【精品培训讲座】深化财税体制改革解读,ppt,可编辑.ppt
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1、深化财税体制改革解读,主要内容,一、预算审批以支出为重点 二、税制更加公平、规范 三、事权和支出责任相适应,一、预算审批以支出为重点 1.改进年度预算控制方式 目前我国预算审批包括收入、支出和收支平衡三个方面,但核心是收支平衡,而不是支出规模与政策。,如果预算以平衡状态为重点,那么每年财政收入就必须完成预算。这就容易带来预算执行的“顺周期”问题。 经济较热时,完成收入任务容易,财税部门会倾向于少收; 经济较冷时,完成任务不容易,财税部门就倾向于多收。,决定明确提出,审核预算的重点: 由财政收支平衡状态、赤字规模向支出预算和政策拓展。 这样,税收就不再是任务,而是预期,依法征收,该收多少就收多少
2、。,2.建立跨年度预算平衡机制 年度预算审核重点由收支平衡转到支出政策上,收入预算从任务改为预期,预算确定的收支平衡状态在执行中有可能被打破。,要建立跨年度预算平衡机制: 一是跨年度弥补超预算赤字的机制; 二是中长期重大事项科学论证机制。,【专栏】 新加坡预算的特点 从2000年起,新加坡政府和每个政府部门都有一个5年期的支出封顶(Spending Ceilings)。 预算限额与跨越前后6年的平滑GDP增长率挂钩,以减少经济波动的影响,使预算在丰收年和歉收年之间大致均衡。,平滑GDP增长率的计算由中央银行和贸易工业部负责,财政部只作为中立的观察者身份参加。 财政部根据平滑后的GDP增长情况和
3、各部委预算比重计算出各部委的5年预算限额,经过双方讨论后“切块”下达至各部委。,各部门的预算限额表现为占GDP的比例,这个比例在5年内是固定的。 在预算限额内,部门可以自由地用于各项支出。 在5年内,如果一个部门当年的预算超过了预算限额,它可以“借用”未来年份的预算额度(不超过当年支出预算的10%)。,当然,未来年份的预算额度就要相应减少; 如果当年预算的支出没有用完,可以放在未来年份继续使用,而不会被财政部收回。,二、税制更加公平、规范 1.稳定税负 国家税务总局官员: “中国宏观税负目前仍处世界较低水平。不论是以不包含社会保障缴款的宏观税负口径还是以包含社会保障缴款的宏观税负口径来衡量,我
4、国与国际水平相比,都处于较低水平。”,国际上衡量一国税收负担的轻重,通常用宏观税率来表示。 宏观税负 =税收收入/GDP 但是,在中国目前使用这个指标并不合适。 除税收之外,尚有其他众多名目的收入。,比税收收入口径大的是公共财政预算收入。 公共财政预算收入之外,还有政府性基金。,财政部(2010)发布政府性基金管理暂行办法。 政府性基金:“各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定,为支持某项公共事业发展,向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。”,以“财政汲取率”衡量宏观税率。 财政汲取率 =政府财政收入/GDP,汲取:从井里打水、取水。 政府自身不
5、创造财富,它是从私人部门创造的财富中获得一部分资源。所以,用这个词形象、贴切。 财政汲取率:一定时期内一国政府从经济系统中获得的资源份额。,“政府财政收入”有一个比较通用的统计口径,那就是IMF编制政府财政统计年鉴时所用的口径。 IMF所指的政府财政收入,包括: 税收收入 社会保障缴款收入 捐赠收入 其它收入(即财产收入、出售商品和服务收入、罚金罚款和罚没收入以及杂项收入),2013年财政汲取率 全国政府性收入(亿元) 215898 公共财政预算收入 129143 税收收入 109220 政府性基金收入 52239 社会保险基金收入 34516 全国GDP(亿元) 568845 政府财政汲取率
6、(%) 37.95 税收收入/GDP(%) 19.20,2.完善地方税体系,逐步提高直接税比重 如果把原归地方的当家税种营业税,改为共享税,地方政府今后的主力财源是什么?,(1)现行税收结构的两个特征 一是以间接税为主体 2012年,增值税、营业税和消费税等税种的收入占全部税收收入的比重超过70%。 企业所得税、个人所得税等直接税收入的占比,则不足30%。,二是以企业来源为主体 2012年,企业缴纳的税收收入占到全部税收收入的90%以上。 居民个人缴纳的税收收入占全部税收收入的比重不足10%。,部分发达国家的直间比重,部分发展中国家的直间比重,(2)这种税收结构的弊端 会因国内外税制结构差异而
