三章消费税法.ppt
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1、2012年春季学期法09,税法(第三章 消费税法),1,第三章 消费税法,2012年春季学期法09,税法(第三章 消费税法),2,主要内容:,征税对象、税目与税率 生产应税消费品应缴消费税的计算 委托加工 进口 出口退(免)消费税的计算 消费税的特点、两种类型 消费税与增值税的比较,2012年春季学期法09,税法(第三章 消费税法),3,征税对象:应税消费品(14个税目) 应税行为:生产、委托加工、进口应税消费品 计税依据:销售金额或销售数量,2012年春季学期法09,税法(第三章 消费税法),4,征收消费税的目的,(1)调节消费结构; (2)限制消费规模; (3)缓解社会分配不公; (4)及
2、时、足额地保证财政收入。,2012年春季学期法09,税法(第三章 消费税法),5,对人类健康、社会秩序、生态环境有危害的消费品; 非生活必需品; 高耗能、高档消费品; 不可再生和替代的石油消费品; 消耗量大,有税收意义的消费品。,消费税的征收对象:,2012年春季学期法09,税法(第三章 消费税法),6,消费税的征收依据:,国务院发布:消费税暂行条例 财政部发布:条例实施细则,2012年春季学期法09,税法(第三章 消费税法),7,1 烟 2 酒及酒精 3 化妆品 4 贵重首饰及珠宝玉石 5 鞭炮、烟火 6 成品油 7 汽车轮胎 8 摩托车 9 小汽车 10 高档手表 11 高尔夫球及球具 1
3、2 游艇 13 实木地板 14 木制一次性筷子,消费税的税目(14个):,2012年春季学期法09,税法(第三章 消费税法),8,消费税的税率:,卷烟(比例税率+定额税率) 甲类卷烟 56%0.003/支 每条70元 乙类卷烟 36%0.003/支 每条70元 换算:1标准箱=250条=50000支 定额税率:0.003/支=0.6/条=150元/每标准箱,雪茄烟:36%,烟丝:30%,1.烟(3个子目),2012年春季学期法09,税法(第三章 消费税法),9,2.酒及酒精(5个子目),啤酒 甲类:250元/吨 出厂价3000元/吨 乙类:220元/吨 出厂价3000元/吨,白酒(复合税率)
4、比例税率20%+定额税率0.5元/斤,黄酒:240元/吨,其他酒:10%,酒精:5%,2012年春季学期法09,税法(第三章 消费税法),10,3.化妆品:30% 4.贵重首饰及珠宝玉石:5%或10% 5.鞭炮、烟火:15%,2012年春季学期法09,税法(第三章 消费税法),11,6.成品油(7个子目),(1)汽油:含铅 1.40元/升;无铅 1.00元/升 (2)柴油:0.80元/升 (3)石脑油:1元/升 (4)溶剂油:1元/升 (5)润滑油:1元/升 (6)燃料油:0.80元/升 (7)航空煤油:0.80元/升,2012年春季学期法09,税法(第三章 消费税法),12,8.摩托车 (1
5、)250毫升(含)以下,3% (2)250毫升(含)以上,10%,7.汽车轮胎:3% 农用拖拉机轮胎、子午线轮胎免征,2012年春季学期法09,税法(第三章 消费税法),13,(1)乘用车,1.0升(含)以下,1% 1.0升1.5升(含),3% 1.5升2.0升(含),5% 2.0升 2.5升(含),9% 2.5升 3.0升(含),12% 3.0升 4.0升(含),25% 4.0升以上,40%,9.小汽车(2个子目),(2)中轻型商用客车:税率5%,2012年春季学期法09,税法(第三章 消费税法),14,10.高档手表:20%(单价1万元以上) 11.高尔夫球及球具:10% 12.游艇:10
6、% 13.实木地板:5% 14.木制一次性筷子:5%,不含税,2012年春季学期法09,税法(第三章 消费税法),15,应交消费税的计征方法(三种):,复合计税: 消费税=销售金额消费税率销售数量单位税额,不同应税消费品,未分别核算或成套销售,从高适用税率。,从价定率:消费税=销售金额比例税率 从量定额:消费税=销售数量单位税额,2012年春季学期法09,税法(第三章 消费税法),16,例1某卷烟厂某月份销售情况如下: (1)销售A卷烟4箱,每箱销售价格15000元 (每标准条60元),消费税率36%; (2)销售B卷烟6箱,每箱销售价格25000 元(每标准条100元),消费税率56%。,根
7、据上述资料计算: 应交消费税= 41500036% +4150 +62500056%+6150 = 107100(元),2012年春季学期法09,税法(第三章 消费税法),17,1 生产应税消费品应交消费税计算,(1)出厂销售 (2)其他使用按视同销售计算,若原材料与产成品都属于应税消费品,则原材料成本中所含消费税可抵扣产成品应交消费税。,可抵扣的税额,按生产领用原材料的数量计算。,2012年春季学期法09,税法(第三章 消费税法),18,适用的扣除项目(10个):,1)烟丝 2)化妆品 3)珠宝玉石 4)鞭炮焰火 5)汽车轮胎 6)摩托车 7)高尔夫球杆 8)一次性筷子 9)实木地板 10)
8、石脑油、润滑油,不可抵扣的4种: 酒、小汽车、游艇、高档手表,2012年春季学期法09,税法(第三章 消费税法),19,例2某烟厂是一般纳税人,生产的卷烟出厂价每箱15000元,60元/条,适用消费税率36%,增值税率17%。某月业务资料如下: 卷烟生产量12箱;销售10箱,均开具了增值税专用发票,价、税总计175500元; 外购烟丝,取得增值税专用发票,价款66000元、进项税11220元,本期4/5投入生产使用。烟丝消费税率为30%。 外购烟叶,取得专用发票,价款20000元、增值税3400元,本月2/3投入生产使用。,2012年春季学期法09,税法(第三章 消费税法),20,根据上述资料
9、计算: 应交消费税 =101500036%101506600030%4/5 =39660(元) 应交增值税=101500017%(3400+11220) =10880(元),请总结:本题的知识点有哪些?,2012年春季学期法09,税法(第三章 消费税法),21,例3.某酒厂外购粮食酒精加工生产出粮食白酒销售,某月购进酒精5吨,取得增值税专用发票,列示价款共32000元,进项税5440元;该月销售粮食白酒10吨,每吨售价36000元;酒精消费税率5%,粮食白酒消费税率20%。,根据上述资料计算: 应交消费税额=103600020%1020000.5 =82000(元) 应交增值税额=103600
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- 消费 税法
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