肇庆市财政局二O一二年十二月.ppt
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1、肇庆市财政局 二O一二年十二月,2012年度部门决算,一、2012年部门决算 报表修订情况,2012年度部门决算,一、2012年部门决算报表修订情况,2012年度部门决算,2012年度主要变动情况,项 目,2012年度变动内容,修订依据,填报口径,编制说明: 1.原一般预算财政拨款改为“公共预算财政拨款”。 2.明确”单位如有基本建设预算财政拨款收支但未按国有建设单位会计制度核算的,按基本建设类资金填报相关报表“。,1.根据财政预算 管理内容相应调整。 2.细化部门决算 报表编审要求。,修改,1、删除国库支付情况表,2012年度主要变动情况,项 目,2012年度变动内容,修订依据,2012年度
2、部门决算,一、编制说明 1.细化其他收入说明,一是明 确行政单位财政专户管理资金 在本项反映;二是进一步明确 本级横向拨款的填报口径。 二、审核公式 2.增加医疗卫生机构不应填报 经营收入的核实性公式。 2.基本支出明细表中“其他支出” 一栏不允许填数。,细化部门决算编 审要求。,财决03表,2012年度主要变动情况,项 目,2012年度变动内容,修订依据,2012年度部门决算,财决12表,细化部门决算 编审要求。,一、报表格式 1.行政单位和事业单位“财政应 返还额度”指标调整至流动资产 项下。 二、审核公式 2.根据报表格式相应调整相关表内 公式。,2012年度主要变动情况,项 目,201
3、2年度变动内容,修订依据,2012年度部门决算,财决附05 表,根据预算管理有关要求,细化部门决算编审。,一、报表格式 1.删除“其他人员”指标。 二、编制说明及审核公式 2.根据报表格式相应调整编制 说明及表内表间审核公式。,2012年度主要变动情况,项 目,2012年度变动内容,修订依据,2012年度部门决算,财决附06 表,一、报表格式 1.删除“三、其他人员”、“四、 临时工”两个指标。 2.调整独立核算机构数的填报 口径。 二、编制说明及审核公式 3.根据报表格式相应调整编制 说明及表内表间审核公式。,根据预算管理有关要求,细化部门决算编审。,2012年度主要变动情况,项 目,201
4、2年度变动内容,修订依据,2012年度部门决算,财决附08 、08-1表,一、报表格式 1.删除“行政事业性收费收入 ”下“中央批准的行政事业性收 费”与“省级批准的行政事业性 收费”的分类。有中央收费名称的 选取相应科目,中央没有的省收费项目选各项的其他 二、编制说明及审核公式 2.根据报表格式相应调整编制 说明及表内表间审核公式。,根据预算管理有关要求,细化部门决算编审。,2012年度主要变动情况,项 目,2012年度变动内容,修订依据,2012年度部门决算,财决库补 02表,根据“三公经费”公开有关要求,细化部门决算编审。,一、报表格式 1.表名修改为“三公经费公共 预算财政拨款支出情况
5、表 2.增设“三公经费”公共预算财政 拨款支出相关因公出国(境)团 组数、公务用车购置数及保有量、 公务接待等有关实物量指标。 二、编制说明 3.增加“三公经费”公共预算财政 拨款支出实物量的指标口径。,二、2012年部门决 算编报体系,2012年度部门决算,二、2012年部门决算报表体系,1.部门决算报表体系,住房资金报表 (1张),行政政法经费表 (6张),教科文经费报表 (1张),社保经费表 (3张),国库补充资料表 (2张),部门决算报表体系补充资料表(13张),三、2012年部门决算 报送要求,三、2012年部门决算 报送要求,一、关于决算预审的安排,2012年度部门决算,三、201
6、2年部门决算报送要求,二、关于代列资金的要求,三、关于报送资料的要求,二、代列资金的要求,2012年度部门决算,三、2012年部门决算报表报送要求,背景: 政府收支公开的要求。 决算批复对财政部门的要求。 财政部门对决算数据准确性要求。,三、报送资料的要求,(一)电子数据的要求。 1.部门决算 2.非部门决算代列资金电子数据 (二)填报说明的要求 严格按照省厅下发的关于印发2012年度部门决算报表的通知要求,认真按财政部门使用的“部门决算填报说明”规范说明,特别强调:报表审核情况一定采用列表方式 (三)决算分析的要求,(一)电子数据的要求。,非部门预算单位代列资金决算电子版的要求: 1.一份全
