煤炭资源有偿使用制度改革试点政策讲解.ppt
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1、2019/4/24,1,煤炭资源有偿使用制度改革试点 政策讲解,2019/4/24,2,主要讲四个方面内容:,第一部分 国内外矿产资源税费政策 第二部分 煤炭资源有偿使用制度改革 试点方案及枢架思路 第三部分 煤炭资源有偿使用制度改革 政策详解 第四部分 下一步打算,2019/4/24,3,第一部分 国内外矿产资源税费政策 一、我国现行矿业税费体系 以资源税为核心 (一)矿业权取得环节,收取探矿权、采矿权价款 计价基础:以评估价值为依据 交纳期限:一次或分期缴纳。探矿权最长不超 过年,采矿权最长不超过年。 (二)矿业权占有环节,收取探矿权采矿权使用费 、探矿权 收费标准:第个勘查年度,每年缴纳
2、 元;从弟个勘查年 度起,每年增加元 , 但最高不超过元 。 、采矿权: 收费标准:元,2019/4/24,4,(三)在矿产资源开采、销售环节,收取资源税、 矿产资源补偿费和矿区使用费。 、资源税 特点:一是,从量定额计征; 二是,不同矿种,税额标准不一样。 目的:调节矿产资源禀赋优势差异所产生 的级差收益。 、矿产资源补偿费 定义:是一种财产性收益,它是矿产资源国 家所有权在经济上的实现形式。由国 土部门会同财政部门按销售收入一定 比例征收。,2019/4/24,5,征收费率:,平均为 分成比例:中央与省: 中央与自治区: 、矿区使用费 对开采海洋石油的中外企业和中外合作开采陆上 石油的企业
3、,按每个油、气田日历年度油气总产量和费率 征收。设有起征点,超过的部分实行超额累进费率,费率 为,实物缴纳。 海洋石油的矿区使用费属中央收入;陆上石油的 矿区使用费属地方收入。 对于已缴纳矿区使用费的企业,不再缴纳矿产资 源补偿费,并暂不征收资源税。,2019/4/24,6,二、国外矿产资源税费情况:普遍实行的是以权利金为 核心的税费制度。 (一)与矿产资源开采、利用有关的税费权利金 权利金(royalty)的定义:最早是出现在罗马 法中。本意是,矿产资源为皇室所有,开采矿产资源要向 皇室献金,其缴纳方式简单,即的地租率所采出 的矿产缴给皇室 。 权利金的性质:权利金在我国也被翻译成矿业 税、
4、采矿税、采掘税、采矿特许权费、地下资源使用权费 、资源税。但我个人认为实质它不是税而是费,是采矿人 因开采和耗竭不可再生资源而向矿产资源所有权人支付的 补偿费。是市场经济国家矿业税收制度最核心的部分。,2019/4/24,7,基础权利金 权利金的种类 超权利金(超额利润税) 、基础权利金:征收方式多样,有的从量从价计征, 有的按利润或收入计征,有的征收特别或专门权利金,有的按 滑动比率(取决于市场价格开采条件生产率、生产水平 开采水深、产量、实现价格等)征收,但大多数从价(产值) 征收。 不同矿种,权利金费率差异很大,最初都是从 的矿地租率演化而来。目前许多国家, 如美国对石油开采征收率为()
5、,澳 大利亚、马来西亚为。,2019/4/24,8,、超权利金(超额利润税):有的国家称为资源 租金税、资源税、附加利润税,与矿山利润有关的权利 金、资源租金权利金、附加权利金、净利润权利金等。 这种超权利金,只有当矿山经营达到某一规定的利润水 平(即实现栅栏收益率)后才征收。主要适用以下两种 情况:大型矿业项目、石油以及煤炭等。 也可通过设计更合理的权利金制,包括上述两部分 。我国年最初设计的资源税与此类似,但后来 背离。,2019/4/24,9,一些国家权利金费率情况表,2019/4/24,10,(二)与矿业权取得有关的税费红利或标金 红利是矿业权招标拍卖过程中形成的矿业 权出让费。它是在
