支付结算业务.ppt
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1、第三章 支付结算业务的核算,第一节 支付结算业务概述 第二节 票据业务的核算 第三节 各种结算方式的核算 第四节 银行卡业务的核算,第一节 支付结算业务概述,一、支付结算概述 二、支付结算的基本要求,结算是各单位、个人间由于商品交易、劳 务供应、债务清偿以及资金调拨等而引起的 货币收付行为,因此也被称为货币结算。 货币结算按照结算手段的不同,可以分为 现金结算、票据转让和转账结算三种。 票据转让和转账结算统称支付结算。,一、支付结算概述,见教材45-46页,二、支付结算的基本要求,支付结算原则的内容包括( ) A.恪守信用,履约付款 B.疏通支付结算渠道 C.谁的钱进谁的账,由谁支配 D.实行
2、结算监督 E.银行不垫款,例题,【答案】ACE,答案,第二节 票据业务的核算,一、支票 二、银行汇票 三、商业汇票 四、银行本票,科目:“库存现金”、“吸收存款”、”清算资金往来” 、“存放同业”、“存放中央银行款项” 凭证:A、现金支票 B、转账支票和进账单 会计核算:见第2章存款业务的核算第2节单位存款业务的核算,一、支票,转账支票背面格式,(一)定义及特点 1、定义:是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。 2、特点:票随人走,人到款到,兑现性强,余款自动退回。,二、银行汇票,二、银行汇票,(二)基本规定 1、范围:异地的单位和个人 2、银行资格:
3、人行和可参加“全国联行往来”的各商业银行 3、提示付款期限:自出票日起1个月 4、既可转账也可支取库存现金,但支现的银行汇票的申请人和收款人必须均为个人。,二、银行汇票,银行汇票流程图,由出票银行签发的,由其在见票时,按实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。1个月。 汇 款 人 持票结算 收 款 人 委 签 通知 持 收 托 发 付款 汇 帐 开 汇 结算 票 或 票 票 尾数 进 付 帐 现 款 汇款人开户行 银行内部清算 收款人开户行,(三)银行汇票业务的核算 科目: 汇出汇款 本科目核算银行受单位或个人的委托汇往外地的款项。 银行受理委托人的汇出款项,贷记本科目。如汇入银行将款项
4、已经解付,将汇票划回时,借记本科目。 本科目应按汇款单位或个人逐笔设置明细账。,二、银行汇票,应解汇款 本科目核算银行汇款业务收到的待解付的款项以及异地采购单位或个人临时性存款和其他临时性存款。 异地汇入待解付和临时性存入的款项,贷记本科目。将汇入款项解付收款人时,借记本科目;如收款人要求将款项退汇或转汇时,借记本科目。 本科目应按收款单位或个人逐笔设置明细账。,二、银行汇票,1、银行汇票的签发 申请人填写:“银行汇票申请书”(一式三联) (1)转账的: 借:吸收存款单位活期存款申请人户 贷:汇出汇款 (2)库存现金的: 借:库存现金 贷:汇出汇款 银行签发银行汇票:一式四联,二、银行汇票,二
5、、银行汇票,例 2005年4月20日,工商银行哈尔滨顺通支行收到本行开户单位哈尔滨达利经贸公司提交的银行汇票申请书,金额10万元,购买北京天恒羊毛衫厂产品,兑付地为建设银行北京南城分理处。工商银行哈尔滨顺通支行经对申请书审核无误后,予以开出银行汇票并转账。,二、银行汇票,会计分录为: 借:吸收存款单位活期存款达利经贸集团 100 000 贷:汇出汇款 100 000 同时,登记汇出汇款登记簿。,二、银行汇票,2、银行汇票的兑付 (1)持票人在代理付款行开户的: 借:清算资金往来 贷:吸收存款单位活期存款持票人户,二、银行汇票,(2)持票人未在代理付款行开户的: 借:清算资金往来 贷:应解汇款
