全面预算.ppt
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1、全面预算,一、预算的意义及分类,(一)预算的意义 1、明确目标 2、协调工作 3、全面控制 4、评价业绩,1、长期预算和短期预算 2、业务预算、财务预算和专门决策预算,(二)预算的分类,业务预算:,业务预算是指企业在计划期间日常发生的具有实质性的基本活动的预算,一般为短期预算。业务预算主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、期末产成品存货预算、销售费用及管理费用预算等。,财务预算:,财务预算是指企业在计划期内关于现金收支、经营成果和财务状况的预算。各种业务预算和专门预算,最终大多可以反映在财务预算中,因此,财务预算就成为各项经营业务和专门决策的整体计划,所以又称总
2、预算。财务预算主要包括现金预算、预计收益表、预计资产负债表和预计现金流量表等。,专门决策预算:,专门决策预算是指针对企业重大决策所编制的预算,如购建固定资产预算、改建扩建预算等。专门决策预算分为: 1、资本支出预算 2、一次性专门业务预算,由于预算经常被用来判断管理者的实际业绩,因而,预算在业绩评价、加薪、晋升等方面的重要性导致了不道德行为产生的可能性。 创造一种预算激励机制,阻止不道德行为,这就是公司的责任。避免采取这样的不道德行为,这是管理者的责任。,二、预算编制的行为因素,(一)经常的业绩反馈 经常的业绩反馈能够使管理者了解他们的努力是否成功,同时也使他们有时间和机会采取正确的措施,并在
3、必要时调整和修改计划。,一个理想的预算体系:,激励是一种鼓励员工努力工作以实现公司目标的方式。激励可能是消极的也可能是积极的。消极的激励通过利用人们害怕惩罚的心理来进行激励,积极的激励则使用奖励。,(二)货币和非货币激励,参与性预算编制允许下级管理人员对预算的编制提出各种意见和建议,而不是把预算强加给下级。通过编制参与性预算,可向下级管理人员传达一种责任感,并培养他们的创新能力。 应注意三个潜在的问题: 1、标准过高或过低 2、松弛预算 3、虚假参与,(三)参与性预算编制,预算目标常用来评估业绩。相应地,它们应该是以现实条件和预期作为制定的基础。预算应该反映像业务量水平、季节性变动、效率和总体
4、经济走势等一系列生产经营的现实情况。,(四)现实标准,可控性是指某个管理人员对收入、成本或者其他项目施加影响的程度。可控成本就是在一定期限内主要受某一责任中心的某一管理者影响的成本。在评价管理人员的经营业绩时,应该对可控成本与不可控成本加以区分。,(五)成本的可控性,将预算作为进行管理业绩评估的唯一标准,这是公司经常犯的错误。财务业绩指标固然很重要,但过于强调人员的经营业绩反而又可能达不到预期的目标。因此,在评估管理人员经营业绩时,还应考虑如生产率、质量、个人发展等长期性的指标。,(六)多重业绩评估指标,全面预算(overall budget),又称总预算(master budget),是企业
5、未来计划和目标等方面的总称,是指以本企业的经营目标为出发点,通过对市场需求的研究和预测,以销售为主导,进而延伸到生产、成本和资金收支等方面,最后编制预计财务报表的种预算体系。,三、全面预算编制程序,预算编制体系图,目标利润,直接人工预算,生产预算,销售预算,直接材料预算,制造费用预算,预计资产负债表,预计损益表,经营预算,现金预算,销售、管理及财务费用,预计现金流量表,期末存货和产品成本预算,资本预算,财务预算,四、编制全面预算示例,北海公司生产和销售甲产品,采用变动成本计算法计算产品成本,其2009年末(基年)的资产负债表如下表所示。,北海公司资产负债表 2009年12月31日 单位:元,1
6、、销售预算,只要商品经济存在,任何企业都必须遵循“以销定产”的原则,因此,销售预算(sales budget)是编制全面预算的起点,生产、材料采购、存货和费用方面的预算都是以销售预算为基础的。 销售预算(2010年度),假设根据预测,每季度的销售收入60%于当季以现金收讫,40%于下一季度收到。编制预计现金收入计算表,如下表所示。,预计现金收入计算表(2010年度),每季度的销售收入60%于当季以现金收讫,40%于下一季度收到。,2、生产预算,生产预算是在销售预算基础上分品种编制的用来安排企业在预算期间的产品生产。 生产预算编制的主要依据是预计销售量、期末预计成品库存量和期初预计成品库存量。计
7、算预算期预计生产量的公式是: 预计生产量= 期末预计成品库存量+预计销售量-期初预计成品库存量,北海公司预计每季末的产成品存货占下一季度销售量的20,年末预计产成品存货为600件,各季预计的期初产成品存货即为上季末预计的期末存货,该企业没有在产品存货。根据销售预算中的资料,结合期初期末的存货水平,编制2010年度以数量表现的生产预算,如下表所示。,生产预算(2010年度),季末的产成品存货占下一季度销售量的20,年末预计产成品存货为600件,3、直接材料预算,直接材料预算主要用来确定预算期的采购数量和采购成本。直接材料预算编制的主要依据是产品的预计生产量、单位产品材料耗用量、期末与期初预计的材
8、料库存量、单位材料采购成本和应付材料货款的情况等。预计材料采购量的计算公式如下: 预计材料采购量= 预计材料耗用量+期末预计材料库存量期初预计材料库存量 为便于编制现金预算直接材料预算通常包括用于材料采购的预计现金支出。,甲产品的材料消耗定额为5千克,每千克为1元。 预计每季末的材料存货占下一季度生产需用量的10%, 年末预计的材料存货为1500千克, 各季预计的期初存货即为上季末预计的期末存货。,直接材料预算(2010年度),假设根据预测,每季度的购料款当季支付50,其余在下季度支付,编制预计现金支出计算表。 预计现金支出计算表(2010年度),4、直接人工预算,直接人工预算是用来确定预算期
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