第11章工程施工企业财务报告.ppt
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1、工程成本会计,Project Cost Accounting,第11章 工程施工企业财务报告,11.1 工程施工企业财务会计报告的概述,施工企业会计报表是指施工企业对外和对内提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量及成本费用的总结性文件。它是施工企业传递会计信息的主要手段和途径。,11.1.1 施工企业财务会计报告的作用,1. 财务会计报告有助于投资人、债权人做出投资决策。,2. 财务会计报告有助于企业的经营管理者全面了解企业的经营情况,为企业加强和改善经营管理提供所需的信息。,3. 财务会计报告可以为有关政府管理进行宏观经济调控提供相关的资料。,11.1.2 财务会
2、计报告的组成,1. 会计报表,11.1 工程施工企业财务会计报告的概述,企业对外披露的财务报表至少应当包括下列组成部分: 资产负债表。 利润表。 现金流量表。 所有者权益(或股东权益,下同)变动表。,会计报表可以根据需要,按照不同的标准进行分类。,(1)按照会计报表所反映的经济内容,反映财务状况的报表、反映经营成果的报表、反映现金流量的报表。,(2)按照会计报表编制的用途,对外会计报表、对内会计报表。,(3)按照会计报表编制的时间,可分为年报、季报、月报。,(4)按照会计报表编制的会计主体,个别会计报表、合并会计报表。,11.1 工程施工企业财务会计报告的概述,2. 会计报表附注,会计报表附注
3、又称会计报表注释。它是为帮助理解会计报表内容所作的解释。其主要包括:不符合会计假设的说明;重要的会计政策和会计估计及其变动说明;或有事项和资产负债表日后事项的说明;关联方关系及关联方交易的披露;重要资产转让及其出售的说明;企业合并、分立的说明;会计报表中重要项目的明细资料;其他有助于理解和分析会计报表需要说明的事项。,11.1.3 财务会计报告的编制要求,1. 数字真实 2. 内容完整 3. 报送及时 4. 说明清楚 5. 手续齐全,(5)按照会计报表编制单位,单位会计报表和汇总会计报表。,11.2 资产负债表,11.2.1 资产负债表的作用,主要表现在以下几方面: 提供某一特定日期企业的资产
4、总额及其结构,反映企业所拥有和控制的经济资源及其分布状况,从而为分析企业的生产经营能力提供重要资料。 反映企业某一特定日期的负债总额及其结构,表明企业未来需要用于偿还债务的资产和劳务数量。 反映企业所有者权益的构成情况,表明所有者在企业资产中享有的经济利益。 资产负债表能够提供进行财务分析所需要的基本资料。,11.2.2 资产负债表的结构,资产负债表一般有两种格式:一种是报告式,另一种是账户式。我国的资产负债表采用账户式结构。,账户式资产负债表分为左右两方,左方列示资产各项目,大体按资产的流动性大小排列。右方列示负债和所有者权益各项目,一般按要求清偿时间的先后顺序排列。,11.2 资产负债表,
5、11.2.3 资产负债表的编制方法,资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏,其中“年初余额”栏内各项目的数字,根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。“期末余额”栏主要有以下几种填列方法。,根据总账科目期末余额直接填列 2. 根据若干总账科目的期末余额计算填列 3. 根据明细账余额计算填列 4. 根据总账和明细账余额分析计算填列 5. 根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列,11.2.4 资产负债表编制示例,11.3 利润表,11.3.1 利润表的内容与格式,利润表属于动态报表,是反映企业在一定会计期间经营成果的报表,主要提供有关企业经营成果方面的信息。,利润表一般
6、有表首、正表两部分,其中,表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等;正表反映形成经营成果的各个项目和计算过程。利润表正表的格式一般有两种:单步式利润表和多步式利润表。在我国,利润表一般采用多步式,主要包括以下五个方面的内容:,1)营业收入: 2)营业利润: 3)利润总额: 4)净利润: 5)每股收益:,11.3.2 利润表的编制方法,1. 利润表中的“本期金额”与“上期金额”,2. 利润表中各项目的填列方法,1)“营业收入”项目,反映企业经营业务所取得的收入总额。本项目应根据“主营业务收入”账户和“其他业务收”账户的发生额合计填列。 2)“营业成本”项目,反映
7、企业经营业务发生的实际成本。本项目应根据“主营业务成本”账户和“其他业务成本”账户的发生额填列。 3)“营业税金及附加”项目,反映企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”账户的发生额分析填列。 4)“销售费用”项目,反映企业在销售商品和商品流通企业在购入商品等过程中发生的费用。本项目应根据“销售费用”账户的发生额分析填列。 5)“管理费用”项目,反映企业发生的财务费用。本项目应根据“管理费用”账户的发生额分析填列。 6)“财务费用”项目,反映企业发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”账户的发生额分析填列。 7)“资产
8、减值损失”项目,反映企业因资产减值而发生的损失。本项目应根据“资产减值损失”账户和发生额分析填列。,11.3 利润表,8)“公允价值变动损益”项目,反映企业资产因公允价值变动而发生的损益。本项目应根据“公允价值变动损益”账户的发生额分析填列。 9)“投资收益”项目,反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”账户的发生额分析填列;如为投资损失,以“”号填列。 10)“营业外收入”项目,反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项收入。本项目应根据“营业外收入”账户的发生额分析填列。 11)“营业外支出”项目,反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项支出。本项目应根据“营业外
9、支出”账户的发生额分析填列。 12)“所得税费用”项目,反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。本项目应根据“所得税费用”账户的发生额分析填列。 13)“净利润”项目,反映企业实现的净利润。如为净亏损,以“”号填列。 14)“每股收益”项目,反映企业发行在外的每股普通股股份的盈利额,按照归属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行在外普通股的加权平均数计算确定。,11.3 利润表,11.3.3 利润表编制示例,11.4 现金流量表,现金流量表是反映企业一定期间现金流入和流出信息的会计报表。它是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动情况的动态报表,用以表明企业获得现金和现金等价物的能力。,11.
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