第五章货币资金及应收项目.ppt
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1、 第5章 货币资货币资金及应应收项项目 5.1 货币资金 5.2 应收账款 5.3 应收票据 5.4 预付及其他应收款项 *1 重点难难点 库存现金、银行存款及其他货币资金的核算; 应收账款的确认与计量; 应收账款与坏账准备的核算; 应收票据的核算; 预付账款和其他应收款的核算; Date2 5.1 货币资货币资金 货币资金:是企业以货币状态存在的资产,按 其存放地点和用途不同。 货币资金 库存现金银行存款其他货币资金 一、库存现金一、库存现金 是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的 货币。 Date3 1.现金管理制度 1)现金的使用范围 职工工资、津贴; 个人劳务报酬; 根据国家规定颁发
2、给个人的科学技术、文化艺术、 体育等各种奖金; 各种劳保、福利费用等; 向个人收购农副产品和其他物资的款项; 出差人员必须随身携带的差旅费; 结算起点以下的零星支出; 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 现金管理暂行条例 Date4 2)现金的库存限额 库存限额是指为了保证企业日常零星开支 的需要,允许单位留存现金的最高数额。 一般企业限额 35天的日常零 星开支 边远地区和交通 不便地区企业限 额 15天的日常零 星开支 3)现金收支的规定 收入的现金于当天送存开户银行,当日送存 有困难的,由开户银行确定送存时间。 禁止“坐支”现金和“白条抵库”! Date5 2.现金的核算 1)总分
3、类核算 企业内部各部门周转 使用的备用金,可设 置“备用金”或并入“其 他应收款”科目。 2)序时核算 设置“现金日记账”(一般采用“三栏式”),做 到“日清月结”。 借 库存现金 贷 收到现金 支出现金 期末余额:期末 结存数 Date6 3)现金的清查 项目现金短缺现金溢余 原因由责任人或 保险公司 赔偿部分 无法查明 原因部 分 应支付给 其他单 位或个 人部分 无法查明 原因部 分 核算科目其他应收款管理费用其他应付 款 营业外收 入 如果账实 不符,发现现 金短缺或溢余, 应先通过“待处理财产损 溢”账户 核算, 报经 批准后,分别以下情况处理: Date7 二、银行存款二、银行存款
4、 概念:企业存入银行或其他金融机构的各种款 项。 1.银行结算方式 1)银行汇票结算方式 概念:汇款人将款项交给银行,由银行签发给 汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票 据。 特点:使用灵活、票随人到、兑付性强等; 票据期限:1个月 可背书转让 Date8 2)商业汇票 概念:由收款人、付款人或承兑申请人签发, 由承兑人承兑,并于指定日期无条件向收款人 或持票人支付票款的票据。 按照承兑人的不同,分为商业承兑汇票和 银行承兑汇票。 特点:信用较高;可贴现,比较灵活 票据期限:交易双方商定,但不超过6个月 可背书转让 使用范围:同城或异地 Date9 商业承兑汇票VS银行承兑汇票 项目承兑方
5、性质 付款人账户 金额不足支付票款的 处理 商业承兑汇 票 付款人商业信 用 银行退还汇 票,不承担付款责任 ,并对付款人处以票面额1% 的罚金。 银行承兑汇 票 银行银行信 用 承兑银 行承担付款责任,并对承 兑申请人按未收回的承兑金额 每天0.05%计收罚息。 Date10 3)银行本票结算方式 概念:申请人将款项交给银行,由银行签发给 申请人凭票办理转账结算或支取现金的票据。 包括定额本票和不定额本票。 特点:见票即付,信誉高,支付功能强 票据期限:2个月 可背书转让 同一票据区域 Date11 4)支票结算方式 概念:单位或个人签发的、委托办理支票存款 业务的银行在见票时无条件支付确定
