《基层医疗卫生机构会计制度》讲解_20110415_威海培训.ppt
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1、1,基层医疗卫生机构会计制度 讲 解,西安市第九医院 徐建,2,主要内容,背景介绍 制度讲解 重点业务 新旧衔接,基层医疗卫生机构会计制度,3,第一部分 背景介绍,出台背景 制定过程 制定思路,4,出台背景,基层医疗卫生机构会计制度 是事业单位会计中的一名新成员,5,出台背景,基层医疗卫生体制改革 - “保基本 强基层 把医改不断推向深入” - 基层医疗卫生机构改革 - “保基本、广覆盖、可持续” - 财政支持逐步加强,6,出台背景,财政科学化、精细化管理改革 - 部门预算 - 政府收支分类 - 国库集中收付 - 工资和津贴补贴改革等,7,出台背景,公立医院: 1、成本补偿机制差异 财政投入小
2、于20%,2、预算管理模式差异 以成本核算为主 以预算管理为主 通过成本核算考核 通过预算执行考核 3、业务活动内容差异 综合性强、业务比较复杂 业务相对简单 4、内部会计机构差异 内部会计机构健全 规模小,人员少,基层医疗卫生机构: 财政投入大于70%,8,制定过程,2010年4月,启动制度制定工作。 2010年4月-5月,前往北京西城区月坛社区卫生服务中心等单位初步调研。 2010年5月中旬至6月,制度起草。 2010年6月至7月上旬,与社会保障司和卫生部财务规划司多轮协调。 2010年7月15日,印发基层医疗卫生机构会计制度(征求意见稿)(财会便201038号),随后召开研讨会、收集反馈
3、意见,进行全面修订。 2010年11月10日,印发基层医疗卫生机构会计制度(模拟测试稿)(财会便201069号),组织北京、上海、安徽等地进行模拟测试。 2011年1月12日,印发基层医疗卫生机构会计制度(财会201026号)。,9,制定思路,顺应基层医疗体制改革 基本药物使用零差率,强化财政资金预算管理 待摊支出、 财政基建设备支出、 财政补助结转余和限定用途结转余,基本医疗服务,公共卫生服务,10,制定思路,涵盖多种收支管理模式和医保结算模式 1、收支管理模式 收支两条线管理 非收支两条线管理 2、医保结算模式 实时结算 预付结算 总额预付,简化会计核算 会计科目由原来47个减少到35个,
4、11,第二部分 制度讲解,整体结构 会计要素 财务报告,12,整体结构 制度结构,总说明 会计科目名称和编号 会计科目使用说明 会计报表格式 会计报表编制说明,13,整体结构 总说明,立法目的 立法依据 适用范围 会计组织 核算基础 以收付实现制为基础 会计要素 资产、负债、净资产、收入、支出 财务报告,14,会计要素,会计要素: 资产、负债、净资产、收入、支出 会计要素核算流程: 确认 计量 列报,15,会计要素 资 产,资产的概念 指基层医疗卫生机构拥有或者控制的能以货币计量的经济资源。,16,会计要素 资 产,17,会计要素 资 产,资产的内容 货币资金:库存现金、银行存款、其他货币资金
5、 国库集中支付:零余额账户用款额度、财政应返还额度 应收款项: 应收医疗款、其他应收款 库存物资: 待摊支出: 长期资产:固定资产、在建工程、无形资产,18,会计要素 资 产,资产类科目核算的流程,持有,盘点,处置,取得,处置,持有,盘点,19,会计要素 应收医疗款,应收医疗款 结算欠费 应收医疗保险金 其他应收款,20,会计要素 应收医疗款,收支两条线 vs 非收支两条线 “待结算医疗款” “医疗收入”,21,会计要素 应收医疗款,与门诊病人结算医疗款时 借:库存现金 应收医疗款结算欠费 应收医疗保险金 贷:待结算医疗款/医疗收入,22,会计要素 应收医疗款,与住院病人结算医疗款时 - 应付
6、 预交 借:预收医疗款病人 应收医疗款结算欠费 应收医疗保险金 贷:待结算医疗款/医疗收入 - 应付 预交 借:预收医疗款病人 应收医疗款应收医疗保险金 贷:库存现金/银行存款 待结算医疗款/医疗收入,23,会计要素 应收医疗款,与医保机构的结算差额 借:库存现金/银行存款(可追偿) 其他支出(不可追偿) 贷:应收医疗款应收医疗保险金,24,会计要素 应收医疗款,期限 3年查明原因,核销 借:其他支出 贷:应收医疗款结算欠费 (或:其他应收款) 已核销坏账备查簿,25,会计要素 库存物资,核算内容:药品、卫生材料、低值易耗品、其他材料(达不到固定资产标准的工具器具)。 取得时:按照实际成本入账
