第十二部分货币资金审计.ppt
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1、,第十二章 货币资金审计,教学目标,了解货币资金与各交易循环的关系 掌握货币资金控制的关键控制点 掌握银行存款审计 掌握库存现金审计,第一节 货币资金涉及的主要活动,一、货币资金的特点 是企业资产中流动性最强的一种资产,出现错误的机会很多;尽管现金余额本身通常并不大,但其借贷方发生金额对余额的影响却往往较任何账户都大;现金是舞弊的目的和对象。 二、货币资金审计同交易循环测试之间的关系 与各交易循环均直接相关,是各个循环的枢纽,起到“资金池”的作用。,第二节 货币资金的控制测试,一、货币资金的关键控制 一个良好的货币资金内部控制应该达到: (1)货币资金收支与记账的岗位分离; (2)货币资金收支
2、要有合理、合法的凭据; (3)全部收支及时准确入账,并且支出要有核准手续; (4)控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行; (5)按月盘点现金,编制银行存款余额调节表,以做到账实相符; (6)加强对货币资金收支业务的内部审计。,二、货币资金内部控制的测试 控制测试程序:了解 测试 评价,第三节 货币资金实质性测试,一、库存现金的实质性程序 程序:核对 盘点 抽查 截止 外币 披露 具体步骤: (一)核对库存现金日记账与总账的余额是否相符,(二)监盘库存现金 审计目标:验证库存现金存在性。 盘点范围:企业各部门保管的所有现金,包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等。在进行现金盘点前,由
3、出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存,然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。企业库存现金存放部门有两处或两处以上的,应同时进行盘点。 盘点时间:一般选择在上午上班前或下午下班时进行。 盘点方式:突击盘点。 参加人员:出纳员、被审计单位会计主管人员,并由注册会计师进行监盘。,(三)抽查大额现金收支 抽查大额现金收支的原始凭证内容是否完整,有无授权批准,并核对相关账户的进账情况,如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项,应查明原因,并做相应记录。 (四)审查现金收支的正确截止 资产负债表上的现金应以结账日实有数为准。 结合结账日的现金盘点工作,对结账日前后的
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