浙江广播电视大学德清学院史宇平.ppt
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1、浙江广播电视大学德清学院 史宇平,基 础 会 计,第一节 会计的目标 一、会计的产生和发展 萌芽于原始社会:“结绳记事” , 最初的记录和计量行为。 近代会计追溯到12世纪前后:意大利初步形成“复式记帐法”。 会计是伴随着人类生产实践而产生、而发展的:生产和经济的发展推动会计的发展;会计发展了,又更好地服务于生产和经济。,第一章 绪 论,二、会计目标 (P2)人们通过会计工作所预期达到的目的。 顺应环境的变化而变化: 原始记录、计量 为企业外部的使用者提供信息 制定会计准则的主要依据 (适应新的经济特征而发展),第二节 会计的内容和特点 一、会计的内容 会计核算 会计监督 会计分析 会计核算是
2、会计的主要内容。 会计核算:(P3)以货币为主要计量单位,对生产经营活动或者预算执行过程进行连续、系统、全面地记录、计算和定期编制并提供财务会计报告等会计活动的全过程。 1、按使用单位分类及内容:,(1)行政单位会计: 国家预算拨款 按预算支出 (P3)预算资金的收支核算是行政单位会计的主要内容。 (2)事业单位会计: 事业拨款 事业收入 (P3)各类收入、支出和结余的核算是事业单位会计的主要内容。,事业单位支出,(3)企业会计: 筹集资金 使用资金 收回资金 经历三个过程: 供应过程:货币资金 购材料等 储备资金 生产过程:储备资金 投入加工 生产资金 完工 成品资金 销售过程:成品资金 销
3、售 货币资金 (P3):企业所筹措到的资本金和借入资金及其形成的资产,生产经营活动中所取得的经营收入及其费用、成本,以及通过生产经营活动所形成的最终经营损益,是企业会计的主要内容。,2、按服务对象分类及内容 (1)财务会计: 核算企业的财务活动:如资金、费用、损益等。 (P4)通过记帐、算帐和报帐,核算资金、费用和损益,是财务会计的主要内容。 (2)管理会计: 提供经营、发展决策所需的信息;分析财务状况;业绩考核和评价等。 (P4)经济预测、决策分析,全面预算,责任会计和成本控制,是管理会计的主要内容。,3、会计对象 (P4)指社会再生产过程中能够用货币计量的经济活动,或者说是社会再生产过程中
4、的资金运动。 二、会计的特点 三个基本特点: (一)、以货币为主要计量尺度,具有综合性 会计核算的计量:货币计量货币尺度 实物计量实物尺度 劳动计量劳动尺度 统一到货币计量尺度进行会计核算(其它计量尺度辅助核算),(二)会计核算具有完整性、连续性和系统性 不遗漏、不间断、不混乱 (三)会计核算要以凭证为依据,并严格遵循会 计规范 第三节 会计的职能和作用 一、会计的职能 ()会计的职能是指会计所具有的功能。,二大基本职能: 反映 和 监督 (过程的控制和观念的总结) (一)反映职能 ()指会计通过核算工作,提供会计数据,真实反映企业的经营活动和成果,反映行政和事业单位预算资金的收支和结余情况。
5、 四个特征:() 、以反映财务信息为主; 、反映的信息具有综合性;,、反映的信息具有严格的真实性; 、反映包括会计记录、会计报告和会计分析。 (二)监督职能 ()指会计在其核算过程中对经济活动的合法性和合理性所实施的检查监督。 三个特征:() 、是经常性的监督; 、是以法律、法规和制度为依据的监督; 、对经济活动的效益性监督。 二、会计的作用 ()自学,第四节 会计的方法 一、会计方法概述 (P8)会计方法是指履行会计职能所采用的方法,包括会计核算方法、会计监督方法和会计分析的方法。 会计核算方法围绕会计核算的四个环节: 会计确认 会计计量 会计记录 会计报告,贯穿于会计核算的全过程,编制凭证
6、、登记帐簿、编制报表,二、会计确认和会计计量 (一)会计确认 (P9)依据一定标准,确认某经济业务事项,应记入会计帐簿,并列入会计报告的过程。包括要素项目确认和时间确认。确认标准和时间选择是会计确认的核心。 1、要素项目确认: 是否属于会计核算的内容 属于哪个会计要素项目,确认 的内容,符合会计要素定义 可用货币计量 2、时间确认:入帐的时间 (二)会计计量 (P9)会计计量是指在会计核算过程中,对各项财产物资都须以某种尺度为标准确定它的量。 货币计量 实物计量,确认的标准,计量单位,历史成本 重置成本 现行成本 计划成本 原始确认(凭证) 再次确认(帐簿、报表) 计量 再次计量 三、会计记录
