国际税收课件第二章.ppt
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1、第二章 税收管辖权,第一节 税收管辖权概述,一般公认国家不可缺少的基本权力有四个,即独立权、平等权、自保权和管辖权。 税收管辖权是国家主权在税收领域中的表现,是一国政府行使主权征税所拥有的管理权力。基于这种税收管辖权,一国政府有权自行决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税。,税收管辖权的确立原则,属人原则:一国政府依据人员范围作为其行使征税权力所遵循的指导思想原则,亦称居住国原则。遵循这一原则,一国政府在行使其征税权力时,只能对该国的公民或居民(包括自然人和法人)取得的所得或财产行使征税权力。 属地原则:一国政府依据地域范围作为其行使征税权力所遵循的指导思想原则,亦称来源国原则。按照这一原则,
2、一国政府在行使其征税权力时,只能对该国领土疆界内发生的所得或财产行使其征税权力。,税收管辖权的类型,居民管辖权:一国政府对本国税法中规定的居民(包括自然人和法人)的所得征税。 公民管辖权:一国政府对拥有本国国籍的公民的所得征税。 地域管辖权:一国政府对来自本国境内的所得征税,亦称所得来源地管辖权。,各国实施税收管辖权的情况,同时实行地域管辖权和居民管辖权,如我国及世界上大多数国家 仅实行地域管辖权,如中国香港等 同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权,如美国,第二节 居民税收管辖权,居民:无限纳税义务,即要就其来源于境内和境外的一切所得向居住国政府缴税。实践中,存在一些例外规定: 长期居民
3、:无条件的无限纳税义务 非长期居民:有条件的无限纳税义务 推迟课税:本国居民公司来源于境外子公司的股息在未汇回本国以前可暂不缴纳本国所得税,等汇回本国后再申报纳税 非居民:有限纳税义务,即只要就其来源于非居住国境内的所得缴税。也存在例外规定,我国个人所得税纳税义务简表,税收居民的判定,自然人居民身份的判定标准 法人居民身份的判定标准,自然人居民身份的判定标准,住所标准 客观标准:家庭所在地、经济利益中心 、经济活动中心 主观标准 居所标准 停留时间标准 各国通常是同时采用住所(或居所)标准和停留时间标准,纳税人只要符合其中之一即可被判定为本国居民。我国目前就同时采用住所标准和停留时间标准判定纳
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