2019【培训课件】财政科技经费审计要点培训.ppt
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1、财政科技经费审计要点培训,http:/ 二、审计要点及注意事项 三、问题处理,财政科技经费审计要点培训,一、财政科技经费审计的主要政策依据 (一)主要政策法规 1.北京市科技计划项目(课题)经费管理办法 (京财文【2010】1842号) 2.中关村国家自主创新示范区科技重大专项项目 (课题)经费间接费用列支管理办法(中示 组区【2010】15号) 3.中关村国家自主创新示范区科技重大专项资金 试点管理办法(中示组区【2010】16号),财政科技经费审计要点培训,4.北京市2014年政府采购集中采购目录及标准 (京财采购【2013】1948号) 5.北京市科技计划项目(课题)市财政科技经费预 算
2、评审原则(201X版) 6. 其他,如: 北京市市级党政机关事业单位会议费管理办法 北京市市级党政机关事业单位培训费管理办法 北京市党政机关差旅费管理办法 北京市党政机关外宾接待经费管理办法等,财政科技经费审计要点培训,(二)配套办法及实施要点 1.2013年北京市科技计划项目(课题)经费审计 要点 2.北京市科技计划项目(课题)经费审计问题风 险分析参考,财政科技经费审计要点培训,二、财政科技经费审计管理注意事项 (一)财政科技经费审计基本要求 1. 合规性、合法性 2. 合理性、效益性(绩效考评) 3. 按照预算执行 经费审计依据材料包括: 课题任务书、工作任务书(预算变更、调整批复) 财
3、政预算评审相关材料 课题招投标文件,财政科技经费审计要点培训,(二)经费审计的基本流程 1.经费审计全覆盖 课题、工作任务结题,原则上都要经费审计。 后补贴项目开展绩效审计检查。 2.审计二级管理 会计师事务所开展经费审计,审计处抽取审计报告 进行质量检查,督促整改。 3.审计对象 课题、工作任务为单位,经费支出专项审计。,财政科技经费审计要点培训,(三)经费审计的范围 1.全成本审计 课题(任务)书预算进行全成本审计,包括市财政 科技经费、自筹经费、其他来源经费。 例外:国家科技重大专项地方配套资金。 2.对自筹资金审计要求 参照财政科技经费要求,按照课题单独核算,满 足以下两个原则要求方可
4、确认:相关性、及时性。 (关注到位率,60%以下作为重大经费支出风险。),财政科技经费审计要点培训,注意事项: 忽略自筹经费管理。如仅对财政科技经费而非课题总经费进行单独核算,自筹经费无法确认,经费到位率、支出率低。 自筹经费管理过死。(自筹经费的科目间调整,可由项目单位自行安排,报主管处室备案或者审核即可。),财政科技经费审计要点培训,(四)单独核算及财务处理的审计要点 1、单独核算、专款专用 基本原则,底线要求。未单独核算,经费支出无依 据。未进行单独核算的课题,原则上不再进行审计。 风险:财政经费转移、挪用,如同一支出在多个课 题中重复列支。(不建议采取记辅助账方式) 2、明细科目设置
5、支出明细科目设置同管理办法保持一致。 大专院校、科研院所等特殊情况的处理。,财政科技经费审计要点培训,(五)经费起止期限审计要点 1.起止时间要求 经费确认时间原则上要同课题任务书保持一致。 特殊:课题立项前可行性认证支出、财政经费垫付 情况的处理。 2.其他可认定的特殊情况 1)起止期内签订的合同中明确规定需在课题截止期 后支付尾款。 2)课题截止期后预计发生的结题验收、结题费用, 承担单位出具预留费用明细单,会计师事务所核定 合理可以确认。,财政科技经费审计要点培训,(六)经费到位、支出及结余的审计要点 1.到位率、支出率 以审计经费为准,审计未确认的不计入有效支出。 90%,不作为经费支
6、出问题。 60%但90%,一般经费支出问题。 60%,重大经费支出问题(自筹经费) 2.支出率认定 自筹经费采取以支定收的方式认定。,财政科技经费审计要点培训,3.结余资金 自筹资金不存在结余情况。 1)净结余 课题任务完结后的剩余。在审计报告“其他说明事 项” 中披露,应按原渠道返还。 2)结转(过程中结余) 项目(课题)当年已执行但尚未完成或者项目因故 当年未执行、需要推迟到下年执行,可以结转下年 使用,但不超过二年。(京财预 【2013】2024规定 只能结转到下一年四月底。),财政科技经费审计要点培训,注意事项: 经费支出不及时,课题到期支出率过低。 经费支出不合规,核减比例高,支出率
7、低。 结余经费未及时上交。,财政科技经费审计要点培训,(七)政府采购执行情况审计要点 1.涉及对象 承担单位在项目中使用市财政科技经费,采购北京市政府采 购集目录以内的或者采购限额标准以上的 货物、工程和服务。 2.执行程序 集中采购、协议采购、公开招投标等形式。执行政府采购应 完整保存政府采购相关材料,并需要提供执行政府采购程序 的证明材料。 3.采购形式及范围 非政府采购单位,需要执行政府采购程序。常见的采购事项 包括:会议定点、印刷定点、加油定点;测试化验加工费、 材料费、设备费科目超过限额。,财政科技经费审计要点培训,(八)课题信息变更的审计要点 1.重大事项调整要报批 课题承担单位主
8、体、课题经费起止时间、预算支出 等重大事项变更。 2.支出科目变更要求 测试化验加工费、国际合作交流费、管理费三科目不予调整;间接费用原则上不允许调增。其他支出科目变更超过10%且金额在5万元以上,需报市科委审批。,财政科技经费审计要点培训,(九)支出科目的审计要点 按照示范区重大科技试点项目编制预算,支出科目 分为直接费用和间接费用,包括直接费用11支出科 目和间接费用5支出科目。 按照非试点项目编制预算,共包括12个科目。 共同科目:直接费用的11个支出科目。 不同科目:管理费和间接费用。,财政科技经费审计要点培训,示范区科技重大专项试点项目与非试点项目的比较:,财政科技经费审计要点培训,
9、1.设备费:购置或试制、升级改造、租赁等与仪器 设备相关费用。 设备的规格、型号要与任务书及财评材料相符。 原则上不允许购置通用办公设备。 达到政府采购标准的,要执行政府采购程序。,财政科技经费审计要点培训,2.材料费:采购及运输、装卸、整理材料等费用。 承担单位提供采购明细单、采购合同等。 采购的材料规格、型号、数量等,应同预算一致。 符合政府采购条件的,要执行政府采购程序。,财政科技经费审计要点培训,3.测试化验加工费:发生的课题检验、测试、化 验、加工、计算、试验等费用。 须合同或协议。 审计时如有必要,提供完成结果的佐证材料。 达到政府采购要求的,要执行政府采购程序。 课题间发生的测试
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