6、支现的:借:应解汇款 贷:库存现金 转账的:借:应解汇款 贷:清算资金往来,二、银行汇票,例 :4月21日,哈尔滨达利经贸公司业务员持汇票前往北 京采购,本次采购共支付款项950 00元,提货后业务员将 汇票连同解讫通知一并交北京天恒羊毛衫厂会计部。会计 部门在汇票及解讫通知联实际结算金额栏处填写金额95 000元,多余金额栏填写5000元后,开具收款凭证,采购 业务结束。 4月25日,北京天恒羊毛衫厂财务人员在汇票背面签 章处签章后,持汇票、解讫通知及填制的三联进账单到开 户行建设银行北京南城分理处办理收款业务。建设银行北 京南城分理处经对票据审核并确认无误后,办理转账。,二、银行汇票,会计
7、分录为: 借:清算资金往来 95 000 贷:吸收存款单位活期存款天恒毛衫厂 95 000,二、银行汇票,3、银行汇票的结清 (1)汇票全额解付的 借:汇出汇款 贷:清算资金往来 (2)汇票有多余款的: 借:汇出汇款 贷:清算资金往来 吸收存款单位活期存款申请人户,二、银行汇票,4.银行汇票退票的处理 借:汇出汇款 贷:吸收存款单位活期存款申请人户,二、银行汇票,4.银行汇票退票的处理 借:汇出汇款 贷:吸收存款单位活期存款申请人户,二、银行汇票,承接上例 转账后,将借方报单第二联及解讫通知寄哈尔滨顺通支行。 2005年4月27日,工商银行哈尔滨顺通支行收到报单及解讫通知后,抽出留存的第一联(
8、卡片账)及第四联进行核对,核对无误后,将实际结算金额填入第一、四联,并将多余金额填入第四联。以汇票第一联作借方传票,联行报单第三联及解讫通知作贷方传票办理转账。,二、银行汇票,会计分录为: 借:汇出汇款 10 000 贷:清算资金往来 95 000 吸收存款单位活期存款达利经贸公司 5 000 转账后,销记汇出汇款登记簿,并将第四联盖转 讫章作多余款收账通知寄原申请人。,二、银行汇票,(一)定义:是出票人签发的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 (二)基本规定 1、范围:必须是开户单位,同城异地均可 2、出票人不得签发无对价的商业汇票 3、提示付款期限:自汇票到
9、期日起10天 4、商业汇票的期限最长不超过6个月,三、商业汇票,三、商业汇票,三、商业汇票,三、商业汇票,商业承兑汇票流程图,收款单位 寄交承兑后汇票 付款单位 发运商品 委 收 备 付 托 款 付 款 收 通 票 通 款 知 款 知 收款单位 传递凭证 付款单位 开户行 划转款项 开户行 由收款人签发,经付款人承兑,或由付款人签发并承兑的票据。,银行承兑汇票流程图,由承兑申请人向开户银行申请,经银行同意承兑的票据。 收款单位 寄交承兑后汇票 付款单位 发运商品 委 收 持 签 银 交 托 款 票 订 行 存 收 通 申 承 承 票 款 知 请 兑 兑 款 承 协 兑 议 收款单位 划转款项
10、付款单位 开户行 传递凭证 开户行,(三)商业汇票的业务核算 1、商业承兑汇票业务的核算 商业承兑汇票是由收款人或付款人签发,由银行以外的付款人承兑,在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。,三、商业汇票,(1)持票人开户行受理汇票的处理 在委托收款凭证各联上加盖“商业承兑汇票”戳 记,将第一联委托收款凭证加盖业务公章作回单退还持 票人,并根据第二联委托收款凭证登记“发出委托收款 结算凭证登记簿”后专夹保管,同时将委托收款凭证第 三、四、五联与商业承兑汇票一并寄交付款人开户行。,三、商业汇票,三、商业汇票,(2)付款人开户行收到汇票的处理 付款人的银行账户内有足够的资金用以支付汇
