医疗卫生系统基层会计制度讲稿.ppt
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1、基层医疗卫生机构会计制度 讲 解,第一章 绪 论,一、国务院关于医药卫生体制改革近期重点实施方案(20092011年) 二、针对基层医疗卫生机构在改革中与城市医院实行了不同政策的现状,单独制定了基层医疗卫生机构财务制度和基层医疗卫生机构会计制度。 三、基层推行药品零差率,对补偿机制进行了改革尝试。“收支两条线”、“保工资”、“财政集中支付”。,第一章 绪 论,四、实行收付实现制。 五、会计科目:设置了“零余额帐户用款额度”和“财政应返还额度”总帐科目,“财政直接支付”和“财政授权支付”一级明细;设置了“应交款项”、“待结算医疗款”科目。为解决医疗纠纷赔偿问题还设置了“医疗风险基金”等等。,第一
2、章 绪 论,六、在不影响会计处理和编报会计报表的前提下,可以根据实际情况自行设置本制度规定之外的明细科目,不需用的科目可以不设置。 七、这次培训的要点。着重实际操作,着重变动较大的部分,按照“财务制度”的顺序。,会计科目表(一),共35个总帐科目 一、资产类(12个科目) 101 库存现金 6 112 应收医疗款 102 银行存款 7 114 其他应收款 103 零余额账户用款额度 8 121 库存物资 4 104 其他货币资金 9 123 待摊支出 111 财政应返还额度 10 131 固定资产 11101 财政直接支付 11 133 在建工程 11102 财政授权支付 12 141 无形资
3、产,会计科目表(二),二、负债类(9个科目) 13 201借入款 14 202待结算医疗款 15 203应缴款项 16 206应付账款 17 207预收医疗款 18 208应付职工薪酬 19 210应付社会保障费 20 211应交税费 21 221其他应付款,会计科目表(三),三、净资产类(7个科目) 22 301固定基金 26 305 财政补助结转(余) 30101固定资产占用 30501 财政基本补助结转 30102在建工程占用 30502 财政项目补助结转(余) 30103无形资产占用 27 306 其他限定用途结转(余) 302事业基金 28 308 结余分配 24 303专用基金 3
4、0801 待分配结余 304本期结余 30802 提取专用基金 30803 事业基金弥补亏损,会计科目表(四),四、收入类 (4个科目) 五、支出类(3个科目) 401 医疗收入 33 501 医疗卫生支出 40101门诊收入 50101 医疗支出 40102住院收入 50102 公共卫生支出 402 财政补助收入 34 502 财政基建设备补 助支出 31 403 上级补助收入 35 506 其他支出 406 其他收入,第二章 收入的核算 第一节 收入概述,一、收入的定义 收入是基层医疗卫生机构在其经济活动中,通过多种形式、多种渠道取得的。 收入必须是依法取得的。 收入是非偿还性资金。,第二
5、章 收入的核算 收入概述,二、收入的分类 (一)医疗收入,包括门诊收入、住院收入。 (二)财政补助收入。 (三)上级补助收入。 (四)其他收入。 三、收入的确认 收付实现,第二章 收入的核算 医疗收入的核算,一、医疗收入的概述 收入的确认,在院应收,包含药品,公共卫生单独核算。 二、会计科目设置 “药品收入”由总帐科目降为一级明细,增设了“一般诊疗收入”一级科目。 三、核算说明 实行“收支两条线”的核算。上缴后返还记入收入的计算 未实行“收支两条线”的核算。 住院病人费用的纪录。,第二章 收入的核算 医疗收入的核算,四、医疗收入核算举例: 医疗业务发生收费时: 借:库存现金 贷:待结算医疗款
6、将待结算医疗款转应缴款项时: 借:待结算医疗款 贷:应缴款项应缴医疗款 上交财政或主管部门时: 借:应缴款项应缴医疗款 贷:银行存款 返回时小于上交金额,按上缴时各明细科目比例计算,第二章 收入的核算 财政补助收入的核算,一、财政补助收入的概述 基本建设补助收入、设备购置补助收入、人员经费补助收入、公共卫生服务补助收入 实行“核定任务、核定收支、绩效考核补助”的预算管理办法。 二、科目设置 按照“人员经费补助收入”、“公用经费补助收入”、“公共卫生服务补助收入”、“基本建设补助收入”和“设备购置补助收入”设置明细账,第二章 收入的核算 财政补助收入的核算,三、财政补助收入的核算说明 (一)未实
7、行财政集中支付的 (二)直接支付方式的财政补助 (三)授权支付方式的财政补助 (四)独立核算方式的财政补助 (五)年末,财政支付额度结转 (六)下年初,恢复额度,第二章 收入的核算 财政补助收入的核算,四、财政补助收入的核算举例 直接支付指标下达,不拨款,在支付时: 借:财政及建设备补助支出 贷:财政补助收入 授权支付下,收到银行通知: 借:零余额帐户用款额度 贷:财政补助收入 年末,按指标额度剩余数 借:财政应返还额度财政授权支付或财政直接支付 贷:财政补助收入 下年初恢复额度 借:零余额用款额度 贷:财政应返还额度财政授权支付 直接支付额度不再作帐务处理,使用时直接在“财政应返还额度”列支
8、。,第二章 收入的核算 上级补助收入的核算,一、上级补助收入的概述 二、科目设置 按照资金补助的性质和开展的项目设置明细科目 三、核算说明 由于会计制度没有单独设置上级补助支出,这部分资金的支出记入“医疗支出”。 四、上级补助收入的核算举例,第二章 收入的核算 其他收入的核算,一、概述 开办其他经营性服务的收入 二、科目设置 三、核算说明 未实行“收支两条线”管理的 实行“收支两条线”管理 四、核算举例,第三章 支出的核算 支出概述,一、概述 “权责发生制”改为“收付实现制” 二、支出分类,医疗支出,公共卫生支出,财政基本支出备查簿,财政基建设备补助支出,医疗卫生支出,财政补助支出,上级补助支
9、出,其他支出,支出,按支出种类和项目,其他限定用途资金备查簿,财政项目支出备查簿,第三章 支出的核算 医疗卫生支出的核算,一、概述 包括医疗支出和公共卫生支出,突出公益性、不计提折旧、加强财政补助管理、计提医疗风险基金 二、科目设置 按照“人员经费”、“药品支出”、“卫材支出”、“其他材料支出”、“非财政资本性支出”、“维修费”、“其他公用经费”、“提取医疗风险基金”设置二级明细。 设置备查簿,第三章 支出的核算 医疗卫生支出的核算,三、核算说明 实行财政集中支付的、未实行财政集中支付的 计提各种保险费用 无法区分医疗和公共卫生的支出 药品成本的列支 提取医疗风险基金,第三章 支出的核算 医疗
10、卫生支出的核算,四、核算举例 借:医疗卫生支出医疗支出 公共卫生支出 待摊支出 贷:应付职工薪酬 借:医疗卫生支出医疗支出人员经费 公共卫生支出人员经费 贷:待摊支出人员经费,第三章 支出的核算 财政基建设备补助支出的核算,一、概述 指基层医疗卫生机构利用财政补助收入安排的基本建设支出和设备购置支出 将基本建设核算纳入会计核算 二、科目设置 按照具体项目设置明细科目 三、核算说明 财政集中支付与非集中支付 预付款不属于支出,第三章 支出的核算 财政基建设备补助支出的核算,四、核算举例 支付工程费时: 借:财政基建设备补助支出病房楼 贷:财政补助收入基本建设补助收入 同时: 借:在建工程病房楼
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