技术研发与纳税筹划方案设计.ppt
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1、,技术研发与纳税筹划方案设计,根据财税199410号文财政局、国际税务总局关于对科研单位取得的技术转让收入免征营业税的通知规定:为了鼓励技术引进和推广,对科研单位取得的技术转让收入免征营业税。,一、技术服务与技术转让,技术转让是指有偿转让专利和非专利技术的所有权或使用权的行为。科研单位转让技术,应持各级科委技术市场管理机构出具的技术合同认定登记证明,想主管税务机关提出申请。由主管税务机关批准后,可以享受免征营业税待遇。,技术转让合同书,规定其适用于非专利技术转让合同、专利技术转让合同、专利申请权转让合同等文本的签订。,技术服务合同书,它是“对于专利技术的技术的技术培训、技术指导、业务训练签订的
2、技术培训合同”。,同样作为合同书,由于一个是技术转让项目收入,可享受免税优惠;另一个是技术服务合同书,包括培训、服务项目的收入等不能享受免税政策。,技术指导与技术培训是极为类似的两种活动。但两种活动的税收处理有很大的不同。技术指导属于技术服务的范畴,按“服务业”税目计算缴纳营业税, 而技术培训属于文化活动, 按“文化体育业”计算缴纳营业税。,二、技术指导与技术培训,韩国LPDK公司是一家专门生产显示器回扫线圈的高科技电子企业。2007年,该公司与北京某国有电子集团合资成立了中韩合资北京LPDJ电子部品有限公司。由于韩国LPDK公司的技术在世煌属于领先地位,技术成分较高,因而在北京公司投产经营之
3、初,双方约定每季度由韩国LPDK公司派专门技术人员来华对北京公司的技术骨干进行技术指导,解决生产中发现的问题,并组织一场全体技术人员的培训。对于韩国技术人员来华的技术指导与培训,北京LPDJ公司每次向LPDK公司支付技术指导费10万美元(人民币对美元平均汇率为8),折合人民币80万元。截止2005年年底,北京公司累计向韩国LPDK公司支付技术指导费1200万元人民币。,对于这笔技术指导费支出,北京LPDJ公司在每次向韩国公司支付时,依据营业税税目中的“服务业”按照5%的税率代扣代缴营业税,即每次代扣韩国LPDJ公司在华技术指导服务的营业税=805%=4万元,六年累计代扣税款60万元。税务师事务
4、所在对该公司进行涉税风险诊断时,对于这笔涉税业务,筹划专家认为,通过合理筹划,可以达到减少税款支出的目的。,具体筹划方案如下: 由于韩国技术人员每次来华,不但要针对中方技术人员提出的问题进行技术上的指导,还要对全体技术人员开展一次最新技术操作的培训,而技术指导与培训在适用的营业税税率上是存在差异的。根据中华人民共和国营业税暂行条理实施细则和营业税问题解答(之一)(国税函1995156号)的规定,技术指导应依照“服务业”税目适用5%的税率,而营业税税目注释中所称的文化体育业中的培训包括各种培训活动(见营业税问题解答(之一)第十五条),因此韩国技术人员向中方提供的培训活动因依照“文化体育业”适用3
5、%税率。显然,由于这两种活动之间存在的税率差,通过将北京公司向韩国公司支付的技术指导费重新界定为技术指导和技术培训,并将支出总额在这两者之间合理划分,就可以达到合理减轻该涉税业务整体税负的目的。,在具体操作上,企业可通过重新签定技术服务合同,约定韩国技术人员每次来华进行现场技术指导,并召开一次培训会议,中方呼吁这两项服务分别支付劳务费2万美元和8万美元(比重为1:4),折合人民币16万员和64万元。则: 中方每次代扣韩方技术劳务的营业税 =165%+643%=2.72万元 比筹划前少缴税款1.28万元(即4万元2.72万元=1.28万元。 按照此方法操作,以北京LPDJ公司之前制服给韩国LPD
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