2019【管理资料】进出口企业涉税及关务问题处理技巧课件PPT(109页).ppt
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1、进出口企业涉税及关务问题处理技巧,各部委局相关政策综合解析,国家外汇管理局(改进出口收结汇联网核查管理) 企业确已实际出口并收汇,但因出口数据传输时滞原因导致可收汇余额暂时不足的,银行可凭企业承诺说明函(应包括实际出口日期、相应收汇日期、承诺所述情况真实等,并加盖单位公章)先行为企业办理待核查账户资金结汇或划转,并逐笔登记台帐。 自2009年2月15日起,将来料加工收汇比例统一由20调整为30。 对于因汇率变动形成的多收汇差额资金,企业可凭情况说明直接到银行办理从待核查账户中结汇或划转的手续。 对于因一笔收汇包含多种性质、企业错误说明或银行工作失误导致的进入待核查账户的服务贸易项下资金,企业可
2、凭情况说明合同发票等有关单证直接到银行办理从待核查账户的划出或结汇手续。 国家税务总局(进一步提高劳动密集型、高附加价值、低能耗和产业链产品的出口退税率) 国家商务部(外商投资商业领域管理办法补充规定:针对港澳投资企业的特殊规定) 国家商务部/海关总署(对加工贸易禁止类和限制类目录的调整) 国务院(促进服务外包产业发展) 将北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡等20个城市确定为中国服务外包示范城市,深入开展承接国际服务外包业务、促进服务外包产业发展试点。 在苏州工业园区技术先进型服务企业有关税收试点政策继续执行
3、的基础上,自2009年1月1日起至2013年12月31日止,对符合条件的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税;技术先进型服务企业职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除;对技术先进型服务企业离岸服务外包业务收入免征营业税。,各部委局相关政策综合解析,国务院(促进服务外包产业发展) 将北京、天津、上海、重庆、大连、深圳、广州、武汉、哈尔滨、成都、南京、西安、济南、杭州、合肥、南昌、长沙、大庆、苏州、无锡等20个城市确定为中国服务外包示范城市,深入开展承接国际服务外包业务、促进服务外包产业发展试点。 在苏州工业园区技术先进型服务企业有关税收试点政策继续执行的
4、基础上,自2009年1月1日起至2013年12月31日止,对符合条件的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税;技术先进型服务企业职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除;对技术先进型服务企业离岸服务外包业务收入免征营业税。,2009海关相关政策调整解读,2009年海关关长会议解析,加强自身廉政建设 强化税收征管体系 进一步实施企业通关便利措施,各地直属海关将根据本地区特征分别制定适合辖区便利通关的措施 强化海关立法工作 强化知识产权海关保护 为企业度身订做的通关模式 发挥通关流程在供应链优化的关键作用,2009年海关关长会议解析,全国海关陆续出台的扶持企业