7、和会计报告 (一)会计记录,计量属性:(对资产),(P9)会计记录是指各项经济业务经过确认、计量后,采用一定方法在帐户中加以记录的过程。包括以原始凭证为依据编制记帐凭证,再以记帐凭证为依据登记帐簿。 会计记录的专门方法(核算): 1、设置会计科目和帐户; 2、填制和审核会计凭证; 3、复式记帐; 4、登记会计帐簿; 5、成本计算; 6、财产清查。,(二)会计报告 (P11)会计报告又称财务会计报告,是指以帐簿记录为依据,采用表格和文字形式,将会计数据提供给信息使用者的书面报告。-会计报表。 小结:会计核算方法体系:(P11 图1-1) 第五节 会计的含义 二种观点: 1、会计是一个信息系统 2
8、、会计是经济管理的重要组成部分,资产、负债、投资及权益 收入、成本费用、利润或亏损、利润分配 现金流入、流出、净流量,现代会计的含义: (P13)会计是经济管理的重要组成部分,是以货币为主要计量尺度,对经济活动进行连续、系统和综合的核算,提供以财务信息为主的经济信息,既为外部有关各方的投资信贷决策服务,也为内部强化管理和提高经济效益服务,是一个生成和提供财务信息并用于管理的系统。,第一节 企业的经营资金和企业报告 一、企业的类型及其经营活动 1、按经济分类: 生产性企业:供应过程、生产过程、销售过程 流通性企业:供应过程、销售过程 服务性企业:提供劳务服务 2、按组织形式分类: 个人独资企业、
9、合伙企业、公司制企业,第二章 会计要素和会计等式,二、企业的经营资金 1、资金来源渠道:(P16图2-1) (1)国家投资 (2)企业发行股票 (3)接受联营、合营、合作单位的投资 (4)企业公积金转增资本金 (5)向银行借款 (6)企业发行债券 (7)结算过程中的应付款,主权资本,借入资本,二、资金占用构成: (P17 图 2-2) (1)库存现金 (2)银行存款 (3)各种应收款 (4)购买短期股票、债券 (5) (6)购买长期股票、债券 (7)对外投资 (8)房屋及建筑物 (9)机器设备 (10)运输工具 (11).,流动资金占用,长期资金占用,固定资金占用,企业经营资金 来 去 资金来
10、源 资金占用 三、企业报告 1、企业报告概述: 产生于19世纪,投资人、债权人等各有关方对企业了解的需要。 财务会计报告(会计报表) .,资产负债表 损益表 现金流量表,企业报告,2、资产负债表: (P17)资产负债是反映企业、单位在特定时点的财务状况的会计报表。 (P18)表 2-1 资金占用 资金来源 合计 = 合计 3、损益表:,(P18)损益表是反映企业在一定时期内的经营成果的会计报表。 (P18)表 2-2 收入 成本、费用 经营利润 期间费用 利润总额 所得税 净利润,4、现金流量表: (P18)现金流量表是反映企业在一定时期内的现金流入和流出的会计报表。 第二节 会计要素 一、会
11、计要素的含义 (P19)会计要素就是对会计内容的基本分类,即将会计内容分解而成若干个要素,统称为会计要素。 即在资金来源、资金占用两大块的基础上,再对各块内容的分类。是对会计内容的第一步分类。,作用:(1)为会计分类核算提供基础。 (2)为会计报表构筑基本框架。 二、我国企业会计准则和企业会计制度中的 会计要素 六大会计要素: 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 (一)资产: (P20)过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。 三个特征:(P20) 分类:(P21 图2-3),流动资产,现金 银行存款 短期投资 应收帐款、应收票据、 其他应收款、预付
