第十章一二节ppt.ppt
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1、2019/4/24,欢迎您出席今天的 “基础会计”课程,南京财经大学会计学院 曹永制,欢迎 您 出席 参加 今天基础会计课程的学习,第十章 主要经济业务 事项账务处理 主讲:曹永,曹 永 ,款项和有价证券的收付 财产物资的收发、增减和使用 债权债务的发生和结算 资本的增加 收入、成本、费用 财务成果的计算,本章主要内容,一、库存现金和银行存款、其他货币资金 1.库存现金 资产类账户。按照币种,设置“现金日记账” 2.银行存款 资产类账户。按照开户银行和其他金融机构及存款种类,设置“银行存款日记账”。 3.其他货币资金 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金、存出投资款、外埠存款。
2、,第一节 款项和有价证券的收付,从银行提取现金: 借:现金 贷:银行存款 将现金存入银行: 借:银行存款 贷:现金,1.交易性金融资产 账户性质:资产类 用途:用来核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。 2.投资收益 账户性质:损益类 用途:用来核算企业确认的投资收益或者投资损失。 借方表示企业取得交易性金融资产支付的交易费用以及出售交易性金融资产所发生的投资损失。贷方表示出售交易性金融资产所发生的投资收益。期末结转到“本年利润”中去。,二、交易性金融资产,交易性金融资产的账务处理 例10-3:P158,不定项选择 交易性金融资产的出售损益应计入(
3、) A 投资收益 B 公允价值变动损益 C 资本公积 D 营业外收支,A,一、原材料 1.“在途物资”账户 核算企业采用实际成本核算时,材料已采购但尚未到达或者验收入库的材料采购成本。 账户结构:借方登记材料的采购成本;贷方登记已验收入库的材料的采购成本。期末余额一般在借方,表示尚未运达企业或已运达企业但尚未入库的采购成本。,第二节 财产物资的收发、增减和使用,2.“原材料”账户; 核算企业库存的各种材料。 账户结构:借方登记已经验收入库材料的实际成本;贷方登记发出材料的实际成本。期末余额一般在借方,表示库存材料的实际成本。,曹 永 ,入库前: 借:在途物资 应交税费应交增值税(进项税额) 贷
4、:应付账款 银行存款 选哪个科目视情况而定 预付帐款 应付票据 入库: 借:原材料 贷:在途物资,曹 永 ,材料入库前和入库后的账户处理,3.“应付账款”账户 用来核算企业因购买原材料、商品或者劳务等经营活动应尺支付给供货单位的货款。 4.“应付票据”账户; 包括银行承兑汇票和商业承兑汇票,曹 永 ,5.“应交税费”账户; 包括增值税、消费税、营业税、所得税、城市维护建设税及教育费附加等。 不同税种的业务处理: 借:营业税金及附加(费用类) 贷:应交税费应交消费税 应交营业税 应交城市建设税及教育费附加 提取所得税时: 借:所得税费用 贷:应交税费应交所得税,曹 永 ,增值税 买进产品时: 借
5、:应交税费应交增值税(进项税额) 销售产品时: 贷:应交税费应交增值税(销项税额) 月末一般纳税人从销项税额中抵扣进项税额后向税务部门交纳增值税。,曹 永 ,例1:企业开出转帐支票支付甲材料的运杂费共计1200,其中1000为运费,运费中可以抵扣的增值税进项税额为70。材料尚未验收入库。,曹 永 ,借:在途物资 1200701130,应交税费应交增值税(进项税额) 70,贷:银行存款 1200,问:材料的采购成本(入账价值)是多少?,采购原材料时的增值税,例2:企业开出转帐支票支付甲材料的货款2000以及增值税进项税额为340,材料尚未验收入库。,曹 永 ,借:在途采购 2000,应交税费应交