5、措施及其运用 重点行业和优质企业支持政策调整,2009年海关关长会议解析,提前报关、快速通关、便捷转关 属地报关、口岸直放的区域通关、无纸通关、跨国航线 万无一失的精确申报 凭担保先予放行 节省通关费用 免除滞报金 方便的退关与退运 多种保税物流形式的最新发展,2009年关税实施方案解析,经国务院批准,2009年关税实施方案自2009年1月1日起实施。海关总署发布2008年第98号公告,调整内容主要涉及最惠国税率、年度暂定税率、协定税率和特惠税率等方面。经过上述调整,我国2009年进出口税则税目总数由2008年的7758个增至7868个。本次调整的主要目的是通过关税调节经济的杠杆作用,促进对外
6、贸易稳定增长,优化进出口商品结构,支持农村经济和高新技术发展,促进经济发展方式转变和产业结构调整,同时也为缓解纺织、钢材、化肥等行业面临的经营困难进行了政策调整。,2009年关税实施方案解析,一、进口关税调整情况 (一)最惠国税率调整情况 降低“鲜草莓(0810.1000)”、“暂时保藏的其他水果及坚果(0812.9000)”、“黄酒(2206.0010)”、“其他发酵饮料(2206.0090”、“未漂或漂白的纯聚酯布(5512.1100)等5个税目商品的进口关税。 (二)进口暂定税率调整情况 2009年对673种商品实施进口暂定税率。此次调整目的在于支持农业和农村经济发展、鼓励企业自主创新和
7、产业结构升级、促进节约能源资源和保护环境以及缓解部分行业面临的经营困难,对进出口商品的暂定税率进行了调整。 (三)优惠税率、特惠税率及协定税率调整情况 依据我国签署的有关协议,2009年我国对亚太贸易协定成员国、东盟十国、智利、巴基斯坦、新西兰、新加坡、香港、澳门等国家和地区实施协定税率。此外,2009年我国将继续对老挝等东南亚4国、苏丹等非洲31国、也门等6国,共41个最不发达国家的部分商品实行特惠税率。,2009年关税实施方案解析,二、出口关税调整情况 (一)出口关税调整情况 继续执行2008年12月1日起取消的部分钢材的出口关税。取消钢材出口关税主要针对大型型钢和所有板材的出口关税。这将
8、进一步缓解钢厂的压力,有助于钢厂减少亏损。同时为保障国内农业生产用肥的需要,2009年对尿素、磷酸氢二铵等化肥采用与2008年不同的计税方式,除淡季旺季税率不同外,还根据相应的基准价格实施滑准税。 (二)出口暂定税率及特别税率调整情况 2009年对煤炭、原油、金属矿砂等能源资源类产品以及木浆、焦炭、铁合金、钢坯、部分钢材等生产能耗高、对环境影响大的产品继续实施出口暂定税率。同时为保障国内农业生产用肥的需要,继续对尿素、磷酸氢二铵等化肥出口征收季节性出口关税,继续对复合肥等部分化肥及其原料征收特别出口关税。调整内容主要包括:粮食类出口暂定税率整体下调,一部分取消出口暂定税率;取消了钢铁轧材、钢铁
9、管的出口暂定税率;对含磷矿产品、磷、磷酸、氨、氯化铵、硝酸钾等化肥相关产品征收出口特别关税。同时降低部分化肥及其原料的特别出口关税税率;增加了氟化物、含氧化镁的混合物等资源性产品的出口暂定税率。,2009年关税实施方案解析,三、税则税目调整情况 为进一步落实有关税收和产业政策,适应科学技术进步和加强进出口管理的需要,在符合世界海关组织商品名称及编码协调制度列目原则的前提下,对2009年进出口税则中的税目进行了调整。共计增列税目139个,删除税目29个,调整子目位置2个,更改名称1个。因贸易量增大及进出口管理等原因增加了木糖醇、起酥油和鞋类产品的税则目录,为支持农业和农村经济发展增列竹制品等产品
