流转税会计与纳税筹划左晓敏等编著武汉理工大学出版社.ppt
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1、流转税会计与纳税筹划 左晓敏 等编著 武汉理工大学出版社 2013年9月,引导案例:,甲公司是3月份新建的房地产开发公司,该公司委托大华税务师事务所的注册会计师王斌为其代理纳税审查业务。通过审查甲公司的有关账簿凭证和涉及的经济业务,王斌提出如下纳税意见: 1.取得的土地使用权,需缴纳契税和土地使用税; 2.取得的工商营业执照、房屋产权证、土地使用证和生产经营用账册需缴纳印花税;,3.公司拥有的办公楼需缴纳房产税; 4.公司购置的载货汽车和小汽车需缴纳车辆购置税和车船税; 5.公司出售商品房除缴纳营业税、土地增值税和城市维护建设税外,还需缴纳企业所得税和代扣员工的个人所得税。 你知道为什么要缴这
2、些税吗?这些税是如何计算的吗?应交的税如何进行会计处理吗?如何进行筹划使该公司税后利润最大化?,基本知识:,一、税法与税收关系,二、税收法律关系,税收法律关系的构成:,三、税法构成要素,(一)纳税人 1.含义:是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 2.范围:自然人和法人 我国的法人主要有四种:机关法人、事业法人、企业法人和社团法人。居民纳税人和非居民纳税人,3.不同于负税人,代扣代缴义务人,代收代缴义务人,(二)征税对象:即纳税客体,1.含义:指税法规定对什么征税,是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。 2.重要作用:是区别一种税与另一种税的重要标志。,3.与征税对象相关的两个概念:
3、 (1)税目:是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目,反映具体的征税范围,是对课税对象质的界定。 (2)税基:计税依据,是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据,它解决对征税对象课税的计算问题,是对课税对象的量的规定。,(三)税率:是衡量税负轻重与否的重要标志,【例1】下列关于税收实体法构成要素的说法中,正确的( )。 A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,是实际负担税款的单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的标的物,是国家征税的依据 C.税率是对征税对象的征收比例,是计算税额的尺度 D.税目是课税对象的具体化,反映具体征税项目,【答案】BCD,四、税法制定与实施,(
4、一)税法制定 我国税法制定机关与其法律级次可概括为:,(二)税法实施原则,1.层次高的法律优于层次低的法律; 2.同一层次的法律中,特别法优于普通法; 3.国际法优于国内法; 4.实体法从旧,程序法从新。,(一)税制结构我国目前是双主体的税制结构 (二)税收制度的内容 1.不同的要素构成税种; 2.不同的税种构成税收制度; 3.规范税款征收程序的法律法规。,五、我国现行税法体系,(三)我国现行税法体系,1.税收实体法体系:目前由19个税收法律、法规组成,它们按性质作用分五类。 2.税收征收管理法律制度:包括税收征收管理法、海关法和进出口关税条例等。,我国现行的19个税收实体法:,六、我国税收管
5、理体制 (一)税务机构设置 1.国税局系统采取垂直领导的管理体制; 2.地税局实施上级税务机关与地方政府双重领导的管理模式,省级地税局以地方领导为主,省以下地税局以上级税务机关垂直领导为主。,(二)税收执法权划分,按税种划分中央收入和地方收入,按收入划分税收管理权限。 (三)税收征收管理范围划分: 1.国家税务局系统负责征收管理项目: 2.地方税务局系统负责征收管理项目: 3.地方财政部门征收管理的项目: 4.海关系统征收管理的项目: (四)中央政府与地方政府税收收入划分: 1.中央政府固定收入: 2.地方政府固定收入: 3.中央政府与地方政府共享收入:,第一章 增值税概述,一、增值税的概念:
6、 增值税是以生产和流通各环节的增值额(也称附加值)为征税对象征收的一种税。 增值额相当于商品价值CVM中的VM部分,即理论增值额。,实行增值税的国家,据以征税的增值额是一种法定增值额,并非理论上的增值额。 法定增值额是指各国政府根据各自国家的国情、政策要求,在增值税制度中人为确定的增值额。,不允许扣除购进 固定资产的进项税额,按固定资产的使用年限 分期扣除其进项税额,一次性扣除当期 购进固定资产的进项税额,三、增值税的特点,保持税收中性,对增值额征税,实行普遍征税,多环节征税,税收负担由 最终消费者承担,以票扣税为主,划分两类纳税人,价外税,四、两类纳税人认定与管理,(一)小规模纳税人认定与管
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- 流转税 会计 纳税 筹划 左晓敏 编著 武汉理工大学 出版社
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