11、票款,开户行应于第四日起开始向持票人开户行划款。会计分录为: 借:吸收存款单位活期存款付款人户 贷:清算资金往来(或联行往账等) 例2004年3月15日,本行开户单位甲公司承兑的商业承兑汇票到期,金额485 000元,付款人甲公司同意付款。,三、商业汇票,借:吸收存款单位活期存款甲公司户485 000 贷:清算资金往来 485 000,三、商业汇票,付款人的银行账户内余额不足支付的,付款人开户行 应填制“付款人未付票款通知书”,在委托收款凭证和 “收到委托收款结算凭证登记簿”上注明退回日期和 “无款支付”字样,按照委托收款无款支付处理。 银行在付款人接到通知日的次日起三日内,收到 付款人的拒绝
12、付票证明时,按照委托收款拒绝付款的手 续处理,将商业承兑汇票退回。,三、商业汇票,(3)持票人开户行收到划回的票款或退回凭证的处理 持票人开户行收到付款人开户行寄来的联行报单和第四联委托收款凭证时,经与留存的第二联委托收款凭证核对无误,以委托收款凭证第二联作转账贷方凭证,办理转账。会计分录为: 借:清算资金往来(或联行来账等) 贷:吸收存款单位活期存款持票人户 转账后,在委托书第四联上加盖“转账收讫章”交持票人作收账通知。,三、商业汇票,例收到同系统他行寄来贷方报单及委托收款凭证第四联,金额240 000元,此款系开户单位机床厂的商业承兑汇票划回款,经审核无误,予以收账。,三、商业汇票,借:清
13、算资金往来240 000 贷:吸收存款单位活期存款机床厂户 240 000,三、商业汇票,持票人开户行如收到付款人开户行寄来的未付款通知书或拒付理由书及汇票、委托收款凭证,按照委托收款方式的退票(付款人不足支付或拒绝付款),将委托收款凭证、未付款通知书及汇票退交持票人,由持票人签收并与付款人自行交涉解决,同时销记发出委托收款凭证登记簿。,三、商业汇票,2、银行承兑汇票:由银行承兑。 (1)承兑行办理承兑:手续费万分之5; 借:吸收存款单位活期存款申请人户或库存现金 贷:手续费及佣金收入 表外:收入:银行承兑汇票,三、商业汇票,例开户单位汽车厂提交银行承兑汇票承兑协议及银行承兑汇票,金额800
14、000元,申请承兑。经批准予以承兑并收取承兑手续费。,三、商业汇票,借:吸收存款单位活期存款汽车厂户 400 贷:手续费及佣金收入 400 同时登记表外科目登记簿:收入:银行承兑汇票 800 000,三、商业汇票,(2)承兑行对汇票到期收取票款: 全额收取时: 借:吸收存款单位活期存款出票人户 贷:应解汇款 若出票人无款支付或不足支付的,转入逾期贷款核算,并计收万分之5的罚息。,三、商业汇票,例针织厂申请承兑的银行承兑汇票60 000元,本日到期,其账户内有足够的资金,向其收取汇票款以备支付。,三、商业汇票,借:吸收存款单位活期存款 针织厂户 60 000 贷:应解汇款 60 000,三、商业
15、汇票,例接上例,针织厂账户上只有35 000元,向其收取汇票款35 000元,同时发放逾期贷款25 000元。,三、商业汇票,借:吸收存款单位活期存款针织厂户 35 000 贷款XX贷款逾期贷款针织厂户 25 000 贷:应解汇款 60 000,三、商业汇票,(3)承兑行向持票人支付票款: 借:应解汇款 贷:清算资金往来 同时,表外: 付出:银行承兑汇票,三、商业汇票,(一)定义及基本规定 1、定义:银行签发的,承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 2、基本规定: 范围:同一票据交换区域的单位和个人 提示付款期限:自出票日起最长不超过2个月 分为定额本票和不定额本票:定