7、,26,会计要素 库存物资,购入、有偿调入 实际支付的价款(采购价格+相关税费) 借:库存物资 贷:银行存款应付账款零余额账户用款 额度 接受捐赠 市场价格或有关凭据注明金额 借:库存物资 贷:其他收入,27,会计要素 库存物资,发出时:按照先进先出加权平均个别计价等确定发出库存物品的实际成本 低值易耗品:按照一次五五摊销 借:医疗卫生支出 待摊支出 贷:库存物资,28,会计要素 库存物资,定期清查盘点 盘盈 市场价格 借:库存物资 贷:其他收入 盘亏 冲销账面余额 借:库存现金/银行存款(可追偿) 其他支出(不可追偿) 贷:库存物资,29,会计要素 待摊支出,核算内容:基层医疗卫生机构为组织
8、、管理基本医疗和公共卫生服务等日常发生且需要分摊至医疗卫生支出和公共卫生支出的各项间接支出。 发生时 借:待摊支出 贷:库存现金/银行存款/应付职工薪酬等 期末,按照机构设置、人员数量、场地面积等合理标准进行分摊 借:医疗卫生支出医疗支出/公共卫生支出 年末无余额,30,会计要素 固定资产,劳动工具VS劳动对象 固定资产界定: 使用年限:1年 单位价值:规定标准(1 000/1 500)以上 使用过程中基本保持原来物质形态 单位价值虽未达到规定标准,但预计使用年限超过1年的大批同类物资,应作为固定资产管理,如:被服。,31,会计要素 固定资产取得,固定资产取得时:按照实际成本入账,32,会计要
9、素 固定资产取得,借:固定资产 贷:固定基金 借:财政基建设备补助支出 待摊支出(相关税费) 贷:银行存款 零余额账户用款额度 财政补助收入,33,会计要素 固定资产在建工程,涉及的会计科目: “在建工程”科目,核算在建工程实际支出 “固定基金在建工程占用”科目,核算在建工程完工前累计占用资金 “财政基建设备补助支出”、“待摊支出”科目,核算在建工程、设备工具购置、大型修缮等发生支出,34,会计要素 固定资产在建工程,实际支付工程款: 借:在建工程 贷:固定基金在建工程占用 借:财政基建设备补助支出 待摊支出 贷:银行存款 工程完工: 借:固定资产 贷:在建工程 借:固定基金在建工程占用 贷:
10、固定基金固定资产占用,35,会计要素 固定资产处置,出售、报废、毁损,批准后 借:固定基金固定资产占用 贷:固定资产(账面价值) 借:银行存款(价款/变价收入-相关支出) 贷:应缴款项/其他收入 无偿调出、对外捐赠 借:固定基金 贷:固定资产,36,会计要素 固定资产盘 点,盘盈 市场价格 借:固定资产 贷:固定基金固定资产占用 盘亏 账面价值,批准后 借:固定基金固定资产占用 贷:固定资产 借:库存现金/银行存款(可追偿) 贷:应缴款项(应缴资产处置收益) /其他收入,37,会计要素 无形资产,无形资产界定: 不具有实物形态 应用软件、土地使用权等,38,会计要素 无形资产取得,无形资产取得
11、时按照实际成本入账 借:无形资产 贷:固定基金无形资产占用 借:财政基建设备补助支出 待摊支出(相关税费) 贷:银行存款 零余额账户用款额度 财政补助收入,39,会计要素 无形资产处置,转让,批准后 借:银行存款(转让价款) 应交税费 贷:应缴款项(应缴资产处置收益) /其他收入 核销 借:固定基金无形资产占用 贷:无形资产,40,会计要素 负债,负债的概念 由于过去的交易或者事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致含有经济利益或者服务潜力的资源流出。,41,会计要素 负债,负债的内容 借入款: 收支两条线:待结算医疗款、应缴款项 预收医疗款: 应付款项:应付账款、应付职工薪酬、 应付社会保障
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