十章会计报表Accountingstatements.ppt
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1、第十章 会计报表 (Accounting statements) 学习要点 会计报表的概念、意义和种类 资产负债表(the balance sheet) 利润表(the income statement) 现金流量表(the cash flow statement) 财务会计报告 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的 财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息 的文件 财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计 报告中披露的相关信息和资料。会计报表至少应当包括资产 负债表、利润表、现金流量表等报表 小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表 资产负债表是指反映
2、企业在某一特定日期的财务状况的会计 报表 利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表 现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价 物流入和流出的会计报表 附注是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明,以及 对未能在这些报表中列示项目的说明等 财务会计报告财务会计报告 会计报表会计报表 会计报表附注会计报表附注 其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料 利润表利润表 资产负债表资产负债表 现金流量表现金流量表 ( (所有者权益变动表所有者权益变动表) ) 财务会计报告作用 有助于财务会计报告使用者了解企业的财 务状况、经营成果
3、和现金流量,并据以作出 经济决策、进行宏观经济管理。 有助于考核企业管理层经济责任的履行情 况 会计信息有助于企业管理层加强经营管理 、提高经济效益 10.1 会计报表的意义、种类和 编制要求 一、会计报表的意义 1.概念:根据日常核算 资料进行加工、整理 、汇总,定期编制而 成,用以总括反映企 业单位的财务状况、 经营成果和现金流动 的表格式文件。 2.作用:对日常核算资 料(账簿)加工、整 理和汇总,为报表使 用者提供会计信息资 料;有利于政府进行 宏观调控,实现经济 稳定与发展有序;促 进社会资源的有效配 置和资金合理流动。 二、会计报表的种类 1.按其服务对象分2类: 对外报送的会计报
4、表:3张主表 对内报送的会计报表 2.按其编制时间分为: 月报、季报、年报(现金流量表) 3.按其编制单位分为: 基层报表 汇总报表 三、会计报表的编制要求 真实性 完整性 可比性 及时性 明晰性 10.2 利润表 (the statement of profit and loss) 一、利润表的概念及作用 1.概念:又称损益表 (the income statement) 收益表(the earnings report) 利润表是指反映企业在一定会计 期间的经营成果的会计报表 根据各个损益类账户的发生 额编制 动态报表 2.作用 了解净利润实现及构成情况 分析盈利能力和亏损原因 内、外部使用
5、者 国家经济管理部门 二、利润表的结构 2种 单步式:合并同类项 多步式:分层次、步 骤计算中间项目 利润表至少应当单独列示的项目 营业收入(主营业务收入+其他业务收入) 减:营业成本(主营业务成本+其他业务成本 ) 营业税金及附加 管理费用 销售费用 财务费用 加:投资收益 减:所得税费用 净利润 二、营业营业 利润润(亏损损以“-” 号填列) 加:营业营业 外收入 减:营业营业 外支出 其中:非流动资产处动资产处 置损损 失 三、利润总额润总额 (亏损总额损总额 以“-”号填列) 减:所得税费费用 四、净净利润润(净净亏损损以“-” 号填列) 五、每股收益: 三、利润表的编制方法 根据当月
6、结转“本年利 润”账户的损益类账户 (收入、费用账户) 的发生额填列; 根据当月转入“本年利 润”账户的数字编制 10.3 资产负债表 一、资产负债表的概念和作用 概念:是指反映企业在某一特定日期的财 务状况的会计报表 根据账户期末余额填列,属于静态报表 作用:了解企业资产、负债和所有者权益 的构成情况 / 有助于投资者和债权人解释 、评价、预测偿债能力/财务弹性/经营业绩 资 产 负 债 表 资产负债表的结构 资产 金额 权益 金额 流动资产 流动负债 固定资产 长期负债 长期资产 所有者权益 无形资产 资产总计 权益总计 资产负债表 会企 01 表 编制单位: 年 月 日 单位: 元 资产
7、期末余额 年初余额 负债和所有者权益(或股东权益) 期末余额 年初余额 流动资产: 流动负债: 货币资金 短期借款 交易性金融资产 交易性金融负债 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 应收利息 应付职工薪酬 应收股利 应交税费 其他应收款 应付利息 存货 应付股利 一年内非到期的流动 资产 其他应付款 其他流动资产 一年内到期的非流动负债 流动资产合计 其他流动负债 非流动资产: 流动负债合计 可供出售金融资产 非流动负债: 资产负债表 会企 01 表 编制单位: 年 月 日 单位: 元 持有至到期投资资 长长期借款 长长期应应收款 应应付债债券 长长期股权权投资资 长
8、长期应应付款 投资资性房地产产 专项应专项应 付款 固定资产资产 预计负债预计负债 在建工程 递递延所得税负债负债 工程物资资 其他非流动负债动负债 固定资产资产清理 非流动负债动负债 合计计 生产产性生物资产资产 负债负债合计计 油气资产资产 所有者权权益(或股东权东权益): 无形资产资产 实实收资资本(或股本) 开发发支出 资资本公积积 商誉 减:库库存股 长长期待摊费摊费用 盈余公积积 递递延所得税资产资产 未分配利润润 其他非流动资产动资产 所有者权权益(或股东权东权益)合计计 非流动资产动资产 合计计 资产总计资产总计 负债负债和所有者权权益(或股东权东权益)总计总计 二、资产负债表
9、的结构 分别列示流动资产和非流动资产、流动负债和非流 动负债 1.资产类至少应当单独列示的项目有11个 货币资金;应收及预付款项 交易性投资;存货 持有至到期投资;长期股权投资 投资性房地产;固定资产 生物资产;递延所得税资产 无形资产 2.负债类 1.负债类至少应当单独列示的项目有9个 短期借款;应付及预收款项 应交税费;应付职工薪酬 预计负债;长期借款 长期应付款;应付债券 递延所得税负债 3. 所有者权益类 所有者投资: 实收资本或股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 三、资产负债表的格式 及编制方法 格式:有2种 报告式 账户式 我国采用 项目排列:按流动性 编制方法:一般地, 按账户
10、期末余额填列 资产负债表中特殊项目 的填列方法 1.货币资金 2.存货 3.固定资产净值 4.未分配利润 10.4 现金流量表 为什么需要现金流量表? 现金从哪里来,又到哪里去? 现金流量表是反映企业会计年度内,其现 金流入与流出情况的报表。 现金及约当现金(现金等价物) 性质:年度报表/动态报表 现金流量表:现金从哪里来,又 到哪里去? 退休不久的老王最近 遇上了一件既令他伤 心又令他困惑的事。 伤心的是他于年初所 投资的福兴公司,居 然在不到一年的时间 内破产了! 困惑的是赚钱的公司 也会破产?! 投资前,他曾查阅了该公司的两 张会计报表: 资产负债表显示该公司应收账款与存货增 加,厂房设
11、备也增加,数据显示的结果似 乎十分良好。 而利润表上面还有280 000元的销售收入, 净利润达24 000元; 不解之余,他找到一位在会计师 事务所执业的朋友 郑会计师咨询。 郑会计师让他找到一 张该公司的现金流量 表,之后,郑会计师 向老王作了如下解释 。 郑会计师告诉老王,现金流量表能 够说明公司偿债和支付股利的能力 。 以福兴公司为例,现 金流量表的第一部分 将权责发生制基础下 的净利润调整成经营 活动所产生的现金流 量。 福兴公司现金流量表 经营活动产生的现金流量 净利润 24 000 调整项目: 应收账款增加 (48 000) 存货增加 (40 000) 折旧费用 44 000 经
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