16、额本票面额有1000、5000、10000和50000元。,四、银行本票,四、银行本票,四、银行本票,(二)银行本票业务的核算 本票”:负债类科目,按定额银行本票和不定额银行本票分户进行明细核算 1、银行本票的出票 A、银行本票申请书:一式三联 (1)转帐的, 借:吸收存款单位活期存款申请人户 贷:本票,四、银行本票,四、银行本票,(2)交库存现金办理的, 借:库存现金 贷:本票,四、银行本票,2、银行本票的兑付 (1)兑付他行签发的本票 借:清算资金往来同城票据清算 贷:吸收存款单位活期存款收款人户 随后通过票据交换向出票行提出交换。 (2)兑付本行签发的本票 借:本票-定额本票户(或不定额
17、本票户) 贷:吸收存款单位活期存款收款人户(或库存现金),四、银行本票,3、银行本票的结清 (1)通过同城票据交换的:出票行 借:本票-定额本票户(或不定额本票户) 贷:清算资金往来同城票据清算 (2)出票行直接受理本行签发的本票的,同兑付本行签发的本票,四、银行本票,4、银行本票退款的处理 借:本票-定额本票户(或不定额本票户) 贷:吸收存款单位活期存款申请人户,四、银行本票,二、办理票据贴现的核算,表外科目: 6000 应收未收利息 6010 发行基金 6020 固定资产折旧 6030 土地使用权 6040 在建工程 6050 待结算凭证 6060 再贴现票据 6070 托管债券 总行专用
18、 6080 回购押入债券 总行专用 6090 回购押出债券 总行专用,6100 发出托收 6110 定期代收 6120 有价证券及收款单 6130 已兑付国家债券 6140 委托业务抵押品 6150 代保管有价值品 6200 重要空白凭证,第三节 各种结算方式的核算,一、汇兑 二、托收承付 三、委托收款,(一)汇兑的定义:汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。,一、汇兑,(二)汇兑的基本规定 1、适用范围:单位和个人异地结算各种款项,均可使用。 2、未在银行开立账户的收款人,银行应以收款人的名义开立应解汇款账户,只付不收,付完清户,不计利息。 3、汇款人对款项可以撤消、退汇,汇入行对收
19、款人拒收的汇款应主动办理退汇。,一、汇兑,(三)汇兑的业务处理 A、信汇的处理 定义:指汇款人委托银行以邮寄凭证的方式将款项汇给异地收款人的一种结算方式。 较电汇慢又不安全,所以较少用。,一、汇兑,B、电汇的处理 1、定义:指汇款人委托银行用发电报的方式将款项汇给异地收款人的一种结算方式。 2、凭证:电汇凭证。一式三联:回单、借方凭证、发电 依据,一、汇兑,3、汇出行的处理 借:吸收存款单位活期存款汇款人户(或库存现金) 贷:清算资金往来,一、汇兑,例开户单位机电公司提交信汇凭证,金额85 000元,用以支付异地货款。,一、汇兑,借:吸收存款单位活期存款机电公司户 85 000 贷:清算资金往
20、来 85 000,一、汇兑,4、汇入行的处理 (1)收款人在汇入行有存款账户的: 借:清算资金往来 贷:吸收存款单位活期存款-收款人户,一、汇兑,例收到贷方报单及信汇凭证,金额62 300元,收款人为通信公司,审核无误后予以收账。,一、汇兑,会计分录为: 借:清算资金往来62 300 贷:吸收存款单位活期存款通信公司户 62 300,一、汇兑,(2)收款人在汇入行没有存款账户的: 借:清算资金往来 贷:应解汇款 收款人取款时: 借:应解汇款 贷:吸收存款单位活期存款-收款人户(或库存现金),一、汇兑,例收到贷方报单及信汇凭证,金额45 000元,收款人李鸿不在本行开户,即日通知其取款。,一、汇
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