一章财务报表分析概述ppt课件.ppt
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1、财务报表分析,教学环节:,内 容,第一章 财务报表分析概述 第二章 资产负债表解读 第三章 利润表解读 第四章 现金流量表解读 第五章 盈利能力分析 第六章 营运能力分析 第七章 偿债能力分析 第八章 增长能力分析,考核方式,平时考勤10% 平时讨论40% 期末 50%,第一章 财务报表分析概述,学习内容,第一节 财务报表分析的起源与演变 第二节 财务报表分析的概念、作用和内容 第三节 财务报表分析的基本方法 第四节 财务报表分析的局限性,,第一节 财务报表分析的起源与演变,1、信用分析:为贷款银行服务(偿债能力) 2、投资分析:为投资人服务的收益分析(发展到收益能力) 3、内部分析:为经营者
2、服务的管理分析(发展到内部管理,形成了完整的财务报表分析体系),,第二节 财务报表分析的概念和内容,一、财务报表分析的概念 (一)财务报表的含义 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述;财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表和附注。,,(二)财务报表分析的定义,狭义:财务报表分析是指以财务报表和其他资料(报表附注、财务情况说明)为依据和起点,采用专门方法,系统分析和评价企业的过去和现在的财务状况、经营成果及其变动,目的是了解过去、评价现在、预测未来、帮助各利益关系人改善决策。 广义:是在此基础上还包括公司概况分析,企业优势分析、企业
3、发展前景分析以及证券市场分析等。,,(三)财务报表与财务报告的区别: 财务报告不但包括财务报表及附注,而且涵盖企业应当对外披露的各项非正式的会计信息,例如财务情况说明书。 可以说财务报表只是财务报告的一部分。,,二、财务报表分析的对象,财务会计报表:资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。 会计报表附注:是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。包括:“会计政策、会计估计和会计报表编制方法说明”、“会计报表的项目注释”、“关联方关系及交易”、“或有事项”、“资产抵押说明”、“资产负债表日后事项”
4、、“债务重组事项”等。 财务情况说明:包括公司基本情况简介;会计数据和业务数据摘要;股本变动及股东情况;公司董事、监事、高级管理人员和员工情况;公司治理结构;股东大会情况简介;董事会报告;监事会报告;重大事项等。,,(一)、财务报表的形成:证账表 1、取得原始凭证 2、填制记账凭证 3、登记日记账、明细账和总账 4、编制试算平衡表 5、编制财务报表,,收款凭证是指专门用于登记现金和银行存款收入业务的记账凭证 例1 2006年2月15日,A公司收到投资者宋宁的投资款1 000 000元,款项当即存入银行。填制的银行存款收款凭证格式和内容如表-1所示。,,付款凭证是根据现金和银行存款付出业务的原始
5、凭证编制、专门用来填列付款业务会计分录的记账凭证。 2006年2月15日,A公司张明预借差施费2 000元,以现金付讫。填制的现金付款凭证格式和内容,,转账凭证是用以记录与货币资金收付无关的转账业务的凭证,它是由会计人员根据审核无误的转账原始凭证填制的。 例 2006年2月20日,A公司从B公司购入甲材料一批,同时取得B公司开出的增值税专用发票,其上注明价款10 000元,增值税进项税额1 700元,材料已验收入库,货项尚未支付。会计人员根据审核无误的原始凭证填制转账凭证。,,,,(一)资产负债表,,(二)利润表,,(三)现金流量表,,(三)现金流量表,,(三)现金流量表补充资料,,(三)现金
6、流量表补充资料,所有者权益权变动表,,5、财务报表附注 目的:增加报表的信息量,改善披露的充分性减少使用者的误解。 内容: (1)不符合会计核算前提的说明 会计核算前提有哪些?在什么情况下会有不符合一般会计核算前提的情况出现?,,(2)重要会计政策和会计估计的说明 二者的概念:会计政策会计核算时遵循的具体原则以及所采纳的具体会计处理方法;会计估计企业对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所进行的判断。 注意二者的区别,,(3)重要会计政策和会计估计变更的说明,以及重大会计差错更正的说明 会计政策变更原因:会计法规变更;能够提供更相关、更可靠的信息。 会计估计变更原因:赖以估计的基础发
7、生了变化或积累了更多经验 会计差错更正:原来使用错误。,,披露的内容:会计政策变更的内容和理由;会计政策变更的影响数;会计政策变更的累积影响数不能合理确定的理由;会计估计变更的内容和理由;会计估计变更的影响数;会计估计变更的影响数不能合理确定的理由;重大会计差错的内容;重大会计差错更正的金额。,,(4)或有事项的说明 或有事项是指过去交易或事项形成的一种状况,其结果需通过未来不确定事项的发生与不发生予以证实。包括或有负债和或有资产。,,或有负债应当披露:形成的原因;预计产生的财务影响;获得补偿的可能性 或有资产一般情况下不需要披露,但是当其很可能给企业带来经济利益时,可以披露其形成原因及其财务
8、影响。,,(5)资产负债表日后事项说明 资产负债表日后事项是指资产负债表日至报表报出日之间发生或存在的事项。包括有两种事项:调整事项和非调整事项。对于调整事项应当形成会计分录予以调整并在报表附注中加以披露;对于非调整事项则在报表附注中加以披露即可。,,(6)关联方交易及其交易说明 关联方关系是指一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方的财务或经营决策,或者是对另一方的财务和经营决策能施加重大影响。,,关联方交易应当披露:关联企业的经济性质或类型、名称、法定代表人、注册资本等;主营业务;所持股份或权益及其变化;与关联方企业交易的性质、类型及其交易要素。,,(7)重要资产转让及其出售的说明 (8)
9、企业合并、分立的说明 (9)会计报表重要项目的说明(应收账款、存货、投资、固定资产、无形资产以及长期待摊费用等),,审计报告,1、财务报表审计上市公司、国有企业、国有控股或占主导地位的企业以及外商投资企业等都要经过注册会计师的审计 2、审计报告的类型 无保留意见、保留意见、否定意见和拒绝表示意见,三、财务报表分析的具体对象,直接对象主要是财务报表,其实质是企业各项基本活动,具体包括: (1)筹资活动关键是选择适宜的资本结构。与资产负债表、利润表和现金流量表紧密相连。 (2)投资活动关键是衡量其风险和报酬。与资产负债表、利润表和现金流量表紧密相连。 (3)经营活动关键是取得收益。与资产负债表、利
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