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1、商业银行与中央银行往来,财政性存款,商业银行,中央银行,存款,一般性,100%上缴,上缴准备金,贷出,1、财政性存款和一般性存款P162:,借:缴存央行财政性存款 (数额:整千) 贷:存放央行款项,缴存核算财政性存款后续期间的调整,本期末余额上期末余额时,调整增加额:,借:缴存央行财政性存款 (差额) 贷:存放央行款项,本期末余额上期末余额时,调整减少额:,借:存放央行款项 贷:缴存央行财政性存款 (差额),2、缴存核算财政性存款首次缴存,3、缴存核算一般性存款首次缴存,借:缴存央行一般性存款 (吸收存款数额数19%) 贷:存放央行款项,缴存核算一般性存款后续期间的调整,本期末余额上期末余额时
2、,调整增加额:,借:缴存央行一般性存款 (差额的19%) 贷:存放央行款项,本期末余额上期末余额时,调整减少额:,借:存放央行款项 贷:缴存央行一般性存款 (差额的19%),P164例题,4、中央银行的分录,商行调增上缴财政性(或一般性)存款时,其在央行的存款减少: 借:XX行存款(央行的负债减少) 贷:XX行缴来财政性存款,商行调减上缴数时,作相反分录,5、缴存办法财政性存款:,每旬调整一次 旬后5日内缴当地人行,城市区办事处,县(级)支行,县以下处所 每月调整一次 由县支行月后8日内汇总转缴当地人行,缴存办法一般性存款:,总行,a县支行 b县支行 ,A地级市中心支行,甲省分行,c县支行 d
3、县支行 ,B地级市中心支行,e县支行 f县支行 ,C地级市中心支行,乙省分行,g县支行 h县支行 ,D地级市中心支行,央 行,按旬逐级上划,同城票据交换,工,农,中,建,交,票据交换所,中,农,交,建,同城票据交换,工,农,中,建,交,票据交换所,工,农,交,建,同城票据交换,工,农,中,建,交,票据交换所,中,农,工,建,同城票据交换,1、进行同城票据交换的原因:逐笔寄送对方、逐笔清偿既麻烦有无必要。 2、提出行与提入行 3、提出行提出的票据代他行收款的票据:本行开户单位签发的支票 代他行付款的票据:受理收款人提交的支票 4、提入行提入的票据他行转入的代收票据 他行转入的代付票据 5、提出票
4、据的核算代他行收款的票据: 借:吸收活期存款A单位 5000 B单位 3000 4000 贷:清算资金往来同城票据清算 12000,应付给他行,提出票据的核算代他行付款的票据,借:清算资金往来同城票据清算 18000 贷:吸收活期存款C单位 5000 D单位 6000 7000,他行应付给本行,(或其他应付款),6、提回票据的核算提回他行的代收票据(收款人在本行开户),借:吸收活期存款E单位 8000 F单位 9000 10000,贷:清算资金往来同城票据清算 27000,他行应付给本行,提回票据的核算提回他行代付的票据(付款人在本行开户),借:吸收活期存款G单位 11000 H单位 1200
5、0 13000 贷:清算资金往来同城票据交换 36000,应付给他行,归纳:清算资金往来户的借方是他行应付给本行数,相当于应收款; 清算资金往来户的贷方是本行应付给他行数,相当于应付款。 当日该账户借方数贷方数时,按其差额: 借:存放央行款项 贷:清算资金往来同城票据交换 如当日借方数贷方数,作相反的分录。,他行应付给本行数:45000元,本行应付给他行数48000元。差额3000元,借:清算资金往来同城票据交换 3000 贷:存放央行款项 3000,同城票据交换练习题: 1、某日工商银行提出转账支票12张,金额67441元;提出进账单4张,金额11021元;提入转账支票10张,金额41200
6、元;提入进账单2张,金额8456元。 要求:根据以上业务编制相关分录(假定分录中的吸收活期存款不分单位)。,商行向央行借款(再贷款)的核算,1、商行解决资金短缺的途径向上级行申请调入 同业拆借(向其他行借) 发行股票债券 向央行申请借款 转贴现,2、再贷款程序:,商行填写申请书 人行计划部审批核 填写借款凭证并加盖预留印鉴,人行计划部签批 相关联送人行会计部门 给借款银行存款户计入,3、人行的分录:,借:XX银行贷款(人行的债权,债券是资产,增加记借方),贷:XX银行存款(XX银行在央行的存款增加),4、商行的分录: 借:存放央行款项 贷:向央行借款 5、还款时央行: 借:XX银行存款(本利和
7、) 贷:向XX银行贷款 利息收入金融机构利息收入 还款时商行: 借:向央行借款 金融机构往来支出央行往来支出 贷:存放央行款项,商行持未到期票据向央行贴现(转贴现),1、央行的核算 计算贴现息 计算贴现额 分录: 借:贴现资产(面值) 贷:XX银行存款(贴现额),2、商行的分录:,(假设为不带息票据),贷:贴现负债(面值),金融机构往来支出中央银行往来支出(贴息),借:存放央行款项(贴现额),利息收入转贴现利息收入(差额),不同商业银行间往来业务,1、不同商行间往来同城业务通过同城票据交换进行 异地业务:款项10万元,通过人行汇划 10万元以下,相互转汇 2、10万元以下资金汇划的核算汇出地位双设机构:先横后直,A地工行 (汇出行),票据交换所,信汇凭证,A地农行 (转汇行),A地农行 (转汇行),贷方报单,相关行的分录,A地工行:,借: 贷:,A地农行:,借:清算资金往来同城票据清算 贷:联行往账B地农行,吸收活期存款付款单位,清算资金往来同城票据清算,B地农行:,借:联行来账A地农行 贷:吸收活期存款收款单位,汇出地为单设机构:先直后横,A地工行 (汇出行),B地工行 (转汇行),B地农行 (汇入行),贷方报单,信汇凭证,票据交换所,相关行的分录请同学们作,
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