6、增值税(进项税额) 340,贷:银行存款 2340,问:材料的采购成本(入账价值)是多少?,采购原材料时的增值税,例3:企业从某公司购入材料200千克,每千克25元,增值税进项税850元。运费为100元,运费中允许抵扣的增值税进项税为7元,全额款项以转帐支票支付,材料抵达并验收入库。,曹 永 ,借:在途物资 5093,应交税费应交增值税(进项税额) 857,贷:银行存款 5950,验收入库时: 借:原材料:5093 贷:在途物资 5093,采购原材料时的增值税,6.“预付账款”账户 资产类账户 表示企业按照购货合同预付给供应单位的款项。,曹 永 ,4月1日,企业以银行转帐支票预付A公司采购甲材
7、料款10000元,会计部门根据转帐支票应编制分录:,曹 永 ,借:预付帐款A公司 10000,贷:银行存款 10000,预付款项购货业务1,5月1日,企业收到A公司发来的甲材料,发票表明的价款为30000元,增值税为5100,且材料验收入库。,曹 永 ,借:原材料 30000,贷:预付帐款A公司 35100,应交税费应交增值税(进项税额) 5100,预付款项购货业务2,6月1日,企业以银行转帐支票预付A公司采购甲材料款25100元,会计部门根据转帐支票应编制分录:,曹 永 ,借:预付帐款A公司 25100,贷:银行存款 25100,预付款项购货业务3,7.“生产成本”账户 成本类账户,用来归集
8、和分配产品生产过程中发生的各项费用 直接记入产品的费用:直接材料、直接人工 间接计入产品的费用:制造费用 例: 生产产品甲耗用原材料A1000元 ,生产产品乙用原材料A 3000元,材料B 2000元。 借:生产成本甲 1000 乙 5000 贷:原材料A 4000 B 2000,曹 永 ,生产会耗费材料,人工以及相关费用(如照明,税费),财会研究者 CT, QQ:1132556799,23,2019/4/24,23,两种产品完工: 借:库存商品甲 1000 乙 5000 贷:生产成本甲 1000 乙 5000,生产会耗费材料,人工以及相关费用(如照明,税费)制造费用,生产成本,库存商品,8.
9、“制造费用”账户 成本类账户,又是资产类账户 用途:用来归集和分配企业制造部门为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。 注意:制造费用和车间生产的产品有关,但不能直接对象化归属于某一产品,必须通过分配才能计入产品成本。,曹 永 ,制造费用的流程,曹 永 ,制造费用,生产成本,库存商品,制造费用按照一定的分配率分配到生成本中去,总结: 制造费用源于车间,而车间以外的费用则属于期间费用,其中与企业日常管理相关的则为管理费用。,曹 永 ,9.“管理费用”账户 费用类账户,也是损益类账户 用途:用来核算企业为组织和管理企业生产经营所生产所发生的管理费用,(包括行政部门职工工资及福利费、物料消耗、低值
10、易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费、库存盘亏或盘盈(不包括应计入营业外支出的存货损失)等。 结构:借方登记企业发生的各项管理费用;贷方登记期末转入“本年利润”账户的余额。 期末结转后无余额。,曹 永 ,主要分为四种情况:P163-165 (1)收款的同时支付货款 (2)先收料后付款 (3)先付款后收料 (4)采用预付款项购货 (5)先收料但月末发票未到,无法确定其实际成本(新增),曹 永 ,原材料主要经济业务的账务处理,买价采购费用:入库前的
11、一切税和费用(但增值税除外) 专门为采购某种材料发生的采购费用,直接计入材料采购成本 不能直接归属的采购费用,在不同材料中的分摊:分摊标准可以按材料的买价、材料重量或体积比例分摊,曹 永 ,材料采购成本计算,08【例】某工业企业为增值税小规模纳税人,2008年6月5日购入A材料一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为42 400元,增值税额为7 208元。该企业适用的增值税征收率为6%,材料入库前的整理挑选费为400元,材料已验收入库。则该企业取得的A材料的入账价值为( )元。 A40 400 B42 800 C47 608 D50 008,曹 永 ,42400400 注:增值税不在材料的采购
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