三章节会计循环本章节结构分录与记账试算与调整结账与编表.PPT
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1、1,第三章 会计循环 本章结构 分录与记账 试算与调整 结账与编表,2,会计循环 会计循环流程 会计凭证 会计凭证的作用 原始凭证 种类 填制 审核,3,会计分录 简单分录-只有一借一贷的对应关系 复合分录-一借多贷或一贷多借或多借多贷的对应关系 记账凭证 分类 通用记帐凭证-不分收款、付款、转帐业务,全部采用一种格式 专用记帐凭证-按收款、付款、转帐业务分别采用收款凭证、付款凭证、转帐凭证三种格式 审核 会计分录释例,4,记账与账簿(一) 帐簿的作用 账簿 账簿的分类 按用途分类 日记帐-常见的日记帐有现金日记帐、银行存款日记帐等 分类帐 备查登记簿-例如,租入固定资产登记簿,受托加工材料登
2、记簿等。 按形式分类 订本式 活页式 卡片式,5,账簿的设置与登记 日记账的设置与登记 现金日记账 银行存款日记账 分类账的设置与登记 分类账的作用 总分类帐 明细分类帐 统制帐户-具有明细分类帐的总分类帐 关系-总分类帐余额应等于其明细分类帐各子目余额之和,两者具有统制和被统制的关系 记账,记账与账簿(二),6,试算(一) 试算表的用途 1.验证会计记录下计算有无错误。 2.便于编制会计报表。 3.粗略显示财务状况和经营成果。 格式,7,试算(二) 试算表编制方法 试算表依据的原理借贷复式记账法的基本规则 试算表的缺点 1.借贷同时遗漏。 2.借贷同时重复记账。 3.借方或贷方发生同数的错误
3、。 试算表编制实例,8,试算(三) 查找错误(试算表借贷不平衡时) 可能出现的错误 编试算表时出错。 确定账户余额时出错。 分类账记录出错。,9,试算(四) 查寻错误的一般方法 以与原来加总的相反方向,加总各栏,以验证试算表的加总。 加总没错,则要确定借贷总额之间的差异数。 逆查。 (重新加总)核对余额 (验算余额) 核对记账过程(核对记账凭证),10,划线更正法在结账以前,如果发现账簿记录中数字或文字错误,但记账凭证正确,可用划线更正法进行改正。 红字更正法如果发现会计分录中应借、应贷的账户或金额有错误并已登记入账,可用红字更正法进行更正。,错误更正,11,补充登记法在记账以后,如果发现原编
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