全区外贸企业出口货物退免税政策业务培训.ppt
《全区外贸企业出口货物退免税政策业务培训.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《全区外贸企业出口货物退免税政策业务培训.ppt(49页珍藏版)》请在三一文库上搜索。
1、全区外贸企业 出口货物退“免”税政策业务培训,镇海区国家税务局,2014年10月,主要内容,一、出口退(免)税资格认定管理 二、出口退(免)税日常申报管理 三、各类单证开具管理 四、单证备案调查管理,一、出口退(免)税资格认定管理,(一)出口退(免)税资格的认定 出口企业应在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内,填报出口退(免)税资格认定申请表,还应提供出口退(免)税资格认定申请表电子数据。,一、出口退(免)税资格认定管理,加盖备案登记专用章的对外贸易经营者备案登记表或中华人民共和国外商投资企业批准证书; 中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书; 银行开
2、户许可证; 未办理备案登记发生委托出口业务的生产企业提供委托代理出口协议,不需提供第1、2项资料; 主管税务机关要求提供的其他资料。(企业法人营业执照、税务登记证(国税),一、出口退(免)税资格认定管理,其他单位应在发生出口货物劳务业务之前,填报出口退(免)税资格认定申请表,提供银行开户许可证及主管税务机关要求的其他资料,到主管税务机关办理出口退(免)税资格认定。 出口企业和其他单位在出口退(免)税资格认定之前发生的出口货物劳务,在办理出口退(免)税资格认定后,可以在规定的退(免)税申报期内按规定申报增值税退(免)税或免税,以及消费税退(免)税或免税。(备注:必须取得增值税一般纳税人资格),一
3、、出口退(免)税资格认定管理,(二)出口退(免)税资格的变更 出口企业和其他单位出口退(免)税资格认定的内容发生变更的,须自变更之日起30日内,填报出口退(免)税资格认定变更申请表,提供相关资料向主管税务机关申请变更出口退(免)税资格认定。 备注:新增出口退税认定变更读入(此功能仅需处理税务登记不变更而出口退税认定变更的业务)。若涉及税务登记证上的项目变更,则参照原来的做法。,一、出口退(免)税资格认定管理,出口企业或其他单位申请变更退(免)税办法的,经主管税务机关批准变更的次月起按照变更后的退(免)税办法申报退(免)税。企业应将批准变更前全部出口货物按变更前退(免)税办法申报退(免)税,变更
4、后不得申报变更前出口货物退(免)税。 原执行免退税办法的企业,在批准变更次月的增值税纳税申报期内可将原计入出口库存账的且未申报免退税的出口货物向主管税务机关申请开具出口转内销证明。 原执行免抵退税办法的企业,应将批准变更当月的免抵退税申报汇总表中“当期应退税额”填报在批准变更次月的增值税纳税申报表“免、抵、退应退税额”栏中。,一、出口退(免)税资格认定管理,企业按照变更前退(免)税办法已申报但在批准变更前未审核办理的退(免)税,主管税务机关对其按照原退(免)税办法单独审核、审批办理。对原执行免抵退税办法的企业,主管税务机关对已按免抵退税办法申报的退(免)税应全部按规定审核通过后,一次性审批办理
5、退(免)税。 退(免)税办法由免抵退税变更为免退税的,批准变更前已通过认证的增值税专用发票或取得的海关进口增值税专用缴款书,出口企业或其他单位不得作为申报免退税的原始凭证。,资格变更,一、出口退(免)税资格认定管理,(三)出口退(免)税资格的注销 需要注销税务登记的出口企业和其他单位,应填报出口退(免)税资格认定注销申请表,向主管税务机关申请注销出口退(免)税资格,然后再按规定办理税务登记的注销。 出口企业和其他单位在申请注销认定前,应先结清出口退(免)税款。注销认定后, 出口企业和其他单位不得再申报办理出口退(免)税。,出口退(免)税申报,二、出口退(免)税日常申报管理,(一)出口企业或其他
6、单位应使用出口退税申报系统办理出口货物劳务退(免)税、免税申报业务及申请开具相关证明业务。 管理办法及本公告中要求出口企业或其他单位报送的电子数据应均通过出口退税申报系统生成、报送。,二、出口退(免)税日常申报管理,(二)出口企业或其他单位应先通过税务机关提供的远程预申报服务进行退(免)税预申报,在主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后,方可提供规定的申报退(免)税凭证、资料及正式申报电子数据,进行正式申报。,二、出口退(免)税日常申报管理,如果审核发现申报退(免)税的凭证没有对应的管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息不符的,企业应按下列方法处理: (1)属于凭证信息录
7、入错误的,应更正后再次进行预申报; (2)属于未在“中国电子口岸出口退税子系统”中进行出口货物报关单确认操作或未按规定进行增值税专用发票认证操作的,应进行上述操作后,再次进行预申报;,二、出口退(免)税日常申报管理,(三)在退(免)税申报期截止之日前,如果企业出口的货物劳务及服务申报退(免)税的凭证仍没有对应管理部门电子信息或凭证的内容与电子信息比对不符,无法完成预申报的,企业应在退(免)税申报期截止之日前,向主管税务机关报送以下资料: (1)出口退(免)税凭证无相关电子信息申报表及其电子数据; (2)退(免)税申报凭证及资料。,二、出口退(免)税日常申报管理,经主管税务机关核实,企业报送的退
