学习情境5会计信息运用.ppt
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1、,学习情境5 会计信息运用,学习子情境1 运用会计信息进行预测 学习子情境2 运用会计信息进行决策 学习子情境3 运用会计信息进行控制,学习子情境1 运用会计信息进行预测,学习子情境1 运用会计信息进行预测,1 预测分析概述 2 利润预测 3 资金预测,预测分析的意义 预测分析的特点 成本预测的程序 预测分析的方法,定量预测分析法 定性预测分析法,定量预测分析法: 趋势外推分析法 因果预测分析法,预测分析概述,预测(Forecast)是指用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为,即根据过去和现在预计未来,由已知推断未知的过程。 经营预测,是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以
2、及客观事物的内在联系,对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。 管理会计中的预测分析,是指运用专门的方法进行经营预测的过程。,预测分析意义,预见性 明确性 相对性 客观性 可检验性 灵活性,预测分析特点,确定预测目标,收集和整理资料,选择预测方法,分析判断,检查验证,修正预测值,报告预测结论,开始,结束,预测分析的程序,预测分析的方法,预测分析方法,定量分析法,定性分析法,趋势外推分析法,因果预测分析法,算术平均法,移动平均法,趋势平均法,加权平均法,平滑指数法,修正的时间序列 回归分析法,本量利分析法,投入产出法,回归分析法,经济计量法,学习子情境1 运用会计信息进行预测,1 预
3、测分析概述 2 利润预测 3 资金预测,一、目标利润的预测分析,目标利润是指企业在未来一段期间内,经过努力应该达到的最优化利润控制目标。,目标利润的预测步骤,调查研究, 确定利润率 标准,计算目标 利润基数,确定目标利 润修正值,最终下达目标 利润、分解落 实纳入预算体系,确定利润率标准,从可供选择的利润率计算口径上看,主要包括: 销售利润率 产值利润率 资金利润率,既可以是平均利润率、历史最高水平利润率和上级指令性利润率; 也可以是国际、全国、同行业、本地区和本企业的利润率。,计算目标利润基数,目标利润基数有关利润率标准相关预计指标,销售利润率、 产值利润率、 资金利润率 等 。,确定目标利
4、润修正值,进行利润的敏感性分析,比较目标利润基数与目标利润预测值。,最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系,目标利润一经确定就应立即纳入预算执行体系,层层分解落实,以此作为采取相应措施的依据。,【例51】目标利润预测分析案例,某企业只经营一种产品,单价为100万元/件,单位变动成本为60万元/件,固定成本为300 000万元。203年实现销售10 000件,获得利润100 000万元。 企业按同行业先进的资金利润率(20%)预测204年企业的目标利润基数,预计204年企业资金占用额为800 000万元。 204年目标利润基数=20%800 000=160 000(万元) 按本量利分析原理,可计
5、算出204年为实现160 000万元利润应采取的单项措施(即在考虑某一因素变动时,假定其他因素不变)如下:,(1) 增加销量1 500件,增长率达到15。 保利量 11 500(件) 销量变动量11 500-10 000+1 500(件) 销量变动率 100+15% (2) 降低单位变动成本6万元, 降低率达到10。 保利单位变动成本100 - 54(万元/件) 单位变动成本变动量54-60-6(万元件) 单位变动成本变动率 100-10%,(3) 压缩固定成本开支60 000万元,降低率为20%。 保利固定成本(100-60)10 000-160 000) 240 000(万元) 固定成本变
6、动额240 000-300 000-60 000 (万元) 固定成本变动率 100-20% (4) 提高单价6万元,增长率为6% 保利单价60 + 106(万元/件) 单价变动额106-100+6 (万元件) 单价变动率 1006%,可见,企业只要采取以上任何一项单项措施均可保证目标利润实现。若假定由于种种原因上述任何一项措施也无法实现,那么,还必须考虑采取综合措施。假定企业可考虑采取下列综合措施(计算过程略): (1)为提高产品质量,追加2%的单位变动成本投入,可使售价提高3%。则此时实现目标利润的销量期望值为11 005件。 (2)假定该产品价格弹性较大,降低价格10%,可使市场容量增长6