10、的税则目录,为支持发展公共卫生事业,保护人类健康增列部分药品税则目录以及支持高新技术和环保产业增列焊锡、单晶硅棒等税则目录。,海關關稅政策的轉變及對關務工作的影響,保護關稅走向財政關稅 發揮關稅對市場和行業的調節作用 逐步加大對資源型產品的出口關稅,降低或取消其進口關稅 關稅優惠向高新技術產業和高附加價值機電產品傾斜,向“惠農”加工行業傾斜 關稅優惠和減免向海關特殊監管區域傾斜 關稅豁免政策逐步走向關稅調節 強調關稅的靈活性,逐步加大暫定關稅的力度,海关总署公告2009年第13号,一、缓税利息的利息率 加工贸易保税货物内销征收缓税利息适用的利息率暂由参照一年期贷款基准利率调整为参照中国人民银行
11、公布的活期存款利率(以下简称“活期存款利率”)执行。 二、缓税利息的征收及计算公式 加工贸易缓税利息应根据填发海关税款缴款书时海关总署公布的最新缓税利息率按日征收。缓税利息计算公式如下: 应征缓税利息=应征税额计息期限缓税利息率360,促進外貿穩定增長七措施,加大財稅政策支持力度。提高部分技術含量和附加值高的機電產品出口退稅率。適當擴大中央外貿發展基金規模。 穩步推進加工貿易轉型升級。調整加工貿易禁止類和限制類目錄,將符合國家產業政策,不屬於高耗能、高污染的產品以及具有較高技術含量的產品從禁止類目錄中剔除,將部分勞動密集型產品和技術含量較高、環保節能的產品從限制類目錄中剔除。鼓勵加工貿易向中西
12、部轉移。完善海關特殊監管區域功能,引導先進製造業和現代生產型服務業入區發展。,促進外貿穩定增長七措施,改善進出口金融服務。適當擴大政策性銀行出口買方信貸,鼓勵商業銀行開展出口退稅帳戶託管貸款業務,擴大保單融資規模,緩解中小外貿企業融資困難。對廣東和長江三角洲地區與港澳地區、廣西和雲南與東盟的貨物貿易進行人民幣結算試點。 擴大國內有需求的產品進口。重點增加先進技術、關鍵設備及元器件和重要能源原材料等產品進口。 促進投資和貿易互動。鼓勵外資投向高新技術、節能環保產業和現代服務業,大力發展國際服務外包,將蘇州工業園區技術先進型服務企業有關稅收試點政策擴大到國家認定的服務外包基地城市和示範園區。 提高
13、貿易便利化水準。海關和出入境檢驗檢疫實行24小時預約通關,2009年繼續減免出口農產品的出入境檢驗檢疫費,降低出口紡織、服裝產品檢驗費用。 加強和改善多雙邊經貿關係,積極化解國際貿易摩擦,妥善處理出口產品品質安全問題,營造良好國際環境。支持企業開拓新興市場。,海關監管優惠模式的方向,產業園區模式:保稅加工+保稅物流 監管優惠政策向“海關特殊監管區域和保稅監管場所”傾斜,進一步推進保稅港和自由貿易區的建設和發展 推動扇形經濟圈布局和建立梯度產業鏈,優惠措施逐漸向中西部傾斜 擴大內需,逐步推動內外貿統一,優惠政策逐步向拉動內需方向傾斜 實現區域調整、結構調整和行業調整 “散養”到“圈養”,海關加工
14、貿易監管改革理念重要變化,監管物件從以合同為單元向以企業為單元轉變,監管重點從以單證審批為主的環節監管向以實物驗核為主的流程監管轉變 監管形式從分散式視窗作業向集中式線上監管轉變,建立集中審單的作業模式 內外勤作業模式改變,內外勤分離;內外勤人力資源3、7配置 聯網理念的變化,由特殊管理變為常態管理 變審批為核准,減少結轉、外發等審批 企業外網錄入進入內網三種模式,實施稅收徵管模式改革,實施稅收徵管模式改革,推進風險管理 對徵管風險低的企業,簡化擔保程序,實行預歸類、預審價、原產地預審核,集中納稅、自主納稅、網上支付、電子稅單等徵管便利措施 對高風險企業,實行嚴格股價、歸類、源產地管理程序,采
