2012企业所得税年度网上申报培训(定稿).ppt
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1、企业所得税网上申报培训,宿迁市国家税务局第一税务分局 二一二年三月,2011年度所得税年度网上申报解读,2011年度企业所得税汇缴要点说明,本文框架,注意事项,注意事项,一、本次培训的特点: 1、内容多,信息量大; 2、相关的要点以列举为主,基本不做展开和举例。 二、培训相关要求: 1、请大家将通讯设备关闭或调到震动状态; 2、结合我们下发的小册子,适当地可以做一些笔记。,三、申报说明材料的取得途径: 1、在今天培训现场领取三本小册子: (1)企业所得税申报遵从提示手册-查账 (2)企业所得税申报遵从提示手册-核定 (3)资产损失税前扣除纳税遵从提示 2、登陆江苏国税宿迁网站,在“涉税通知”栏
2、下载“2011年度企业所得税年度网上申报操作手册”,注意:凡是宿迁市管辖范围内的企业,不管是网上申报、网上开票,都以下面的网址为准,不要进入江苏省国税局的网站,江苏国税宿迁网站网址: http:/ 或 http:/www.jssq-n-,四、如果大家在申报企业所得税年报时,对税收政策、申报表的填写还有其他疑问,可以: 1、向本企业的管理员咨询 2、拨打12366电话咨询,12:09:20,12:09:20,2011年度企业所得税汇缴要点说明,一、汇算清缴依据,1、国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法的通知(国税发200979号) 2、江苏省国家税务局关于做好2011年度企业所得税汇算
3、清缴工作的通知(苏国税函201218号),二、汇算清缴对象,一般企业: 凡在2011年度内向我局缴纳企业所得税的居民企业(以下简称“纳税人”),在2011年度内无论是否在减税、免税期间,也无论盈利、亏损,都应当向主管税务机关报送2011年度企业所得税年度纳税申报表及附列资料,并汇算清缴,结清应缴应退税款。,1、非居民企业 2、合伙企业、个人独资企业 3、非企业,如个体工商户 4、一人制有限责任公司,特殊企业: 1.实行核定定额征收(不是核率征收)企业所得税的纳税人,不进行汇算清缴。 2.实行总分支机构管理的纳税人,总机构进行汇算清缴,分支机构不需要汇算清缴(视同独立企业的分支机构除外)。 3.
4、经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团,由集团母公司统一办理母公司及其成员企业的企业所得税汇算清缴。,二、汇算清缴对象,三、汇算清缴期限,基本规定: 纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内,进行汇算清缴,结清应缴应退企业所得税税款。 核定征收纳税人: 原则上在2012年3月底前向主管税务机关办理2011年度企业所得税年度纳税申报,结清企业所得税税款。 查账征收纳税人: 原则上在2012年4月底前向主管税务机关办理2011年度企业所得税年度纳税申报,结清企业所得税税款。,四、汇算清缴程序,1,4,纳税人申报程序: 1、准备阶段 2、申报阶段 3、结清税款阶段,1、准备阶段,在办理企业所得税年度纳
5、税申报时,对按企业所得税法规定需要报经税务机关审批或事先备案的事项,应按有关程序、时限及报送材料等规定,在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。 (1)税收优惠:参见苏国税发200993号 (2)资产损失:参见国家税务总局 201125号公告 (3)其他报送资料:参见相关文件,(1)税收优惠 纳税人如享受备案类税收优惠,应在进行年度申报之前向所在地办税服务厅提请备案,并按江苏省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法(试行)(苏国税发200993号)的规定报送相应的资料,主管税务机关受理后应在两个工作日内办结,并将企业所得税优惠项目备案报告表签章后交纳税人作为申报依据。,1、准备阶段,注意: 1、
6、“符合条件的小型微利企业” 不需要提请备案; 2、需报经审批的优惠事项暂时还没有。,(2)资产损失 按照国家税务总局201125号公告规定,纳税人2011年度发生的资产损失,无论是正常损失还是非正常损失,均应按规定的程序和要求,在进行企业所得税年度汇算清缴申报时,将资产损失申报材料作为企业所得税年度纳税申报表的附件,一并向税务机关报送,申报后才能在税前扣除。,1、准备阶段,纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例的有关规定,正确计算应纳税所得额和应纳所得税税额,如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表,完整、及时报送相关资料,并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。 纳税人可以从江
7、苏国税宿迁网站“办税服务”专栏的“最新公告”和“下载中心”获得相关税收政策、业务流程、纳税申报表等相关信息。,1、准备阶段,(1)申报途径: 通过江苏国税宿迁网站“办税服务”专栏的“网上申报”模块进行网上申报,自行完成2011年度企业所得税年度纳税申报。 原则上办税服务厅不进行手工受理申报。 注意:进入“网上申报” 以后,点击“我要申报”,在出现的所属期选择界面中,输入“2011年13月”,即可进入企业所得税年度申报表,2、申报阶段,(2)报送纸质申报资料(申报完成后的五个工作日内) 所有企业报送: (a)企业所得税年度纳税申报表及附表; (b)2011年度财务会计报告; (年度财务会计报告经