6、矿业权竞争性招标拍卖中,对一些资 源潜力较高、前景较明显的地区的矿业权出让所收取的 ,由中标人向矿产资源所有权人一次性支付现金。类似 我国价款。 红利制度在美国适应于“可租让矿产”,包括石 油、天燃气、煤炭及其他一般呈层状分布的矿床,也适 应于价值相对易于确定的矿产,如砂石土。空白地、高 风险矿产地的勘探,不需缴纳,按“早申请者优先”原则 取得矿权。,2019/4/24,11,红利制度不完全体现为现金或出钱最多的,也 可能是满足政府环境要求、最优资源利用的勘探开发计 划或承诺等。 (三)与矿业权占有持有相关的税费矿业权租金 矿业权租金有的国家称为矿业权租费、租金 、年度租金、死租金、进入费、用
7、户费、矿地租金、权 利使用费等。相当于我国的探矿权采矿权使用费。 (四)针对矿产资源可耗竭性实行的耗竭补贴制度 、何谓耗竭补贴:即矿产资源所有权人在每个纳 税年度从矿山净利润中扣除一部分金额返还贴补给矿山 经营人或矿业权人,用于寻找新矿体,以替代正在耗竭 的储量,保证矿山的持续或扩大经营,延长服务年限。,2019/4/24,12,这是一种负权利金,通常权利金是补偿给矿业 所有人(一般是国家),而耗竭补贴补偿给矿权人,鼓 励其积极从事矿产勘察。美国、加拿大、澳大利亚、印 尼、智利、马来西亚、南非等国均实施了资源耗竭补贴 制度。 、耗竭补贴计算方法: 一是,成本耗竭补贴(按勘查成本计算); 二是,
8、百分比耗竭补贴。 、耗竭补贴与折旧不同,它并不是以公司的资本 投资额为基础,即使投资已全部收回,只要矿山仍在经 营,耗竭补贴就可以照领不误。,2019/4/24,13,、美国对矿产资源实行耗竭补贴政策,是依据 不同矿种。矿权人可将其做为纳税基础的毛收入少申 报,对在海外勘查开发的公司,耗竭补 贴率为。 (五)我国与主要市场经济国家矿产资源税费比较 (见下页 表),2019/4/24,14,2019/4/24,15,第二部分 煤炭资源有偿使用制度改革试点 方案及框架思路 一、深化矿产资源有偿使用制度改革的意义 矿产资源是经济社会发展的重要物质基础。 深化矿产资源有偿使用制度改革是促进矿业可持续
9、发展的一项根本性措施。 (一)深化矿产资源有偿使用制度改革,是实 现经济社会可持续发展的必要措施。 (二)深化矿产资源有偿使用制度改革,是完善社会主义 市场经济体制的内在要求。,2019/4/24,16,(三)深化矿产资源有偿使用制度改革,是整顿和 规范矿业市场秩序的重要内容。 (四)深化矿产资源有偿使用制度改革,是促进地 区经济社会发展的有效手段。 二、为什么选择煤炭行业进行试点 (一)煤炭作为我国最主要的能源资源行业,率先 进行改革,具有较强的示范性,对于全面建立矿产资源 有偿使用制度至关重要。 (二)煤炭资源的勘查开发风险较低,有利于采取 招标、拍卖、挂牌等方式,建立规范的矿业权有偿出让
10、 制度。,2019/4/24,17,(三)煤炭行业市场化程度高,部分省区具有 矿产资源有偿使用的工作基础。 (四)当前煤炭市场形势有利于改革措施出 台,去年1至10月全国原煤产量同比增长12.2, 生产持续增长,企业效益较好。这些都为改革试点 创造了良好的条件和环境。 (五)从整顿和规范矿产资源开发秩序情况 看,煤炭行业是治理整顿的重点,虽然整个煤炭行 业矿业秩序有所好转,但还需要从体制、机制上采 取治本的长效措施。,2019/4/24,18,三、改革试点的框架思路 (一)指导思想 以邓小平理论和“三个代表”重要思想为 指导,按照全面贯彻落实科学发展观和构建社会主 义和谐社会的要求,认真贯彻落
11、实党中央、国务院 关于矿业管理的一系列决策和部署。 (二)基本原则 坚持节约资源、保护环境与促进煤炭工 业健康可持续发展并举,坚持整顿和规范矿业开发 秩序与建立长效机制并举,坚持市场配置资源与国 家宏观调控并举。,2019/4/24,19,(三)主要目标 加大对煤炭资源勘查的支持力度,完善 煤炭资源税费政策,加强煤炭资源开发管理和宏观 调控,促进煤炭资源合理有序开发,不断提高煤炭 资源回采率。 (四)改革核心 将矿业权取得由“双轨制”改为“单轨制”, 即严格实行煤炭资源探矿权、采矿权有偿取得。 (五)改革重点 建立新机制,即建立煤炭资源勘查、开 发和矿山环境保护的约束和激励机制。,2019/4
