企业所得税年度申报表填报2014版年报.ppt
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1、企业所得税年度申报表填报 2014版年报,淮南市地方税务局所得税科,企业所得税申报表体系,国家税务总局关于发布中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)的公告 国家税务总局公告2014年第63号 为贯彻落实中华人民共和国企业所得税法及其有关政策,现将国家税务总局修订后的中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)及中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)填报说明予以发布,自2015年1月1日施行,国家税务总局关于印发(中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表)的通知(国税发2008101号)、国家税务总局关于(中华人民共和国企业所得税年度纳税
2、申报表)的补充通知(国税函20081081号)、国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的公告(国家税务总局公告2011年第29号)、国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知(国税函2010148号)同时废止。 特此公告。 附件:中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表填报说明 国家税务总局 2014年11月3日,为什么要进行修订报表? 现有申报表2008年设计的,先出表,后出政策,严重不配套 纳税人不能准确填报,差错率高,纳税人风险大 税务机关:表结构不合理,涉税信息不准确,无法满足风险管理要求,以纳税人为主体,税会差异以纳税调
3、整方式计算应纳税所得额; 兼顾税务管理,以重要性、普遍性为原则,设置多架构申报表; 以信息化为支撑,以风险管理为手段,精准申报涉税信息,提高税、企双方税法遵从度;,修订思路,体现计算过程,减少纳税人填报风险 申报与备案相结合,减少纳税人资料报送 纳税人自行披露信息的重要平台;为税务机关后续管理提供重要信息基础,新申报表体系,企业所得税年度纳税申报表(A类),1封面 1清单 41张表单,新申报表,包括1张基础信息表,1张主表,6张收入费用明细表,15张纳税调整表,1张弥补亏损表,11张税收优惠表,4张境外所得抵免表,2张汇总纳税表,一级附表包括: 1、收入明细表 2、支出明细表 3、事业单位、民
4、间非营利组织收入、支出明细表 4、期间费用明细表 5、纳税调整表 6、企业所得税弥补亏损明细表 7、税收优惠明细表 8、境外所得抵免计算表 9、跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表,索引表,封面及其填报,企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)封面填报说明 企业所得税年度纳税申报表(A类,2014年版)(简称申报表)适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人(简称纳税人)填报。有关项目填报说明如下: 1.“税款所属期间”: 正常经营的纳税人,填报公历当年1月1日至12月31日; 纳税人年度中间开业的,填报: 实际生产经营之日至当年12月31日; 纳税人年度中间发生合并、分立、破产
5、、停业等情况的填报: 公历当年1月1日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日; 纳税人年度中间开业且年度中间又发生合并、分立、破产、停业等情况的,填报: 实际生产经营之日至实际停业或法院裁定并宣告破产之。,2.“纳税人识别号”: 填报税务机关统一核发的税务登记证号码。 3.“纳税人名称”: 填报税务登记证所载纳税人的全称。 4.“填报日期”: 填报纳税人申报当日日期。 5.纳税人聘请中介机构代理申报的,加盖代理申报中介机构公章,并填报经办人及其执业证件号码等,没有聘请的,填报“无”。,企业基础信息表,重要,纳税人在填报申报表前,首先填报此表,为后续申报提供指引。 申报类型分“正常申报”、“更正申报
6、”和“补充申报” 除表头外,主要包括三部分 基本信息 主要会计政策和估计 企业主要股东及对外投资情况,正常申报: 申报期内,纳税人第一次年度申报为“正常申报”;,更正申报: 申报期内,纳税人对已申报内容进行更正申报的为“更正申报”;,补充申报: 申报期后,由于纳税人自查、主管税务机关评估等发现以前年度申报有误而 更改申报为“补充申报”。 纳税人根据具体情况选择“正常申报”、“更正申报”或“补充申报”。,“101汇总纳税企业” 根据情况单选。跨地区经营企业总机构的,选择“总机构”,选择的纳税人需填报表A109000和A109010; 纳税人根据相关政策规定按比例缴纳的总机构,选择“按比例缴纳总机
7、构”; 其他纳税人选择“否”。 “102注册资本”:填报全体股东或发起人在公司登记机关依法登记的出资或认缴的股本金额(单位:万元)。该行填写的是注册资本非实收资本。,“103所属行业明细代码”:根据国民经济行业分类(GB/4754-2011)标准填报纳税人的行业代码。如: 所属行业代码为7010的房地产开发经营企业,可以填报表A105010中第21至29行; 所属行业代码为06*至50*,小型微利企业优惠判断为工业企业; 所属行业代码为66*的银行业,67*的证券和资本投资,68*的保险业,填报表金融企业收入明细表 (A101020)、 金融企业支出明细表 (A102020)。 必填项,通常取
8、自征管信息系统登记信息,含代码和代码名称。,“104从业人数”:填报纳税人全年平均从业人数,从业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和;从业人数指标,按企业全年月平均值确定,具体计算公式如下: 月平均值(月初值月末值)2 全年月平均值全年各月平均值之和12 “105资产总额(万元)”:填报纳税人全年资产总额平均数,依据和计算方法同“从业人数”口径,资产总额单位为万元,小数点后保留2位小数。 财税200969 104和105为必填项,自行填写,不符合小型微利企业优惠不能享受(不允许填报小型微利企业优惠);,“107从事国家非限制和禁止行业”:纳税人从事国家非限制和禁
9、止行业,选择“是”,其他选择“否”。,年度纳税申报主表,主表逻辑关系 在纳税人会计利润总额的基础上,加减纳税调整额后计算出“纳税调整后所得”(应纳税所得额)。 会计与税法的差异(包括收入类、扣除类、资产类等差异) ,通过纳税调整项目明细表(A104000)集中填报。 主表结构 包括利润总额的计算、应纳税所得额的计算、应纳税额的计算以及附列资料四部分,主表结构,第一部分:“利润总额计算”中的项目,按照国家统一会计制度口径计算填报。 利润总额计算捐赠的基数,主表利润总额计算,填报项目与企业会计准则利润表基本相同,旧版,新版,新版17行税基计算过程的减免 20行税基计算结果的减免如农林牧渔业、公共基
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