12、帐款 待摊费用 原材料、包装物、库存商品、在产品、 产成品、在途物资、低值易耗品、,应收及预付款项,存货,非流动资产,长期投资 固定资产 无形资产 其他资产,(二)负债: (P22)指过去的交易、事项形成的现时义务,履行义务会导致经济利益流出企业。 四个特征:(P22) 分类:(P22 图 2-4),流动负债,短期借款 应付帐款 应付票据 预收帐款 应付工资 应交税金 应付利润 其他应付款 预提费用,长期负债,长期借款 应付债券 长期应付款,(三)所有者权益 (P22)所有者在企业资产中享有的经济利益,其金额为资产减去负债后的余额。 三个特征:(P22) 分类:(P23 图 2-5),所有者权
13、益,实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润,(四)收入 (P23)企业由于销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 三个特征:(P23) 分类:(P25 图 2-6),收入,主营业务收入(销售商品、提供劳务) 其他业务收入,(五)成本和费用 (P24)费用:为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。 成本:企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。 三个特征:(P24) 分类:(P25 图 2-6),费用,产品生产、劳务 期间费用,生产成本(直接) 制造费用(间接),管理费用 财务费用 营业费用,(六)利润: (24)指企业在一定会计期间内的经营成
14、果,是企业的收入扣除成本和费用后的余额。 构成:营业利润、利润总额、净利润,第三节 会计等式 一、会计等式的含义 (P25)在会计核算中反映各个会计要素数量关系的等式,称为会计等式,又称会计方程式、会计平衡式。 资产 = 负债 + 所有者权益 (资金占用) (资金来源) 或: 资产 = 权益 是某一时点上的静态平衡。,P26 例 2-1 投入500 000 欠款20 000,设备 200 000 低值易耗品等 100 000 现金 20 000 银行存款 200 000,来源 520 000 占用 520 000 二、每一笔经济业务都不会破坏会计等式的平衡关系 P27 例 2-2 P28 图2
15、-4,经济业务的四种类型:,资金占用增加 (资产),资金来源增加 (负债、所有者权益),资金占用减少 (资产),资金来源减少 (负债、所有者权益),1,2,3,4,三、收入和费用的变动及其结果对会计等式的影响 和结果 资产 = 负债 + 所有者权益 资产 = 负债 + 所有者权益 + 利润 资产 = 负债 + 所有者权益 + (收入费用) 利润分配后: 资产 = 负债 + 所有者权益 (基本恒等式) P(30)例 2-3 (自看),第三章 帐户、复式记帐和借贷记帐法,第一节 帐户 一、会计科目 (P38)会计科目是会计要素进一步分类的项目,是帐户的名称。 会计科目的内容和范围:(P38 表 3
16、-1) 会计科目的级次: 总分类科目:对会计要素的总括分类 明细分类科目:对总分类科目的进一步分类,例:P41 表 3-2 3-3 二、帐户的含义: (P36)在会计内容划分会计要素的基础上,按会计要素的具体内容进一步分类,以分门别类地记录和汇集经济业务数据的工具。帐户的名称就是会计科目,帐户提供了会计分类核算的场所。 三、帐户的基本结构: 名称-会计科目名称 增加方 减少方,可简化为“T”型帐户的格式: 左方 帐户名称 右方 哪方记增加、哪方记 减少,取决于记帐方 法和帐户性质。 实际帐户的内容及结构: 帐户名称、日期、凭证号数、摘要、增加额、 减少额、余额。 基本格式:(P42 表 3-4
17、),帐户的计算公式:(P43),期末余额=期初余额+本期增加发生额本期减少发生额,第二节 复式记帐 一、记帐方法 (P43)在帐户中登记经济业务数据,或者说把各种经济业务数据输入帐户,称为记帐。 1、单式记帐法:对发生的每项经济业务只在一个帐 户中记录。 缺陷:帐户之间记录没有直接联系,帐户记录之 间也没有相互平衡的概念。,2、复式记帐法: 对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动,都以相等的金额,在两个或两个以上的帐户中相互联系地进行登记的记帐方法。 二、复式记帐原理 基础:资金占用和资金来源的平衡关系。 规则:始终保持资产=负债+所有者权益的会计等式 要点:每笔经济业务,至少在
