营改增小规模纳税人增值税企业所得税申报讲解巢湖市国税局.ppt
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1、营改增小规模纳税人增值税 企业所得税申报讲解 巢湖市国税局纳税服务科,哪些纳税人是增值税纳税人? 中华人民共和国增值税暂行条例第一条规定,在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税纳税人。,哪些纳税人是营改增纳税人? 根据财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知(财税【2013】106号)附件1营业税改征增值税试点实施办法第一条、第八条规定,在中华人民共和国境内(以下称境内)提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人,为增值税纳税人。,应税服务,是指陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务
2、、管道运输服务、邮政普通服务、邮政特殊服务、其他邮政服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。,营改增增值税征税率是如何规定? 根据财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知(财税【2013】106号)附件1营业税改征增值税试点实施办法第十三条规定,增值税征税率为3%。,小型企业增值税月销售额如何确定? 根据财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知(财税【2013】52号)规定:按月申报的月销售额不超过2万元、按季度申报的季度销售额不超过6万元的企业或非企业单位可按通知规定,暂
3、免征收增值税。,小微企业免征增值税会计处理 对于直接减免的增值税, 借记应交税金应交增值税(减免税款) 贷记补贴收入,营改增小规模纳税人销售额超标如何确定? 根据国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项 的公告(国家税务总局【2013】28号)规定:连续12个月销售额超过500万元纳税人应向国税主管税务机关申请办理增值税一般纳税人资格认定手续。超标之日起40日内企业应申请办理增值税一般纳税人认定。否则超过期限系统将自动强制逾期未申请认定,对逾期未申请认定增值税一般纳税人进项税不允许抵扣,也不允许使用增值税专用发票 。,兼营销售货物、提供加工
4、修理修配劳务以及应税服务的营改增纳税人按何种标准适用增值税一般纳税人认定标准? 根据国家税务总局关于增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告(国家税务总局公告2013年第33号)的规定,兼营销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人,应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算,分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。也就是连续12个月工业企业不超过50万元,商业企业不超过80万元,应税服务不超过500万元。,增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人) 纳税识别号 纳税人名称(公章): 金额单位:元(列至角分) 税款所属期: 年 月 日至 年 月 日 填表日期: 年 月 日,受理人: 受
5、理日期: 年 月 日 受理税务机关(签章): 本表为A3竖式一式三份,一份纳税人留存、一份主管税务机关留存、一份征收部门留存,增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)附列资料,增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人) 及其附列资料填表说明,一、名词解释 (一)本申报表及本填表说明所称“应税货物”,是指增值税应税的货物。 (二)本申报表及本填表说明所称“应税劳务”,是指增值税应税的加工、修理、修配劳务。 (三)本申报表及本填表说明所称“应税服务”,是指营业税改征增值税的应税服务。 (四)本申报表及本填表说明所称“应税服务扣除项目”,是指按照国家现行营业税政策规定差额征收营业税的纳税人,营
6、业税改征增值税后,允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目。,二、增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)填表说明 (一)填报范围 本申报表适用于增值税小规模纳税人(以下简称纳税人)填报。本表“应税货物及劳务”与“应税服务”各项目应分别填写,不得合并计算。 应税服务有扣除项目的纳税人,应填报本表附列资料。,(二)填报项目 1.本表“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间,应填写具体的起止年、月、日。 2.本表“纳税人识别号”栏,填写税务机关为纳税人确定的识别号,即:税务登记证号码。 3.本表“纳税人名称”栏,填写纳税人单位名称全称,不得填写简称。 4.本表第1项“
7、应征增值税不含税销售额”栏数据,填写应税货物及劳务、应税服务的不含税销售额,不包括销售使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、稽查查补销售额。 对应税服务有扣除项目的纳税人,本栏数据为减除应税服务扣除额后计算的不含税销售额,其数据与当期增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)附列资料第8栏数据一致。 5.本表第2项“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”栏数据,填写税务机关代开的增值税专用发票注明的金额合计。,6.本表第3项“税控器具开具的普通发票不含税销售额”栏数据,填写税控器具开具的应税货物及劳务、应税服务的普通发票注明的金额换算的不含税销售额。本
8、栏数据不包括销售使用过的应税固定资产和销售旧货、免税项目、出口免税项目数据。 7.本表第4项“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”栏数据,填写销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额,销售额=含税销售额/(1+3%)。 8.本表第5项“税控器具开具的普通发票不含税销售额”栏数据,填写税控器具开具的销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货的普通发票金额换算的不含税销售额。 9.本表第6项“免税销售额”栏数据,填写销售免征增值税的应税货物及劳务、免征增值税的应税服务的销售额。 对应税服务有扣除项目的纳税人,本栏数据为未减除应税服务扣除额的销售额。,10.本表第7项“税控器具开具的普通发
