2019【培训课件】海关对一般贸易货物进出口企业的稽查.ppt
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1、海关对一般贸易货物 进出口企业的稽查,http:/ 一般贸易货物 保税贸易货物 减免税货物,海关管理的货物,http:/ 一般贸易进口货物特征:外贸公司需用外汇从境外购入国内所需物质。流程: 境外订货签订合同按规定付款方式付款货物运抵办理海关手续并验收入库。 一般贸易进口货物货款以到岸价(CIF)计算。 进口商品进价= CIF + 关税、消费税,http:/ for home use,“Clearance for home use” means the Customs procedure which provides that imported goods enter into free ci
2、rculation in the Customs territory upon the payment of any import duties and taxes chargeable and the accomplishment of all the necessary Customs formalities; “Goods in free circulation” means goods which may be disposed of without Customs restriction. National legislation should provide that goods
3、may be declared in an alternative manner to the standard Goods declaration on the condition that it provides the necessary particulars relating to the goods to be cleared for home use.,http:/ 报关注册审核单证查验货物征收税费 企业从境外购入货物,货物运达后,进出口企业持规定的单证、资料到海关办理报关手续,向海关递交“进口货物报关单”,经海关审核单证、查验货物、征收关税、放行货物等手续后,货物运抵企业并整理
4、入库。一般贸易货物进入国内市场,一部分是进入生产企业,主要是工业企业;另外一部分进入商业市场,进入消费者手中,消费者可能是个人,也可能是企业单位。,http:/ 将商品运往境外销售的环节,是指将商品托运出口、支付境外运费和保险费、支付佣金、办理货款的结算 ( 结汇 ) 以及向海关办理出口报关等手续的过程。,http:/ 采取两套发票,以实际发票入账付汇,以假发票报关;报关价格中瞒报运保费、包装费、测试费、培训费、制版费等其他费用;伪报货物品名,将高税率货物伪报成低税率货物;利用汇率差降低完税价格;以旅客携带方式带入货物;利用邮寄进口物品的免税额;分批邮寄进口货物等等。 一般贸易出口货物则主要以
5、伪报数量、以少报多骗取出口退税最为显著。,http:/ (一)“洗单”法;(二)伪造商业单证;(三)分割发票、隐瞒付款、结汇方式;(四)隐瞒或虚报应当计入“成交价格”的成本、费用或收益; (五)利用双重计量单位瞒报价格; (六)有特殊经济关系的企业间“转移定价”,http:/ (三)分割发票、隐瞒付款、结汇方式:分割发票是指向海关交验的发票价格只是货物成交价格的一部分,而隐瞒了申报进口货物的最终真实“成交价格”,这种手法往往和隐瞒付款、结汇方式一起使用。,http:/ (四)隐瞒或虚报应当计入“成交价格”的成本、费用或收益。,http:/ (五)利用双重计量单位瞒报价格。,http:/ 654
6、公斤,总价9 012.50美元,申报时合同书上面积数8 750平方米,单价1.03美元/平方米。,http:/ 000平方米,根据进口方提供质保书上的数据为520克/平方米和海关实际化验结果基本一致(误差在允许范围内),并以单价1.03美元/平方米为依据,推断出其实际价格应为每公斤1.87美元,总价为32 960美元,有明显的低报行为。 (六)有特殊经济关系的企业间“转移定价”:指跨国关联企业间转移货物、无形资产或提供劳务时所使用的价格。为达到偷逃税款的目的,它们往往作出故意抬高或压低“成交价格”的价格安排。,http:/ “应付外汇账款”(进口业务)、“应付国内账款”(出口业务)科目进行,重
7、点放在 “ 库存商品” 账户上。 “库存商品”会计科目的借方反映从境外购入的进口物资、境内收购的出口商品的入库情况。也可以找出进口物资的品名、规格、数量、价格等情况,其入库一般是真实价格。,http:/ 稽查时应侧重于“应付账款委托人”账户的审查,把握该账户所反映的资金流向,注意有无资金流向非委托人等异常情况。 特别值得一提的是,在代理业务中,存在代理公司代理境外卖方的情况,要重点审核其进口申报价格的真实性,对进口委托业务的稽查,要加强对委托人进行延伸稽查,核实其价格。,http:/ 在商品流通企业进口时,统称“商品”,而工业企业购入后,根据其特点和国家有关规定,分成原材料、包装物、低值易耗品
8、、固定资产等核算对象。在国内市场购入的正常进口物资和国内物资,会计在记账时不分国产材料还是进口材料,统一作为国内材料对待。,http:/ 货物运抵并办理海关报关手续。企业账务处理为: 借:商品采购(存货) 贷:银行存款 如果有预付款的,则账务循环为: 借:预付货款 贷:银行存款 借:商品采购(存货) 贷:预付货款 借:商品采购(存货) 贷:银行存款,商品流通企业的账务稽查,http:/ 借:商品采购-关税、消费税 贷:银行存款 缴纳增值税,账务处理为: 借:应交税金-应交增值税 贷:银行存款 货物入库。账务处理为: 借:存货(库存商品) 贷:商品采购 对于按国家规定给予减免税的进口货物,缴纳海
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