8、(免)税凭证资料齐全,且出口退(免)税凭证无相关电子信息申报表及其电子数据与凭证内容一致的,企业退(免)税正式申报时间不受退(免)税申报期截止之日限制。未按上述规定在退(免)税申报期截止之日前向主管税务机关报送退(免)税凭证资料的,企业在退(免)税申报期限截止之日后不得进行退(免)税申报,应按规定进行免税申报或纳税申报。,二、出口退(免)税日常申报管理,(四)普通申报 1、申报程序和期限 企业出口并按会计规定做销售的货物,须在做销售的次月进行增值税纳税申报,将适用退(免)税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。 企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增
9、值税纳税申报期内,收齐有关凭证,向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。逾期的,企业不得申报免退税。,二、出口退(免)税日常申报管理,2、申报资料 (1)外贸企业出口退税汇总申报表; (2)外贸企业出口退税进货明细申报表; (3)外贸企业出口退税出口明细申报表; (4)出口货物退(免)税正式申报电子数据; (5)下列原始凭证 A.出口货物报关单; B.增值税专用发票(抵扣联)、出口退税进货分批申报单、海关进口增 值税专用缴款书(还需同时提供进口货物报关单,下同); C.委托出口的货物,还应提供受托方主管税务机关签发的代理出口货物证明,以及代理出口协议副本; D.属应税消费品的,还应
10、提供消费税专用缴款书或分割单、海关进口消 费税专用缴款书(还需同时提供进口货物报关单,下同); E.主管税务机关要求提供的其他资料。,(二)直通申报 1、直通申报的范围 (1)外贸企业为非出口退税审核关注企业,且不存在财税【2012 】39号文件第七条第(一)项第7点规定情形的出口业务。 (2)供货企业符合以下条件: A.注册在宁波市大市范围内; B.税务机关认定的行业为制造业; C.不是出口退税审核关注企业; D.纳税信用等级非C级、D级。,二、出口退(免)税日常申报管理,(3)出口货物符合以下条件: A.从宁波海关下属各海关出口离境货物; B.应是供货企业自产货物; C.出口退税审核无W级
11、、E级疑点(疑点代码“1450”除外)的货物; D.是该外贸企业自营出口货物。 外贸企业出口退税直通申报必须同时符合以上条件,才能予以申报,且申报批次为01批次,二、出口退(免)税日常申报管理,2、出口退税直通申报流程 外贸企业按照出口退税直通申报范围,在当月增值税纳税申报期内自行对其自营出口业务进行分类,将符合直通申报范围的出口退税单独批次进行申报,并以关联号首位加“Z”以及申报表加“(直通申报)”予以区分。 对符合直通申报条件的出口退税申报,只需提供电子申报数据及纸质退(免)税申报表,免予提供出口货物报关单、增值税专用发票等纸质凭证。企业应将纸质凭证在当月申报期内收齐并按电子申报顺序装订成
12、册,留存备查。,二、出口退(免)税日常申报管理,二、出口退(免)税日常申报管理,外贸企业在日常申报中出现各类审核疑点,视不同情况予以分类处理,人为因素造成的E 级别疑点,系统因素造成的E 级别疑点,系统造成的疑点,可以挑过处理,系统造成的W级别疑点,视不同情况可以挑过处理,二、出口退(免)税日常申报管理,1、人为因素造成的错误,例如申报数量()超过海关()+-XX%,申报的发票金额()超过实际()+-XX% 处理:查找原因,重新录入,消除疑点 2、系统因素造成的疑点,例如供货企业()为特别关注企业,关注级别为(1)级;出口商品()为特别关注商品,关注级别为(3)级 处理:填写企业自查表及附送相
13、关资料(附件),根据实际情况决定是否函调协查 (函调协查统一为“XX年X月89批次”),二、出口退(免)税日常申报管理,3、系统原因造成的疑点,但可以挑过处理。 外贸企业出口退税申报美元离岸价存在以下几种情形,审核时出现的疑点(代码 1486)“美元离岸价(XXX)超过海关(YYY)ZZZ%”: (1)外贸企业申报的美元离岸价与报关单上的离岸价一致且金额较小,审核系统从电子口岸接收到的美元离岸价为整数(小数位四舍五入) (2)外贸企业报关出口后,由于部分无法取得符合退税条件进货凭证或收汇等原因放弃退税,剩余部分申报退税。,二、出口退(免)税日常申报管理,错误级别是W级,注意区分情况: 1、疑点
14、1451,对单票每美元换汇成本高于系统设定上限的,由 外贸企业提出书面举证,经初审人员和复核人员共同核实后,对确实有正当理由的,可予以人工挑过。 处理:企业提供书面举证资料: (1)“复查疑点审批表”及情况说明; (2)国内采购、国外销售合同; (3)收付款凭证(单据)以及记账凭证; (4)外销发票; (5)货运相关单据(包括进仓单、货物运输单据)等。 2、疑点1450,不用提供资料,可直接予以人工挑过。,二、出口退(免)税日常申报管理,出口企业申报退(免)税的出口货物,须在退(免)税申报期截止之日内收汇(跨境贸易人民币结算的为收取人民币,下同),并按规定提供收汇资料;未在退(免)税申报期截止
15、之日内收汇的出口货物,除按规定属于不能收汇或不能在出口货物退(免)税申报期的截止之日内收汇的出口货物外,适用增值税免税政策。 对于适用增值税免税政策的出口货物劳务,出口企业或其他单位可以依照现行增值税有关规定放弃免税,并依照规定缴纳增值税。,商品 代码 退税 扩展 码认 定,出口 货物 退运 已补 税( 未退 税) 证明,补 办 报 关 单 证 明,出 口 进 货 分 批 申 报 单,出 口 转 内 销 证 明,代 理 出 口 货 物 证 明,因退 税系 统升 级出 现的 商品 代码 问题,三、各类单证开具管理,三、各类单证开具管理,(一)代理出口货物证明 委托出口的货物,委托方应自货物报关出
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 全区 外贸企业 出口 货物 免税 政策 业务培训
链接地址:https://www.31doc.com/p-2592497.html