9、票销售额”栏数据,填写税控器具开具的销售免征增值税的应税货物及劳务、免征增值税的应税服务的普通发票注明的金额。 11.本表第8项“出口免税销售额”栏数据,填写出口免征增值税的应税货物及劳务、出口免征增值税的应税服务的销售额。 对应税服务有扣除项目的纳税人,本栏数据为未减除应税服务扣除额的销售额。 12.本表第9项“税控器具开具的普通发票销售额”栏数据,填写税控器具开具的出口免征增值税的应税货物及劳务、出口免征增值税的应税服务的普通发票注明的金额。,13.本表第10项“本期应纳税额”栏数据,填写本期按征收率计算缴纳的应纳税额。 14.本表第11项“本期应纳税额减征额”栏数据,填写纳税人本期按照税
10、法规定减征的增值税应纳税额。包含可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费,可在增值税应纳税额中抵免购置税控收款机的增值税税额。 当本期减征额小于或等于第10栏“本期应纳税额”时,按本期减征额实际填写;当本期减征额大于第10栏“本期应纳税额”时,按本期第10栏填写,本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。 15.本表第13项“本期预缴税额”栏数据,填写纳税人本期预缴的增值税额,但不包括稽查补缴的应纳增值税额。,三、增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)附列资料填表说明 (一)填报范围 本附列资料适用于应税服务有扣除项目的增值税小规模纳税人填报。本附列资料各栏次
11、申报项目均不包含免征增值税的应税服务数据。 (二)填报项目 1.本附列资料“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间,应填写具体的起止年、月、日。 2.本附列资料“纳税人名称”栏,填写纳税人单位名称全称,不得填写简称。 3.本附列资料第1项“期初余额”栏数据,填写应税服务扣除项目上期期末结存的金额,试点实施之日的税款所属期填写“0”。 4.本附列资料第2项“本期发生额”栏数据,填写本期取得的按税法规定准予扣除的应税服务扣除项目凭证金额。,5.本附列资料第3项“本期扣除额”栏数据,填写应税服务扣除项目本期实际扣除的金额。 第3栏“本期扣除额”第1栏“期初余额”+第2栏“本期发生额”之
12、和,且第3栏“本期扣除额”5栏“全部含税收入” 6.本附列资料第4项“期末余额”栏数据,填写应税服务扣除项目本期期末结存的金额。 第4栏“期末余额”=第1栏“期初余额”+第2栏“本期发生额”-第3栏“本期扣除额” 7.本附列资料第5项“全部含税收入”栏数据,填写纳税人提供应税服务,取得的全部价款和价外费用数额。,8.本附列资料第6项“本期扣除额”栏数据,填写本附列资料第3项“本期扣除额”栏数据。 第6栏“本期扣除额”=第3栏“本期扣除额” 9.本附列资料第7项“含税销售额”栏数据,填写应税服务的含税销售额。 第7栏“含税销售额”=第5栏“全部含税收入”-第6栏“本期扣除额” 10.本附列资料第
13、8项“不含税销售额”栏数据,填写应税服务的不含税销售额。 第8栏“不含税销售额”=第7栏“含税销售额”1.03 第8项“不含税销售额”栏数据与增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)第1项“应征增值税不含税销售额”“本期数”“应税服务”栏数据一致。,中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表 (A类,2014年版)填报说明 一、适用范围 本表适用于实行查账征收企业所得税的居民纳税人在月(季)度预缴企业所得税时使用。跨地区经营汇总纳税企业的分支机构年度汇算清缴申报适用本表。 二、表头项目 1.“税款所属期间”:为税款所属期月(季)度第一日至所属期月(季)度最后一日。 年度中间开业的纳税人,“
14、税款所属期间”为当月(季)开始经营之日至所属月(季)度的最后一日。次月(季)度起按正常情况填报。 2.“纳税人识别号”:填报税务机关核发的税务登记证号码(15位)。 3.“纳税人名称”:填报税务机关核发的税务登记证记载的纳税人全称。,三、各列次的填报 1.第一部分,按照实际利润额预缴税款的纳税人,填报第2行至第19行。 其中:第2行至第19行的“本期金额”列,填报所属月(季)度第一日至最后一日的数据;第2行至第19行的“累计金额”列,填报所属年度1月1日至所属月(季)度最后一日的累计数额。 2.第二部分,按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴税款的纳税人,填报第21行至第26行。 其中:第21
15、行至第26行的“本期金额”列,填报所属月(季)度第一日至最后一日的数据;第21行至第26行的“累计金额”列,填报所属年度1月1日至所属月(季)度最后一日的累计数额。 3.第三部分,按照税务机关确定的其他方法预缴的纳税人,填报第28行。 其中:“本期金额”列,填报所属月(季)度第一日至最后一日的数额;“累计金额”列,填报所属年度1月1日至所属月(季)度最后一日的累计数额。,四、各行次的填报 1.第1行至第28行,纳税人根据其预缴申报方式分别填报。 实行“按照实际利润额预缴”的纳税人填报第2行至第19行。实行“按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴”的纳税人填报第21行至第26行。实行“按照税务机
16、关确定的其他方法预缴”的纳税人填报第28行。 2.第29行至第35行,由跨地区经营汇总纳税企业(以下简称汇总纳税企业)填报。其中:汇总纳税企业的总机构在填报第1行至第28行基础上,填报第30行至第33行。汇总纳税企业的二级分支机构只填报本表第32行、第34行、第35行。,五、具体项目填报说明 (一)按实际利润额预缴 1.第2行“营业收入”:填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业收入。本行主要列示纳税人营业收入数额,不参与计算。 2.第3行“营业成本”:填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核算的营业成本。本行主要列示纳税人营业成本数额,不参与计算。 3.第4行“利
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