12、/24,20,四、试点改革的法律基础及实践基础 (一)法律基础 矿产资源法明确规定,国家实行探矿权、采矿权 有偿取得的制度。 国务院240号、241号文件精神 国务院关于促进煤炭工业健康发展的若干意见 国务院关于全面整顿和规范矿产资源开发税费 的通知 国务院关于加强地质工作的决定 国务院关于在山西省开展煤炭工业可持续发展 政策措施试点意见,2019/4/24,21,以上这些文件都对煤炭资源有偿使用制度改 明确要求。 (二)实践基础:各地都进行了有益探索,积 累了经验,如山西、内蒙、黑龙江等。 五、试点改革方案的新突破 是将目前煤炭矿业权取得有偿和无偿并存的 “双轨制”统一改为有偿取得的“单轨制
13、”。尽管1998年 以来,国家出台的有关法律和文件反复强调,新设 煤炭矿业权一律实行有偿取得,但执行情况并不理 想,即使有偿取得也不规范。对于以往取得的煤炭 矿业权有偿处置问题,国家一直未做明确规定,大 部分企业未做有偿处置。,2019/4/24,22,因此,国务院批复的试点实施方案突出强调所 有煤炭企业取得国家出资勘查形成的新老矿业权, 一律要向国家缴纳探矿权采矿权价款。除此之外, 这次改革试点还将煤炭矿业权有偿取得与建立煤炭 资源开采补偿机制一并考虑,将国务院批复的深化 煤炭资源有偿使用制度改革试点实施方案与相关配 套政策同步出台执行,将国务院有关部门宏观指导 与地方政府负责试点实施工作相
14、结合等。,2019/4/24,23,六、革试点的政策措施及配套办法 (一)政策措施 1、严格实行煤炭资源探矿权采矿权有偿取得 制度; 2、将煤炭资源勘查作为中央地质勘查基金 (周转金)的支持重点; 3、建立煤矿矿山环境治理和生态恢复责任机制; 4、合理调整煤炭资源税费政策; 5、加强煤炭资源开发管理和宏观调控。,2019/4/24,24,(二)配套政策 1、财政部 国土资源部 环保总局关于逐步 建立矿山环境治理和生态恢复责任机制的指导意见 (财建2006215号) 2、中央地质堪查基金(周转金)管理暂行 办法(财建2006342号) 3、财政部 国土资源部 中国人民银行关于 探矿权采矿权价款收
15、入管理有关事项的通知(财 建2006394号) 4、财政部 国土资源部关于深化探矿权采 矿权有偿取得制度改革有关问题的通知(财建 2006694号),2019/4/24,25,5、财政部 国土资源部关于印发的 通知(财建2006695号) 6、财政部 国土资源部关于加大对国有重 点矿山企业财政政策扶持力度的指导意见(财建 2006794号) 7、关于进一步规范矿业权出让管理的通 知(国土资发200612号),2019/4/24,26,第三部分 煤炭资源有偿使用制度改革 政策详解,一、改革试点政策要领 可以归纳成一句话:完善三个成本,建立两个机制,理 顺一个关系。 “三个成本”:()矿业权取得成
16、本 ()环境成本 ()安全成本 “两个机制”:()矿山环境治理和生态恢复责任机制 ()矿产资源勘查资金投入良性循环机制,2019/4/24,27,“一个关系”:即中央与地方的利益分配关系 二、目前我国企业资源性成本现状 探矿权使用费,计入勘探开发成本 (一)两权使用费 或地勘生产成本。 采矿权使用费,计入管理费用。 探矿权价款,计入勘探开发成本或 地勘生产成本。 采矿权价款,计入无形资产,在受 益期内平均摊销。,(二)矿权价款,2019/4/24,28,一部分无偿 探矿权、采矿权 一部分低价 一部分全额交价款 没有计入资产负债表 没有计提折耗 部分计入资产负债表 部分计提折耗 企业成本虚减 企
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