7、带来境内外商品和服务价格之间的反差。 使得国内企业的税负高于国际一般水平,从而在国际竞争中处于不利地位。 向居民个人征收的直接税比重偏低,从而使得政府在调节收入分配方面力不从心。,(3)提高直接税比率的障碍 集约型经济增长 居民收入水平 征税环境 税收征管机制 提高直接税比重:固然是一个改革问题,但更是一个发展问题。,有人说,增值税“一税独大”的格局要改变。 这是不是问题? 增值税是一个中性税种,意味着对经济的扭曲性很小。 但是,小规模纳税人的规模太大,不是好事情。,4.适当调整财政收入分配格局 (1)降低中央财政收入的比重 调整增值税分成比例,如由75:25改为65:35。 2013年增值税
8、收入 金额 占税收总收入之比 (亿元) (%) 国内增值税 28803 26.4 进口增+消 14003 12.8,(2)把消费税放给地方 2013年税收情况 金额 占税收总收入之比 (亿元) (%) 税收总收入 109220 100.0 国内消费税 8230 7.5 进口增+消 14003 12.8 营业税 17217 15.8,(3)把车辆购置税放给地方 目前车辆购置税为中央税。 一般而言,车辆购买地、上牌地和消费地大致一体,因此较适宜作为地方税。,现在不少政府部门通过设立各种审批、检查的门槛,设立各种收费项目,作为部门收入的一项重要来源。 未来,可从财政制度上保障各部门的经费,使得他们的
9、立足点放在提供更好的服务上,罚款仅仅是处罚措施,而不是收入措施。,4.推进消费税改革 调整消费税征收范围、环节和税率,将一些资源类产品和高档消费品纳入征收范围。,消费税差异比较,外国 一般消费税 价外税 地方税 终点型消费税,中国 选择性消费税 价内税 中央税 产地型消费税,(1)征税范围有扩大的空间 一类是高档消费品。 高档家具、高档时装、裘皮制品、艺术品、私人飞机。 2010年中国内地奢侈品消费总额达到107亿美元,占全球奢侈品消费份额的1/4。,另一类是对环境造成破坏的消费品。 如口香糖、宠物饲养。 与宠物相关的食品、医疗、装饰品等,已形成一个大的产业。,(2)应该提高税率的税目 卷烟
10、生产环节:每标准箱(5万支)计征150元定额税。甲类卷烟(每条调拨价50元以上)征收56%,乙类卷烟(每条调拨价50元以下)征收36%。 批发环节:加征一道从价税,税率为5%。,从量税的控烟效果可能更好 从量税率 从价税率 中国 3¥/千支 56%或36% 0.46/千支 英国 108.65/千支 22% 179.08/千支,烟草工业企业消费税收入占国内消费税收入之比约为60%。 中国控烟协会发布的数据,目前卷烟的总税负约为零售价的40%,国际上一般为65%-70%。 英国 80% 巴西 74% 荷兰 72% 日本 61%,小汽车 按排气量大小确定差别税率,但是没有考虑是否安装尾气净化装置。
11、排气量相同,但是安装尾气净化装置的低税率。,现行乘用车消费税税目税率 (2008年9月1日起) 排气量 税率 1.0升(含1.0升) 1% 1.0升1.5升(含1.5升) 3% 1.5升2.0升(含2.0升) 5% 2.0升2.5升(含2.5升) 9% 2.5升3.0升(含3.0升) 12% 3.0升4.0升(含4.0升) 25% 4.0升的 40%,近年来,运动型多功能轿车(SUV)逐渐流行。 既适合家用,也适合在高速上拉速度,2.0T与3.0T的配置,动力足,后排空间大,可以自由组合,载人、装物。 税率要不要调整?,发达国家 中国 购置阶段 1-2种税 3种税 税负10%-20% 30%-
12、35% 使用阶段 税负重 税负轻,在中国购买一辆排量为1.6的轿车,则须承担: 5%的消费税 17%的增值税 10%的车辆购置税 验车费、车牌费等,在美国购买一辆排量为2.5的轿车,须缴纳: 销售税,2%-8%。 车船税,第一年按车价60%计算,第二年按43%计税,第三年按27%计税。 注册费,十几美元几百美元。 购车环节的税款占车辆总价的比重小于10%。,在英国购买一辆排量为2.5的轿车,需缴纳: 道路税,从100到1000英镑不等。 车检是在新车购入三年后开始,每年车检费用约30英镑。 买车环节需要交的税费占车总价的2%左右。,在发达国家,汽车税收的重点在保有环节和使用环节。 在德国,燃料
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