18、二个帐户中以相同的 金额同时记录。,操作:(P44)当经济业务发生时,就对其所引起的 会计要素及其项目的增减变动数据,在两个 或两个以上相互联系的帐户中作双重记录, 复式记帐。 例:P44 表 3-5 第三节 借贷记帐法 一、借贷记帐法的记帐符号 (P45)借贷记帐法以“借”、“贷”二字作为记帐 符号的一种复式记帐法。,帐户结构:(P46 图 3-2) 借方 帐户名称 贷方 二、借贷记帐法的记录方法和帐户结构 “借”、“贷”与“增”、“减”的关系,由帐户的 性质决定。 1、资产(资金占用)类帐户: 借方增加 贷方减少 余额在借方,2、负债和所有者权益(资金来源)类帐户: 借方减少 贷方增加 余
19、额在贷方 3、收入类帐户: 借方减少 贷方增加 4、费用类帐户: 借方增加 贷方减少 (一)资产类、负债类和所有者权益类帐户的结构,借方 资产类帐户 贷方 期初余额 本期增加额 本期减少额 本期增加额合计 本期减少额合计 (本期发生额) (本期发生额) 期末余额 计算公式:,期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额 本期贷方发生额,借方 负债、所有者权益类帐户 贷方 期初余额 本期减少额 本期增加额 本期减少额合计 本期增加额合计 (本期发生额) (本期发生额) 期末余额 计算公式:,期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额 本期借方发生额,(二)收入和费用类帐户结构: P49 图 3-6
20、 图 3-7 (三)利润帐户的结构: 借方 本年利润帐户 贷方 期初余额(年度内亏损) 期初余额(年度内利润) 本期成本、费用转入 本期收入转入 本期转入合计 本期转入合计 期末余额(年度内亏损) 期末余额(年度内利润),借方 利润分配帐户 贷方 期初余额 (上年结转下来的未分配利润) 已分配利润 本年利润转入 本年分配合计 本年转入合计 期末余额(未分配利润),三、借贷记帐法的记帐规则 (一)记帐规则:(P54) 1、每一笔经济业务,须同时记入二个或二个以上有联系的帐户; 2、一个帐户记借方,另一个帐户记贷方; 3、借方金额等于贷方金额。,记帐规则:有借必有贷,借贷必相等。,例:P51 例
21、3-1 例 3-2,(二)会计分录: 会计分录:(P54)根据经济业务的内容,确定帐户、金额和记帐方位(借方或贷方)的记录。 记帐名称 记帐方向(借或贷) 记帐金额 编制格式:(P52) (三)复合会计分录: (P55)只涉及两个帐户的会计分录称为简单会计公录;涉及两个以上的会计分录称为复合会计分录。,会计分录的三要素:,即“一借多贷”,或“一贷多借”。 (P55)例 3-3 四、借贷记帐法的试算平衡 由借贷记帐法,每笔经济业务的“借方=贷方”,所以可根据借、贷必相等的规则来进行记帐的试算平衡,检查和验证帐户记录是否正确。 (一)编制“本期发生额试算表”进行试算平衡 全部帐户本期借方 全部帐户
22、本期贷方 发生额合计 发生额合计,=,P57 表 3-6 (数据来自 P54 例32 分录) (二)编制“本期期末余额试算表”进行试算平衡 全部帐户期末 全部帐户期末 借方余额合计 贷方余额合计 P57 表 3-7 (数据来自 P51例3-1与P57表3-6) P58 “本期发生额及余额试算表” (二表合一) (三)试算表的作用 1、随时检查经济业务记录的正确性; 2、试算平衡只能说明帐户记录基本正确。,=,五、借贷记帐法举例: P58 例 3-4 (一)编制会计分录 (二)过帐和结帐 (三)编制试算表 (四)编制资产负债表和损益表,第四章 帐户分类,第一节 帐户按经济内容分类(五类) (P6
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