7、市财政汇总的叠加汇总表。 2.一份市财政局由各科填列数据的叠加汇总表。2012年度由市直试行,以后各县区逐步推开。,(二)填报说明,1.决算汇编基本情况 录入户数:按“报表类型”统计; 单位数:按“独立核算机构”统计。 2.基础数据核对情况 1)财政拨款核对(部门版)/与财政总决算核对(财政版) 2)上年结转和结余核对以及主要指标变动情况,3.报表审核情况 1)审核情况:列表方式按公式和模板逐条(或汇总)说明。 2)优化公式和模板的建议。 4.决算数据其他需要说明的情况 按要求逐条对照说明。,(三)决算分析的要求,各地区、各部门要着力加强部门决算分析利用工作,积极开展决算分析。决算分析的内容主
8、要包括: 1.概述。包括本地区财政经济形势发展概要、本部门事业发展重点等;。 2.本地区、本部门行政事业单位基本情况;。 3.决算报表主要指标分析,。包括收支情况分析、资产负债情况分析、与以前年度对比分析等;。 4.本地区、本部门在加强财政财务管理、会计核算等方面采取的措施及产生的积极效果;。 5.存在的问题及建议,。通过对有关决算数据及其具体情况的剖析,找出在预算管理、财务管理和会计核算中存在问题及其原因,提出改进财政财务管理及决算工作的意见与建议等。,四、部门决算编审要求,(一)总体编制要求,2012年度部门决算,四、如何编审部门决算,1.编报范围:与预算口径衔接一致,2.填报口径,3.录
9、入级次,4.填报要求,四、如何编审部门决算,纳入2012年度中央部门 预算编报范围的收支,2012年度部门决算,四、如何编审部门决算,行政单位,事业单位,社会团体,企 业,2012年度部门决算,四、如何编审部门决算,行政单位,全部收支列入部门预算。,除开展独立核算经营活动发生的收支以外,其他的收支全部列入部门预算。 事业单位包括:财政补助事业单位、经费自理事业单位及参照公务员法管理事业单位等。,2012年度部门决算,四、如何编审部门决算,事业单位,公共预算财政拨款、政府性基金等收支列入部门预算。,2012年度部门决算,四、如何编审部门决算,社会团体,公共预算财政拨款、政府性基金等收支列入部门预
10、算。,2012年度部门决算,四、如何编审部门决算,企 业,2.填报口径,收入支出报表:不含偿还性资金 资产负债报表:包含偿还性资,2012年度部门决算,四、如何编审部门决算,1)偿还性资金,2.政府性基金拨款,01至06-2表中均包括政府性基金拨款收支。以上各表中财政拨款指标均包括公共预算财政拨款和政府性基金拨款。 政府性基金填报口径应符合有关文件规定。,2012年度部门决算,四、如何编审部门决算,3.基本建设资金,1.是指按照国有建设单位会计制度核算的资金。及基本建设预算财政拨款。 2.按实际收支数填报,不反映内部转账过程。 3.基本建设支出。,2012年度部门决算,四、如何编审部门决算,4
11、.财政拨款结转和结余,省级单位应符合关于印发的通知(粤财预2010205号)有关规定。 地方单位根据各地财政部门规定。年初结余资金要严格核对上年年末结余,2012年度部门决算,四、如何编审部门决算,5.财政专户管理资金,按照有关文件规定,在财政专户实行“收支两条线”管理并核拨给单位的教育收费、彩票发行销售机构业务费等资金。政府资源性收益发放的节支奖,2012年度部门决算,四、如何编审部门决算,财政专户资金,各单位到主管科室核对财政专户资金 1、12年补发11年三大节日的补贴不列入12年度的预算内、外拨款指标。单位按照拨款科室规定的科目编码,填进财决03表的第8列其他收入中,不要填到财决11表的
12、第5列财政专户收入中。 2、绩效奖等用资源性收益拨付的财政专户资金,属于财政专户收入,科目统一用“2299901”科目,填到财决11表财政专户收支表的第5列财政专户收入中。同时行政单位在收入决算表(财决03表)中8列“其他收入”反映,事业单位填入财决03表5列“其中财政专户管理资金”。 3、各单位先到各主管科室对资源性收益部分的财政专户资金的划拨金额进行核对(科目编码统一用2299901)。主管科室核对后剩余其他财政专户资金因为可能用到其他科目编码,请到国库科核对具体科目及编码。,3.录入级次,逐户编制(一个预算单位编报一套报表) 汇总录入(限定要求),2012年度部门决算,四、如何编审部门决