6、的金额给 收款人或持票人的票据。 特点:手续简单、结算快速、使用灵活 票据期限:10天 可背书转让 同一票据区域 签发空头支票的,银行退票,并按票面金额处以5%但不低于1000 元的罚款;持票人有权要求出票人支付支票金额的2%的赔偿金。 Date12 5)汇兑结算方式 概念:收款人委托银行将款项汇给外地收款人 的结算方式,适用于单位、个人异地之间的各 种款项的结算。 汇兑结算方式 信汇电汇 Date13 6)委托收款结算方式 概念:收款人委托银行向付款人收取款项的结 算方式。 特点:便于收款人主动收款 使用范围:同城或异地 委托收款结算 款项划回方式 邮寄电报 Date14 7)托收承付结算方
7、式 概念:亦称异地托收承付,指根据购销合同由收 款人发货后,委托开户银行向异地付款人收取款 项,由付款人向银行承诺付款的结算方式。 办理托收承付的条件: 使用该结算方式的收、付款单位必须是国有企业、供 销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的 城乡集体所有制工业企业; 办理结算的款项,必须是商品交易以及因商品交易而 产生的劳务供应款项。 Date15 托收 托收承付的两个阶段 承付 验单承付验货承付 承付期:3天(自付款人开 户银行发出承付通知的次日 算起) 承付期:10天(自运输部 门向付款人发出提货通知 的次日算起) Date16 8)信用卡结算方式 概念:商业银行向个人和单位发行
8、的,凭以向 特约单位购物消费和向银行存取现金,且具有 消费信用的特制载体卡片。 信用卡 单位卡个人卡 金卡普通卡 按信誉等级 按适用对象 单位卡账户的资金一律从其基本 存款账户转账存入,不得交存现 金;不得用于10万元以上的商 品交易、劳务供应款项的结算, 不得支取现金 Date17 2.银行存款的核算 1)总分类核算 2)序时核算 设置“银行存款日记账”(一般采用“三栏式”) 。 借 银行存款 贷 收到银行存款 支付银行存款 期末余额:期末 结存数 Date18 为了保证账实相符,“银行存款日记账”应定期 与银行送来的“银行对账单”核对,至少每月核 对一次。 如发现双方余额不一致:1.记账错
9、误;2.存在 未达账项。 Date19 未达账项 概念:是指企业与银行之间,由于凭证的传递时间 不同,一方已经登记入账,而另一方尚未入账的款 项。包括以下四种情形: 银行已收款入账,而企业尚未入账的款项; 银行已付款入账,而企业尚未付款入账的款项; 企业已收款入账,而银行尚未收款入账的款项; 企业已付款入账,而银行尚未入账的款项; 注:如有未达账项,企业应编制“银行余额调节表”进行调节。但是 ,该表只用于核对账目,不能作为调节银行存款账面余额的记账依 据。见p92例5-1 Date20 三、其他货币资金三、其他货币资金 概念:企业除库存现金、银行存款以外的各种 货币资金。包括以下项目: 项目概
10、念备注 外埠存款企业到外地进行临时或零星采购时, 汇往采购地银行开立采购专户 的款 项。 存款不计息;只付不 收,付完清户 银行汇票 存款 企业为取得银行汇票,按规定存入银 行的款项。 银行本票 存款 企业为取得银行本票,按规定存入银 行的款项。 信用卡存 款 企业为取得信用卡而存入银行信用卡 专户的款项。 信用证保 证金 存款 企业为取得信用证,按规定存入银行 的保证金。 存出投资 款 企业已存入证券公司但尚未进行投资 的资金。 Date21 其他货币资金的核算 1.设置账户“其他货币资金” 2.核算举例:P93-94,例5-2、5-3、5-4 Date22 5.2 应应收账账款 一、应收账
11、款的确认与计量一、应收账款的确认与计量 应收账款:指企业因销售商品、提供劳务等经 营活动,应向购货单位或接受劳务单位收取的 款项。 1.应收账款的确认 销售商品或提 供劳务的价款 增值税 税款+ 代垫包装费 、运杂费等+= 应收 账款 范围 : 入账时间 :结结合收入实现实现 的时间时间 确认认,与收入的入账时间账时间 基本一 致。 Date23 2.应收账款的计价 按照交易日的实际发生额作为应收账款的入账 价值确认,同时考虑折扣因素。 商业折扣 企业根据市场供需情况,或针对不同的顾 客,对商品价目单中所列的价格给予的扣除。 应收账款入账金额=扣除商业折扣后的实际售价 商业折扣通常用百分数表示
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