增值税小规模纳税人申报表填写.ppt
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1、增值税小规模纳税人申报表填写,奉化市国税局: 蒋 磊 2014年11月26日,月平均享受 820户 占30%,855户,按季申报,2,305万元,免征增值税,培训前言,奉化国税小微企业优惠政策落实情况,逻辑性不强 填写复杂,政策变化快,纳税人 申报表,填写问题,实际中,2,提 高,申报表质量,税收法制宣传,培训出发点,培训前言,1,政策解读,2,报表填写,3,实例操作,政策解读,A,小规模纳税人“福音”,一、小规模纳税人优惠政策 财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知(财税201471号 ) 为进一步加大对小微企业的税收支持力度,经国务院批准,自2014年10月1日
2、起至2015年12月31日,对月销售额2万元(含本数,下同)至3万元的增值税小规模纳税人,免征增值税;对月营业额2万元至3万元的营业税纳税人,免征营业税。 小型、微型企业的认定标准参考中小企业划型标准规定 原政策 小微企业2万 个体工商户和其他个人不超过2万,政策解读,二、申报表填写方法 国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告( 2014年第58号) 一、在国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告(总局公告2013年第32号)附件3增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)中,增设“小微企业免税销售额”、“未达起征点销售额”、“其他免税销售额”、“本期免税额”、“小微企业免税额”、
3、“未达起征点免税额”等栏次。 二、本公告自2014年11月1日起施行。 国家税务总局公告2013年第32号附件3、4内容同时废止。,政策解读,报表填写,B,一、新申报表主要内容,报表填写,1、小规模纳税人纳税申报表及其附列资料 包括: (1)增值税纳税申报表 (2)增值税纳税申报表附列资料 注: 小规模纳税人提供应税服务,在确定应税服务销售额时,按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的,需填报增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料。其他情况不填写该附列资料。,报表填写,2.纳税申报表及附列资料主要内容: 增值税纳税申报表主要内容: 增值税纳税申报表附列资料主要内容: 3.新
4、旧申报表差别: 增设栏次 小微企业免税销售额、未达起征点销售额、其他免税销售额、本期免税额、小微企业免税额、未达起征点免税额等栏次。 填写方法存在差别,二、新申报表填写,报表填写,(一)纳税申报表填写说明 1、名词解释 (1)本表及填写说明所称“应税货物”,是指增值税的应税货物。 (2)本表及填写说明所称“应税劳务”,是指增值税的应税加工、修理、修配劳务。 (3)本表及填写说明所称“应税服务”,是指营业税改征增值税的应税服务。 (4)本表及填写说明所称“应税服务扣除项目”,是指纳税人提供应税服务,在确定应税服务销售额时,按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目。,报表填写,
5、2、纳税申报表栏次填写说明 本表“应税货物及劳务”与“应税服务”各项目应分别填写。 (1)“税款所属期”是指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间,应填写具体的起止年、月、日。 (2)“纳税人识别号”栏,填写纳税人的税务登记证号码。 (3)“纳税人名称”栏,填写纳税人单位名称全称。,报表填写,2、纳税申报表栏次填写说明 (4)第1栏“应征增值税不含税销售额”:填写应税货物及劳务、应税服务的不含税销售额,不包括销售使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额、免税销售额、出口免税销售额、查补销售额。 应税服务有扣除项目的纳税人,本栏填写扣除后的不含税销售额,与当期增值税纳税申报表(小规模纳税人适用
6、)附列资料第8栏数据一致。本表“应税货物及劳务”与“应税服务”各项目应分别填写。,报表填写,2、纳税申报表栏次填写说明 (5)第2栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售 额”:填写税务机关代开的增值税专用发票销售额合计。 (6)第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”:填写税控器具开具的应税货物及劳务、应税服务的普通发票注明的金额换算的不含税销售额。 (7)第4栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”:填写销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货的不含税销售额,销售额=含税销售额/(1+3%)。,报表填写,2、纳税申报表栏次填写说明 (8)第5栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”:
7、填写税控器具开具的销售自己使用过的应税固定资产和销售旧货的普通发票金额换算的不含税销售额。 (9)第6栏“免税销售额”:填写销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额,不包括出口免税销售额。 应税服务有扣除项目的纳税人,填写扣除之前的销售额。 (10)第7栏“小微企业免税销售额”:填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额,不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。,报表填写,2、纳税申报表栏次填写说明 (11)第8栏“未达起征点销售额”:填写个体工商户和其他个人未达起征点(含支持小微企业免征增值税政策)的免税销售额,不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本
8、栏次由个体工商户和其他个人填写。 (12)第9栏“其他免税销售额”:填写销售免征增值税的应税货物及劳务、应税服务的销售额,不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额。 (13)第10栏“出口免税销售额”:填写出口免征增值税应税货物及劳务、出口免征增值税应税服务的销售额。 应税服务有扣除项目的纳税人,填写扣除之前的销售额。,报表填写,2、纳税申报表栏次填写说明 (14)第11栏“税控器具开具的普通发票销售额”:填写税控器具开具的出口免征增值税应税货物及劳务、出口免征增值税应税服务的普通发票销售额。 (15)第12栏“本期应纳税额”:填写本期按征收率计算缴纳的应纳税额。,报表填写,2
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