13、算,4.填报要求,一级预算单位(汇总时对冲要求),非本级财政拨款,代编决算,户数核对,枚举字典检查,2012年度部门决算,四、如何编审部门决算,基本平衡公式,2012年度部门决算,四、如何编审部门决算,审核公式,逻辑性公式,核实性公式,审核公式,基本平衡公式(显示红色,必须修改) 逻辑性公式(显示紫色,原则上修改) 核实性公式(显示绿色,有错修改,无错保留,并作说明),审核公式,1、基本公式和逻辑性公式是最基本的公式,除非公式设错,一般要全部通过。 2、核实性公式是绝大部分要通过,个别单位特殊情况的要在填报说明中列示错误信息和解释说明。,审核模板,查询和审核决算数据填报的规范性和合理性,相关数
14、据全部为自动提取生成。 有错更正,无错保留并说明原因。 更正决算填报错误应从基层单位做起,财政部门和主管部门不得随意更改单位数据。,2012年度部门决算,四、如何编审部门决算,(二)部门决算编审要求,不能见到软件审核提示就随意改数,应先核实情况再分析处理,审核意见要有依据,把握好审核尺度。具体意见分为: 更正:错报、漏报、虚报等问题。 规范:预算编制、财务管理和会计核算不规范导致决算编报不符合要求。 保留并说明:部门特殊事项,经核实为合理或有相关政策依据。,2012年度部门决算,五、部门决算审核,具体要求,单位名称 组织机构代码(临时代码) 财政预算代码(排序) 单位预算级次 单位基本性质 单
15、位执行会计制度 预算管理级次(五级财政),一、封面,国民经济行业分类(今年新增建议看手册有详细说明) 隶属关系 部门标识代码 补充资料表标识 报表类型 新报因素 上年代码,常见问题,封面常见问题主要集中于指标填报的规范性,例如: 单位名称不规范(如以科研所、计财处等名称上报); 国民经济行业分类误填(如将共青团、科协等群众团体误选为国家机构); 单位基本性质和单位执行会计制度误选“其他”(如行政单户表汇总反映所属事业单位信息,为避免公式报错而选填“其他”)等。,常见问题,封面常见问题主要集中于指标填报的规范性,如单位名称不完整(未按公章填)、临时机构代码不符合编制规则、单位基本性质和单位执行会
16、计制度误选“其他”(只适用于经费差额表,调整表)等。 如何纠错:除了审核公式外,用好封面的审核模板,既可对所有单位进行全面排查,也可针对单一指标进行抽查。 封面今年增加了“参公管理事业单位”,关于参公管理单位的认定要有编办的文件依据。,如何避免:严格按照决算报表编制说明、决算编审问答及相关编审参考(如决算编审软件中“查看说明文档”)等要求规范填报。 如何审核:除了审核公式外,用好封面的审核模板,既可对所有单位进行全面排查,也可针对单一指标进行抽查。,报表类型与机构情况,国家标准国民经济行业分类(GB/T 4754-2011),代码结构分为门类(1位拉丁字母)、大类(2位数)、中类(1位数)、小
17、类(1位数)。 部门决算编制要求:仅填列门类和大类。例如,中国共产党机关为S90,国家机构为S91(包括国家权力机构、国家行政机构、人民法院和人民检察院),人民政协、民主党派为S92。详见决算软件说明文档。,2012年度部门决算,五、部门决算审核,国民经济行业分类,按照预算管理权限和经费领拨关系确定 编码范围“0”至“7”,部门和单位不得填列“0” 一级预算单位填“1” 一级预算单位本级填“2”,二级汇总单位本级填“3”,以此类推,2012年度部门决算,五、部门决算审核,单位预算级次,二、收入支出决算总表(财决01表),本表反映单位本年度的总收支和年末结转及结余情况,包括行政事业类资金和基本建
18、设类资金。 本表可自动生成。,三、收入支出决算表(财决02表),本表反映单位本年度收入、支出、结转和结余及结余分配等情况。根据单位行政事业账和基本建设账的收入支出总账、明细账的实际发生数,按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。各类结余(包括财政资金和自筹资金)不能为负数“即不能超支”。此表后的各表凡有上年结余的要与2011年年末科目编码和金额数相一致,如后面的财政拨款收支表、资产负债表、基金表、国库集中支付表等上下年结余不一致要在填报说明中说明。,科目编码 上年结转和结余 本年收入、本年支出 用事业基金弥补收支差额 结余分配(提取职工福利基金比例、政府性基金不应分配、其他) 年末
