纳税成本.ppt
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1、纳税成本,TAX COST,是指纳税人在履行其纳税义务时所支付的各种资源的价值,在西方又称为“纳税服从成本”、“税收奉行成本”。由于纳税成本中的时间成本和精神成本不易计量,所以纳税成本又称为隐性成本。纳税成本最权威的定义是桑福德在1989年给出的,即“在税制结构和税负水平一定的情况下,纳税人或第三人如企业为履行其纳税义务而发生的成本”。,一.概念,狭义:上缴的各种实体税款,即纳税实体成本。按照纳税实体成本与纳税筹划的依存关系,纳税实体成本还可以进一步划分为固定实体成本和变动实体成本。 广义:不仅包括绮税实体成本,还包括纳税遵从成本,即为上缴税款、履行纳税义务而发生的与之相关的一切费用,既包括可
2、计量的成本,也包括不可计量的成本,纳税遵从成本可以概括为纳税管理成本、纳税风险成本和纳税心理成本。,二.纳税成本构成,高!高高!实在是高!,三.我国的纳税成本,我国的征收成本与国外相比,有着“天壤之别”,并呈现出“一路走高”的趋势。 譬如说,据美国国内收入局1992年年报统计,当年税收征收成本65亿美元,占税收收入总额11207亿美元的0.58%。新加坡的征收成本率为0.95%,澳大利亚为1.07%,日本为1.13%,英国为1.76%。反观国内,据国家税务总局公布的数据测算,1994年税制改革前,我国税收征收成本率为3.12%,1994年税制改革和税务机构分设后,征收成本有所上升,到1996年
3、约为4.73%。据估算,到上世纪末中国的税收成本率约为5%至8%。尽管从2002年起,我国的征税成本开始略有下降,但无论从下降速度,还是从降低数量上,都不太明显。,与国外税务同行做比较,在征税成本的极力推动下,我国的纳税成本也步入了世界“第一集团”行列。2006年底世界银行与普华永道联合公布了全球纳税成本的调查报告,我国内地在175个受调查国家(地区)中,纳税成本高居第8位。每年872小时的纳税时间、47项需缴纳的税种、77.1%的总税率、繁琐的税务条目和落后的纳税手段,致使我国内地在175个受调查国家(地区)中,纳税成本高居第8位。,降低纳税成本的建议,(一)提高纳税服务效率,第一,要对税务
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