15、取逐票擔保、現金擔保等措施 實現徵管時空前伸後移及徵管方式多樣化。,創新加工貿易及實施加工貿易政策調整,完善加工貿易商品分類管理辦法,動態調整加工貿易禁止類和限制類目錄 穩步推進加工貿易梯度轉移,將政策引導和市場機制進行結合,逐步加大市場機制導向 通過加工貿易政策調整“優化出口產品解結構”、嚴格控制“兩高一資”產品出口、抑制“低附加價值和低級數產品”出口、推導“產業升級”、鼓勵“深加工、精加工自主品牌”產品出口、優化“加工貿易區域布局”、引導“加工貿易向高端轉型”、解決“加工貿易區域發展不平衡”、促進“社會就業”和“社會穩定” 完善加工貿易企業准入制度,從環保、能耗、技術、生產設備水平、員工福
16、利和最低保障、社會保險、促進就業等方面對企業進行全面考察,加工貿易政策走向,在產業結構上,推動加工貿易產業鏈向上游研發設計、中游集約發展、下游營銷服務延伸,提高產業在國際價值鏈中的地位,嚴格控制低層次加工貿易的發展規模。 在技術輻射上,以增強自主創新為核心,鼓勵和引導加工貿易企業增加研發投入和通過技術轉移等多種形式,逐步從加工向技術設計和自主品牌方向發展。 在區域布局上,按照國家四類主體功能取得定位,引導加工貿易逐步向土地承載能力較強、勞動力充裕的中西部地區轉移。 在監管模式上,引導加工貿易企業逐步向實行封閉管理的特殊區域轉移。 在主題隊伍上,引導企業履行環境保護、職業安全、勞工權益保障、節能
17、降耗等社會責任,逐步實行加工貿易准入制。,加工贸易监管方式的政策调整,加工贸易最新的政策发展与运用 免台账实转,免缴保证金 解决转厂商品编码、价格不一致的问题争取更多订单 单耗:问题的关键 料件退换与串换 提升边角废料售价 异地加工、外发加工 出料(出境)加工 节省缓税利息,進入發展和轉型關鍵期的總體要求,“轉型、升級”主要內容,加工貿易的產品和產業結構升級;優化加工貿易的區域結構佈局;從單純的加工製造向上下游延伸;與國際完全接軌實現“兩個保全”,具體為“十個轉變” 實現對外貿易的整體從數量增加型向品質提高型轉變; 實現外貿績效評估標準從以高污染、高能耗和不可再生資源不斷滅失為代價的粗放型發展
18、向環境友好型、資源節約型的可持續科學發展轉變 實現外貿內容結構從單純貨物貿易向貨物貿易與服務貿易的轉變; 實現提高產品競爭力的途徑從主要依靠廉價勞動力資源和土地資源降低成本向通過改善物流、結算等服務降低成本轉變; 實現繼續擴大出口的價值取向從單一創匯型向綜合效益型的轉變;,進入發展和轉型關鍵期的總體要求,實現出口產品的屬性從“中國製造”向“中國創造”的轉變; 實現外貿方式的結構從不斷提高加工貿易占比向逐步提高一般貿易占比的轉變; 實現出口產品的生產製造過程從較短的產業鏈和較淺的加工程度向延長產業鏈、增加加工深度轉變; 實現加工貿易企業的主體從外資主導型向內、外資並重型轉變; 實現外貿繁榮、發達
19、的區域從部分沿海地區優先發展起來向全國各個經濟區域的均衡發展轉變。 加工貿易“保全和區域管理准入”機制逐漸形成 逐漸改變“遍地開花.漫山放羊”分散管理模式 研究出臺適合加工貿易轉型的法規,是以提高效率、有效監管為目的的法規,改善現有監管模式,加工貿易政策再調整的97號公告,暫停44號公告中2125(出口1853個)稅號產品實轉,不含C類企業; 44號公告限制出口類產品目錄中122稅號產品,B類企業實行50%實轉; 中西部不變( 122稅號產品不實轉); 將傢俱涉及17個稅號產品從限制類剔除; 2008年12月1日前辦理的合同備案退還保證金需辦理核銷手續後; 特殊區仍保持原有政策; 系統調整前,
