在建工程.ppt
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1、在建工程,新旧主要变化: 本科目为新增科目,主要核算行政单位已经发生必要支出,但尚未完工交付使用的各种建筑、设备安装工程和信息系统建设工程的实际成本。 本科目应当按照具体工程项目等进行明细核算;需要分摊计入不同工程项目的间接工程成本,应当通过本科目下设置的“待摊投资”明细科目核算。,在建工程,需要注意的几点:P46 行政单位的基本建设投资应当按照国家有关规定单独建账、单独核算,同时按照本制度的规定至少按月并入本科目及其他相关科目反映。 行政单位应当在本科目下设置“基建工程”明细科目,核算由基建账套并入的在建工程成本。,在建工程,有关账务处理(非基本建设项目) : 建筑工程 1.将固定资产转入改
2、建、扩建或修缮等时 借:在建工程 贷:资产基金在建工程 借:资产基金固定资产 累计折旧 贷:固定资产,在建工程,2.将改建、扩建或修缮的建筑部分拆除时,按照建筑拆除部分的账面价值 借:资产基金在建工程 贷:在建工程 3.将改建、扩建或修缮的建筑部分拆除获得残值收入时 借:银行存款 贷:经费支出 借:资产基金在建工程 贷:在建工程,在建工程,4. 根据工程进度支付工程款时 借:经费支出 贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度等 借:在建工程 贷:资产基金在建工程 5.根据工程价款结算单与施工企业结算工程价款时,按照工程价款结算账单上列明的金额(扣除已支付的金额) 借:经费支出 贷:财政拨款收入/零
3、余额账户用款额度等 借:在建工程 贷:资产基金在建工程,6.支付工程价款结算账单以外的款项时 借:在建工程 贷:资产基金在建工程 借:经费支出 贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度等 7.工程项目结束,分摊间接工程成本时,按照应当分摊到该项目的间接工程成本 借:在建工程(项目) 贷:在建工程(待摊投资),在建工程,在建工程,8.建筑工程项目完工交付使用时,按照交付使用工程的实际成本 借:资产基金在建工程 贷:在建工程 借:固定资产/无形资产 贷:资产基金固定资产/无形资产,在建工程,9.对工程项目完工交付使用时扣留质量保证金的,按照扣留的质量保证金金额 借 :待偿债净资产 贷:长期应付款 10
4、.为工程项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施,将工程产权移交其他单位时 借:资产基金在建工程 贷:在建工程 11.工程完工但不能形成资产的项目,应当按照规定报经批准后予以核销。转入待处理财产损溢时 借:待处理财产损溢 贷:在建工程,在建工程,设备安装 1.购入需要安装的设备,按照购入的成本 借:在建工程 贷:资产基金在建工程 同时,按照实际支付的金额 借:经费支出 贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度等 2.发生安装费用时,按照实际支付的金额 借:在建工程 贷:资产基金在建工程 同时,借:经费支出 贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度等,在建工程,3.设备安装完工交付使用时,按照交付使
5、用设备的实际成本 借:资产基金在建工程 贷:在建工程 借:固定资产/无形资产 贷:资产基金固定资产、无形资产,在建工程,信息系统建设 1.发生各项建设支出时 借:在建工程 贷:资产基金在建工程 同时,借:经费支出 贷:零余额账户用款额度 2.信息系统建设完成交付使用时 借:资产基金在建工程 贷:在建工程 同时,借:固定资产/无形资产 贷:资产基金固定资产/无形资产,无形资产P51,新旧主要变化:P51 本科目为新增科目,主要核算行政单位各项无形资产的原价。 无形资产是指不具有实物形态而能为行政单位提供某种权利的非货币性资产,包括著作权、土地使用权、专利权、非专利技术等。 行政单位购入的不构成相
6、关硬件不可缺少组成部分的软件,应当作为无形资产核算。 需要注意的几点: 采用“双分录”核算 无形资产要计提摊销,无形资产,有关账务处理: 外购的无形资产,其成本包括实际支付的购买价款、相关税费以及可归属于该项资产达到预定用途所发生的其他支出。 借:无形资产 贷:资产基金无形资产 借:经费支出 贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度等,无形资产,委托软件公司开发软件,视同外购无形资产。 1.软件开发前按照合同约定预付开发费用时 借:预付账款 贷:资产基金预付款项 借:经费支出 贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度,无形资产,2.软件开发完成交付使用时P52 按照开发费用总额 借:无形资产 贷:资产
7、基金无形资产 按照实际支付的金额 借:经费支出 贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度等 按照冲销的预付开发费用 借:资产基金预付款项 贷 :预付账款,无形资产,自行开发并按法律程序申请取得的专利权等无形资产,按照依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用确定成本。 依法取得前所发生的研究开发支出,应当于发生时直接计入当期支出,但不计入无形资产成本。 置换取得的无形资产,其成本按照换出资产的评估价值加上支出的补价或减去收到的补价,加上为换入无形资产支付的其他费用(登记费等)确定。,接受捐赠、无偿调入的无形资产,其成本按照以下顺序确定: 有关凭据注明的金额加上相关税费确定; 依法经过资产评估的,按照
8、评估价值加上相关税费确定; 比照同类或类似资产的市场价格加上相关税费确定; 按照名义金额入账。,无形资产,无形资产,按月计提无形资产摊销时,按照应计提的金额 借:资产基金无形资产 贷:累计摊销 与无形资产有关的后续支出,应分别以下情况处理: 为增加无形资产使用效能而发生的后续支出,如对软件进行升级改造或扩展其功能等所发生的支出,应当计入无形资产的成本。 为维护无形资产的正常使用而发生的后续支出,如对软件的漏洞修补、技术维护等发生的支出,应当计入当期支出但不计入无形资产的成本。,无形资产,出售、置换换出无形资产 1.出售、置换换出无形资产转入待处理财产损溢时 借:待处理财产损溢 累计摊销 贷:无
9、形资产 2.实现无形资产出售、换出时 借:资产基金无形资产 贷:待处理财产损溢,无形资产,无偿调出、对外捐赠无形资产 借:资产基金无形资产 累计摊销 贷:无形资产 发生由行政单位承担的相关费用支出等,按照实际支付的金额 借:经费支出 贷:财政拨款收入/零余额账户用款额度等,无形资产,无形资产预期不能为行政单位带来服务潜力或经济利益的,应当按规定报经批准后将该无形资产的账面价值予以核销。 1.待核销的无形资产转入待处理财产损溢时 借:待处理财产损溢 累计摊销 贷:无形资产 2.报经批准予以核销时,按照待核销无形资产的账面价值 借:资产基金无形资产 贷:待处理财产损溢,累计摊销,新旧主要变化: 本
10、科目为新增科目,主要核算行政单位无形资产计提的累计摊销。 摊销是指在无形资产使用寿命内,按照确定的方法对应摊销的金额进行系统分摊。 需要注意的几点: 以名义金额计量的无形资产不计提摊销,累计摊销,行政单位应当按照以下原则确定无形资产的摊销年限: 法律规定了有效年限的,按照法律规定的有效年限作为摊销年限; 法律没有规定有效年限的,按照相关合同或单位申请书中的受益年限作为摊销年限; 法律没有规定有效年限、相关合同或单位申请书也没有规定受益年限的,按照不少于10年的期限摊销。 非大批量购入、单价小于1000元的无形资产,可以于购买的当期,一次将成本全部摊销。,累计摊销,行政单位应当采用年限平均法计提
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