8、中介机构审计的,还须提供相应的审计报告); 特殊事项企业报送: (c)备案事项相关资料; (d)总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况; (e)企业资产损失税前扣除清单申报受理表和企业资产损失税前扣除专项申报受理表;,2、申报阶段,(f)非金融企业因向非金融企业借款,按照合同要求在2011年度内首次支付利息并进行税前扣除的,应在年度纳税申报时向主管税务机关报送“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”; (g)委托中介机构代理纳税申报的,应出具双方签订的代理合同,并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告; (h)企业所得税汇算清缴
9、纳税申报鉴证报告; (i)涉及关联方业务往来的,同时报送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表; (j)主管税务机关要求报送的其它资料。,2、申报阶段,特殊事项企业报送,企业所得税年度纳税申报资料清单 纳税人名称: 纳税人识别号:,(3)注意事项: 在规定申报期内,发现申报有误的,可在申报期内重新办理申报。 纳税人因不可抗力,无法在申报期内办理年度纳税申报或备齐年度纳税申报资料的,可按照征管法的规定,办理延期纳税申报。 本市跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人,由总机构按规定向主管税务机关办理年度纳税申报,并进行汇算清缴。 实行跨地区经营汇总纳税的企业,由总机构统一计算应纳税所得额和应纳所得
10、税额,向所在地主管税务机关办理年度纳税申报,进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴,但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。,2、申报阶段,(1)纳税人年度纳税申报资料经主管税务机关受理后,纳税人已预缴的税款少于全年应缴税款的,应在2011年5月31日前缴纳应补税款。 (2)预缴税款超过应纳税款的,主管税务机关应及时按有关规定办理退税,或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。退税也在汇算清缴期内。 (3)纳税人因有特殊困难,无法在汇算清缴期间补缴税款的,可按征管法的有关规定,办理延期缴纳税款手续。 (4)纳税人不按规定期限办理申报、拒不申
11、报,不按规定期限结清税款的,主管税务机关将依照税收征管法及其实施细则的有关规定予以处理。,3、结清税款阶段,2011年度所得税年度网上申报解读,2011年度所得税申报表新变化,1、附表二(1)补充资料: 增加“免抵退和间接出口计入成本的增值税额”、“保险费”、“租赁费”、“咨询顾问类费用”4栏次。 2、资产损失税前扣除新办法引发的申报表变动: (1)附表三第42行“1.财产损失”第2列“税收金额”,填报税收规定允许纳税人税前扣除的除长期股权投资转让、处置损失以外的其他资产损失金额。 (2)附表三47行“投资转让、处置所得”第2列填写投资转让损失的税收金额。 (3)以上两个金额合计数应等于所属年
12、度清单申报损失金额与专项申报损失金额的合计数。,查账申报表填报顺序(一主表+十二附表) 1、填写资产负债表及利润表 2、填写基础信息核对表 3、填写研究开发费用加计扣除情况归集表 (享受研发费用加计扣除所得税的企业必填) 4、填写企业年度研究开发费用结构明细表(享受高新技术企业减免所得税优惠企业必填) 5、填写2008版所得税年报附表一至附表二及附表四至附表十一 6、填写2008版所得税年报附表三 7、填写2008企业所得税年度纳税申报表(A类) 8、填写企业所得税年度纳税申报表(A类)附表二(1)补充资料 9、填写2008版所得税年报附表十二信息核对表 10、填写2008版所得税年报附表十二
13、,一、资产负债表、利润表的申报,注意点: 1、目前网上申报只支持05版会计制度报表。另外,05版利润表第27行“利润总额”= 申报表主表13行“利润总额” 。 2、请按以下要求填写资产负债表“期初数”各项目金额: 如企业在申报所属年度前成立的,请填写年初数; 如企业在申报所属年度成立的,请填写成立月份月初数。,二、基础信息核对表的申报,1、将需要纳税人核对的基础信息以表格的形式展现,方便填写,所有选项都设置下拉式菜单,供纳税人选择。 2、除特别标注外,所有栏目为必填项。 3、请对照下拉式菜单仔细填写,对填写没有把握的,请与税收管理员联系。,12:09:20,4、本表中“企业填写信息”若与税务端
14、信息不符,系统会提示“填写信息与税务端信息不符,你单位应主动向税务机关报告,税务机关将进一步核查”。可点击“确定”,继续申报。,三、研究开发费用加计扣除情况归集表的申报,1、享受研发费用加计扣除所得税优惠的企业必填。 2、该表需纳税人提请备案并由主管税务机关在CTAIS中进行维护后方可填报,如未备案,则填写该表时会提示“未做备案,不能增加研发项目”; 3、对已备案的研发项目,纳税人可通过点击“增加研发项目”按钮分别研发项目申报该表后,系统会自动计算合计数。 4、参照国家税务总局印发企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)的通知 国税发【2008】第116号文件。,允许加计扣除的研发费用包括以下