19、结转和结余,常见问题,1.结余分配 问题一:提取职工福利基金的比例高于40%且无政策依据。 相关规定:关于事业单位提取专用基金比例问题的通知(粤财教2012228号 ):在单位年度非财政拨款结余的40%以内确定。 审核意见:核实政策依据;要求单位按照不高于40%的比例调整账表。,常见问题,问题二:转入“其他”项金额过大。 相关规定:事业单位财务规则第三十条:非财政拨款结余可以按照国家有关规定提取职工福利基金,剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额;国家另有规定的,从其规定。 审核意见:核实具体情况及政策依据;要求单位规范财务管理和会计核算并相应调整账表。,常见问题,2.事业单位经营亏
20、损动用事业基金弥补且无政策依据。 相关规定:事业单位会计制度:年度终了,单位应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目,结转后本科目无余额。如为亏损则不结转。 审核意见:核实情况,要求单位按照会计制度规定规范会计核算,并相应调整账表。,四、收入决算表(财决03表),本表反映单位本年度取得的全部收入情况。根据单位行政事业账和基本建设账的收入总账、明细账的实际发生数,按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。 财政拨款:指从同级财政部门取得的拨入经费或财政补助收入,包括公共预算财政拨款和政府性基金拨款。,变动内容,细化其他收入说明: 行政单位财政专户管理资金在本项反映。 进一步明确本级横
21、向拨款的填报口径。,单位由行政事业账转入基本建设账的基本建设类资金(包括结转自筹基建和转拨的财政拨款),根据行政事业账实际资金来源分别填入财政拨款、财政专户管理资金、事业收入、其他收入等栏目(填报方法参见编审问答) 填报“其他收入”的单位,应对收入具体构成情况予以说明(格式见填报说明附件,其中的“其他”要说明具体内容 ),常见问题,1.行政单位填报事业单位收入栏目,如行政主管部门填报了“附属单位缴款”栏。 相关规定:行政单位财务、会计制度规定,行政单位收入包括拨入经费、预算外资金收入(现已无预算外资金)和其他收入。 审核意见:核实情况,符合政策规定的可调整至“其他收入”反映。,常见问题,2.误
22、填“其他收入”的两个其中项,如有的单位误将利息收入填入“非本级财政拨款”栏;有的单位未将“非本级财政拨款”完整反映。 相关规定:部门决算编制说明。 审核意见:结合填报说明中“其他收入”附表核实情况,如填报有误则进行调整。,五、支出决算表(财决04表),本表反映单位本年度全部支出情况。根据单位行政事业账和基本建设账的支出总账、明细账的实际发生数,按支出功能分类科目分“类”、“款”、“项”分析填列。,基本支出:填列单位为保障机构正常运转、完成日常工作任务而发生的各项支出。市直在职人员一般人均基本支出(即基本支出-对个人和家庭补助支出-其他人员的福利支出/在职人员)不应超过14万元。(工资津贴等10
23、万,公用4万) 项目支出:填列单位为完成特定的行政工作任务或事业发展目标,在基本支出之外发生的各项支出。 去年部分单位记账不分基本和项目支出,为方便起见,将许多项目支出填入基本支出,造成人均工资几十万一个人和办公经费过大很不合理,三公经费逐步推开,要严格区分。,单位由行政事业账转入基本建设账的基本建设类资金(包括结转自筹基建和转拨的财政拨款),按照基本建设账实际支出数在“项目支出”栏下反映(填报方法参见编审问答) 主管部门汇总决算报表的调整事项,常见问题,1.行政单位误填事业单位支出栏目,如行政主管部门误填“对附属单位补助支出”栏。 相关规定:行政单位会计制度规定,行政单位支出核算科目为经费支
24、出(明细为基本支出和项目支出)、拨出经费(按核定预算拨付所属单位预算资金)和结转自筹基建。 审核意见:核实情况,符合政策规定的可调整至基本支出或项目支出反映。,常见问题,2.使用支出功能分类科目不规范,如“行政运行”、“事业运行”等基本支出科目填报“项目支出”栏,或者“一般行政管理事务”等项目支出科目填报了“基本支出”栏。 相关规定:政府收支分类科目中支出功能分类科目口径说明。 审核意见:核实情况,如是财政部门预算安排问题,则应反馈预算部门规范科目使用;如是单位会计核算问题,则应要求单位规范科目使用并相应调整账表。,常见问题,3.收回以前年度支出直接冲减当年支出,以至支出出现负数。 相关规定:
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