7、0%。若企业生产能力尚有潜力,可以满足市场需要,企业只要销售15 334件,就可实现目标利润。,(3)在市场容量不变的条件下,若追加5 000万元约束性固定成本投入,可以提高自动化水平,提高人工效率,降低材料消耗。只要单位变动成本期望值达到53.5万元/件,企业也能实现目标利润。 但是上述综合措施所要求的条件假定仍然无法实现,经过反复测算比较,企业确定的目标利润基数与可能实现利润的测算数之间仍有一段差距(假定为10 000万元),目标太高,难以实现,可将目标利润修正值确定为-10 000万元。则最终确定下达的目标利润预测值应为: 160 000-10 000=150 000(万元),学习子情境
8、1 运用会计信息进行预测,1 预测分析概述 2 利润预测 3 资金预测,资金需要量的预测,此法是指以未来销售收入变动的百分比为主要参数,考虑随销量变动的资产负债项目及其他因素对资金的影响,从而预测未来需要追加的资金量的一种定量方法。,F=K(A-L) -D-R+M,【例52】销售百分比预测法的应用,已知:某企业203年12月31日简略式资产负债表如下表所示。 资产负债表 单位:万元,已知:203年实现销售250 000万元,获净利润10 000万元并发放了5 000万元股利;204年计划销售额将达到400 000万元,假定其他条件不变,仍按基期股利发放率支付股利,按折旧计划提取10 000万元
9、折旧,其中40%用于当年更改支出;厂房设备能力已经饱和;有关零星资金需要量为5 000万元。 要求:用销售百分比法预测204年追加资金的需要量。,(2) A=5 000+47 500+50 000+75 000=177 500(万元) L=37 500(万元) (3)D=10 000(1-40%)=6 000(万元) ,解:,(5)M=5000(万元) (6)204年追加资金的需要量为 F= (177 500-37 500)60%-6 000-8 000+5 000 =75 000(万元),学习子情境2 运用会计信息进行决策,学习子情境2 运用会计信息进行决策,1、 项目投资决策 2 、风险投
10、资决策,1 项目投资决策,运用长期投资决策评价指标的一般原则 投资评价指标与财务可行性评价及投资 决策的关系 独立方案财务可行性评价及投资决策 多个互斥方案的比较决策 多方案组合排队投资决策,运用长期投资决策评价指标的一般原则,具体问题具体分析的原则 确保财务可行性的原则 分清主次指标的原则 讲求效益的原则,投资评价指标与财务可行性评价及投 资决策的关系,评价指标在财务可行性评价中起关键的 作用 财务可行性评价与投资方案决策存在着 相辅相成的关系,投资评价指标与财务可行性评价及投 资决策的关系,判断方案是否完全具备财务可行性的条件: 净现值NPV0 净现值率NPVR0 获利指数PI1 内部收益
11、率IRR行业基准折现率ic 包括建设期的静态投资回收期PPn/2 不包括建设期的静态投资回收期PPp/2 投资利润率ROI基准投资利润率i,独立方案财务可行性评价及投资决策,明确两个问题: 主要评价指标在评价财务可行性的过程 中起主导作用 利用动态指标对同一个投资项目进行评 价和决策,会得出完全相同的结论,【例53】独立投资方案的财务可行性评价,已知:某固定资产投资项目只有一个方案,其原始投资为1 000万元,项目计算期为11年(其中生产经营期为10年),基准投资利润率为9.5%,行业基准折现率为10%。 有关投资决策评价指标如下:ROI=10%,PP=6年,PP=5年,NPV=+162.65
12、万元,NPVR=17.04%,PI=1.1704,IRR=12.73% 。 要求:评价该项目的财务可行性。,解:,ROI=10%i=9.5%,PP=5年=P/2 ,NPV=+162.65万元0,NPVR=17.04%0, PI=1.17041, IRR=12.73%ic =10% 该方案基本上具有财务可行性( 尽管PP=6年n/2=5.5年,超过基准回收期 ) 因为该方案各项主要评价指标均达到或超过相应标准,所以基本上具有财务可行性,只是包括建设期的投资回收期较长,有一定风险。如果条件允许,可实施投资。,多个互斥方案的比较决策,涉及的方法有: 净现值法 净现值率法 差额投资内部收益率法 年等额
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