15、八项内容: (1)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 ( 2 )从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 ( 3 )在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 ( 4 )专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 ( 5 )专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 ( 6 )专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 ( 7 )勘探开发技术的现场试验费。 ( 8 )研发成果的论证、评审、验收费用。,四、企业年度研发费用结构明细表的申报,1、申报高新技术企业减免税的纳税人必须填报该表; 2
16、、如未填报,不能申报附表五第35行“国家需要重点扶持的高新技术企业”。 3、纳税人可通过点击“增加研发项目”按钮,分别不同的研发项目进行申报。 4、高新技术企业归集的研发费用主要包括人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究开发费用和其他费用八大内容; 5、既享受“研发费用加计扣除”,又享受“高新技术优惠”的企业,应注意:“高新技术企业认定中研发费用口径”大于“加计扣除的研发费范围”。,五、附表一申报提示(收入明细表),1、除视同销售收入(1316行)外,其他数据根据会计核算结果进行填报。房地产企业涉及销售未完工产品收入作为三项费用调整基数应填
17、入本表第16行, 填报口径=房地产企业销售未完工产品收入会计上预售转销售收入(可以为负数)。,企业自行填列,与附表三控制,三项经费广告费基数,2、第1行“销售(营业)收入合计”=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。 本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。 3所得税收入一般应与增值税收入、营业税收入或者两者之和相符,不相符的应有合理原因。 4第四季度预缴申报的所得税累计收入与年度申报的收入原则上应保持一致,不相符的应有合理原因。,5以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 6企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装
18、、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。,1、除视同销售成本(1215行)外,其他数据根据会计核算结果进行填报。房地产企业涉及销售未完工产品收入作为三项费用调整基数应填入15行, 填报口径=房地产企业销售未完工开发产品收入(1-计税毛利率)-会计上预售转销售收入(1-对应计税毛利率)(可为负数)。 2、季度预缴申报的成本费用累计与年度申报成本费用应相符,不相符的应有合理原因。符合权责发生制的成本费用在汇缴申报前取得合法票据,该票据可作为税前扣除的凭证。,六、附表二申报提示(成本费用明细表),02、成本费用明细表,企业自行填
19、列,与补充资料表控制,与附表三控制,七、附表四申报提示(亏损弥补明细表),2-4列亏损用负数表示,5-11列亏损、盈利均用正数表示。第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”如与税务征管系统中的数据不符,不能申报,请与主管税务机关联系。,12:09:21,1.纳税人需享受相关税收优惠的(除小型微利企业优惠外),应先到税务机关备案并在CTAIS中进行维护,附表五相应行次才放开可填写。 2.享受开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用加计扣除优惠的,须填报研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表。 3.享受国家需要重点扶持的高新技术企业所得税优惠的,须填报企业年度研究开发费用结构明细表。,八
20、、附表五申报提示:,与主表和附表三控制,3.小型微利企业请先填报第45-47行,如填写的“企业从业人数”、“资产总额”和“所属行业”都符合小型微利企业认定条件,才能再填第34行“符合条件的小型微利企业”的优惠金额。,4、第10行金额由研究开发费用加计扣除情况归集表加计扣除合计数自动导入。附表五保存时,系统要求满足“附表五第10行开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用”金额CTAIS备案金额。 5、纳税人点击34-38行申报时,系统提示“减免税金额可先不填,等主表生成后再返填!”。纳税人可点击“暂存”,待主表生成相应减免税金额后再填报附表五34-38行。,6、41-44行纳税人可按规定申报,系
21、统要求满足40行“抵免所得税额合计”CTAIS备案金额。,根据财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知规定,企业所得税过渡优惠政策与企业所得税法及其实施条例中规定的定期减免税和减低税率类的税收优惠,不得叠加享受,且一经选择,不得改变。 高新技术企业同时又处于国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知(国发200739号)第一条第三款规定享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的,所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满,或者选择适用高新技术企业的15%税率,但不能享受15%税率的减半征税。,风险提示:企业是否可以同时享受多项税收优
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