企业所得税年度纳税申报表A类2014版辅导材料六.ppt
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1、企业所得税年度纳税申报表(A类,2014版) 辅导材料(六),税收优惠,A107010 免税、减计收入及加计扣除优惠明细表 A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表 A107012 综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表 A107013 金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表 A107014 研发费用加计扣除优惠明细表 A107020 所得减免优惠明细表 A107030 抵扣应纳税所得额明细表 A107040 减免所得税优惠明细表 A107041 高新技术企业优惠情况及明细表 A107042 软件、集成电路企业优惠情况及明细表 A107050
2、税额抵免优惠明细表,企业所得税年度纳税申报表讲解(A类,2014版),税收优惠,设计思路,将税收优惠与纳税调整分开 主表上有所体现 附表上有所体现 逐步将年度申报表替代税收优惠备案 主要集中在三级附表中 便于政策效应统计 便于优惠政策后续管理 便于建立税收优惠台账,企业所得税年度纳税申报表讲解(A类,2014版),基本介绍,2014版,旧版,企业所得税年度纳税申报表讲解(A类,2014版),基本介绍,主表,免税、减计与加计 A107010,所得减免 A107020,抵扣所得额 A107030,减免税额 A107040,抵免税额A107050,二级附表,三级附表,A107011,A107012,
3、A107013,A107014,A107041,A107042,优惠明细表关注点,1、免税收入、减计收入、加计扣除、项目所得减免、抵扣应纳税所得额,不再通过纳税调整项目明细表归集,直接在主表归集。 2、依据会计处理的不同,部分优惠的填报与纳税调整项目明细表存在内在关系。 3、11张优惠明细表不含加速折旧优惠。 4、主表20行“所得减免”。 5、优惠政策叠加享受的处理有专门栏次填报,企业所得税年度纳税申报表讲解(A类,2014版),A107010免税、减计收入及加计扣除优惠明细表,企业所得税年度纳税申报表讲解(A类,2014版),A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
4、优惠明细表,有关政策规定:,企业所得税年度纳税申报表讲解(A类,2014版),有关政策规定:,企业所得税年度纳税申报表讲解(A类,2014版),A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表,有关政策规定:,企业所得税年度纳税申报表讲解(A类,2014版),A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表,A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表,企业所得税年度纳税申报表讲解(A类,2014版),股权投资,持有期间,增减资,清算,转让,股息红利,处置损益,成本法,权益法,收益,损失,A107011,A
5、105030,A105091,A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表,企业所得税年度纳税申报表讲解(A类,2014版),例一:企业持有长期股权投资,按权益法核算。当年,按权益法核算投资收益为100万元。2014年7月1日宣告分配股息红利25万元(符合免税条件),并已收到,该股息按权益法已在以前年度确认投资收益。,A105030投资收益纳税调整表,企业所得税年度纳税申报表讲解(A类,2014版),A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表,A107011 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表,企业所得
6、税年度纳税申报表讲解(A类,2014版),例二,1、企业持有长期股权投资,按成本法核算。2014年7月1日宣告分配股息红利25万元(符合免税条件),并已收到。,企业所得税年度纳税申报表讲解(A类,2014版),例三,企业以100万元收购的长期股权投资,按权益法核算,并在2014年完成清算。清算后,企业收到剩余资产分配130万元,其中属于累计未分配利润为40万元(含清算所得,符合免税条件,其中10万为以前年度确认),属于实收资本90万元。,企业所得税年度纳税申报表讲解(A类,2014版),例三,企业以100万元收购的长期股权投资,按权益法核算,并在2014年完成清算。清算后,企业收到剩余资产分配
7、130万元,其中属于累计未分配利润为40万元(含清算所得,符合免税条件,其中10万为以前年度确认),属于实收资本90万元。,企业所得税年度纳税申报表讲解(A类,2014版),A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表,税法第三十三条 企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入,可以在计算应纳税所得额时减计收入。 条例第九十九条 企业所得税法第三十三条所称减计收入,是指企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料,生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入,减按90%计入收入总额。 财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综
8、合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知(财税2008117号),政策基本规定,企业所得税年度纳税申报表讲解(A类,2014版),财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知(财税200847号) 企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入,应与资源综合利用收入分开核算,没有分开核算的,不得享受优惠政策。 国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知(国税函2009185号) 上海市国家鼓励的资源综合利用认定管理办法(沪经信节200981号),A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表,政策基本规定,企业所得税年度纳税申报表讲解(A
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