20、海關手工作業; 新增企業從事限制類加工貿易不受總量控制。,海關總署公告2008年第87號,關於暫停商務部 海關總署2007年第44號公告部分限制類目錄商品的監管事宜 對97號公告附件2列明的傢俱類商品的加工貿易業務,按照非限制類商品加工貿易業務實施監管。 對12月1日前已備案的原限制類傢俱商品的加工貿易手冊(包括電子化手冊和紙質手冊,以下簡稱手冊)核銷結案後,海關退還已徵收的保證金及利息。 關於資訊化系統調整前的業務辦理事宜。海關正在對資訊化系統進行調整,修改完善有關系統程式,以適應政策調整的要求。在海關相關資訊化系統調整完成前,海關按照手工操作方式辦理相關手續: 對經海關評定為A類和B類的企
21、業按照97號公告第一條規定開展暫停“實轉”商品加工貿易業務的,在辦理手冊備案時,免征台賬保證金;在辦理手冊變更時,不再徵收台賬保證金,已徵收的台賬保證金及利息核銷結案後予以退還。 對經海關評定為A類的企業按照97號公告第二條規定開展原限制類目錄商品加工貿易的,在辦理手冊備案時,免征台賬保證金;在辦理手冊變更時,不徵收台賬保證金,已徵收的台賬保證金及利息核銷結案後予以退還。 關於業務變更的問題。自2008年12月1日起,對企業辦理備案或變更手續的加工貿易業務的,按照97號公告第一、二條規定執行。 關於電子帳冊企業台賬監管問題。對2008年12月1日前已開設台賬專用手冊,且實施電子帳冊監管的企業申
22、請提前辦理手冊核銷的,在海關為企業辦理台賬專用手冊核銷手續後,予以退還已徵收的保證金及利息。原台賬專用手冊核銷後,企業按照97號公告有關規定開設新的台賬專用手冊。 本公告自2008年12月1日起執行。,保持對外貿易穩定增長政策,完善出口退稅政策 ,提高部分技術含量高、附加值高的機電產品退稅率; 穩步推進加工貿易轉型升級 調整限限目錄,剔除不屬“二高一資”禁限商品,允許全部使用進口資源、且生產過程中污染和能耗低的產品; 中西轉移,在部分承接地增加保稅物流功能; 完善海關特殊區功能整合,引導現代生產服務業入區; 大力開拓新興國家地區市場 改善對進出口的金融服務 積極擴大進口,增加國內需求產品進口;
23、 提高貿易便利化水準,包括通關和取消部分初級紡織品、礦產品、石材、工業原料法定檢驗。,保稅港區建設從沿海向內地發展,重慶設立內陸首個保稅港區 :重慶兩路寸灘保稅港區, “水港+空港” 區位優勢明顯:物流載體齊全;鐵路樞紐;國際機場;江河港口,黃金水道直達海港。 產業基礎雄厚:汽摩、油氣、醫學化工、微電子儀錶、冶金等多個支柱產業;區域GDP增幅居於國家前列。 保稅物流業務發達: 新的歷史使命:,上海洋山 天津東疆 大連大窯灣 海南洋浦 寧波梅山 廣西欽州 廈門海滄 青島前灣 深圳前海灣 廣州南沙 江蘇張家港,聯網核查,海關與質檢聯網核查 海關與外匯售付匯聯網核查 海關與國稅局退稅聯網核查 加工貿
24、易聯網核查,三帳平衡與海關帳操作實務,海关对企业建帐规范的要求,设置、编制、保管会计帐簿、会计凭证、会计报表及其他会计资料;报关单证、进出口单证、合同及进出口业务直接有关的资料。 凡能通过计算机正确、完整地记帐、核算的,其计算机储存和输出的会计记录视同会计资料,但应打印成书面记录并完整保管。 向海关报送资料包括进出口货物的购买、销售、加工、使用、损耗、库存等有关物料流向的情况和资料。 上述有关帐证,必须在企业内保存,不能以任何理带出境外。,单/证/帐/册/表/同,企业规范核算涉及主要部门有六:采购、关务、货仓、财务、生产、進出口与内销内购。 海关要求企业报关业务、财务、仓库三帐统一 内控表:料
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