汽车4S店基本账务处理.ppt
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1、主讲人:张立峰,商业会计,组员:张小惠、刘露、赵蓉蓉、焦智攀、牛蕊、 贾逶清、王平平、马镛间、王猛,汽车4S店基本账务处理,一、整车销售,1、预付车款 借:预付账款 贷:银行存款 2、收到采购发票 借:库存商品 应交税费应交增值税(进项税) 贷:预付账款,(有些厂家会将折扣、银承贴息等开到发票上,但是有些厂家会单独在厂家设立虚拟账户,所以还要针对你企业的情况做这块的账务处理) 3、销售 (1)收到预收款: 借:银行存款 贷:预收账款预收车款 其他应付款代收款项(代收客户验车费和购置税及保险费),(2)开具机动车发票: 借:预收账款预收车款 贷:主营业务收入汽车销售收入 应交税费应交增值税(销项
2、税) (3)代客户缴纳保险费和购置税: 借:其他应付款代收款项 贷:库存现金,(4)代客户付保险费(一般保险费都是和保险公司联网,如果客户自己有银行卡可以直接刷卡,如果没有就需要用公司的卡刷,公司可以去开户行办理商务卡): 借:其他应付款代收款项 贷:银行存款,4、结转销售成本 借:主营业务成本汽车销售成本 贷:库存商品 二、精品装饰销售 1、开具增值税发票 借:预收账款预收车款 贷:主营业务收入精品装饰收入 应交税费应交增值税(销项税),2、结转装饰成本 借:主营业务成本精品装饰成本 贷:库存商品 三、配件销售 1、配件购入 借:库存商品配件 应交税费应交增值税(进项税) 贷:银行存款,2、
3、配件销售 借:应收账款 贷:主营业务收入配件销售收入 应交税费应交增值税(销项税) 3、结转配件销售成本 借:主营业务成本 贷:库存商品,四、保险理赔 1、一般关于保险公司理赔维修先挂账 借:应收账款某保险公司 贷:主营业务收入维修收入 应交税费应交增值税(销项税) 2、保险公司回款 (保险公司回款其中有部分款是退三者的修理费) 借:银行存款 贷:应收账款某保险公司 其他应付款退三者修理费,3、退三者修理费 借:其他应付款退三者修理费 贷:库存现金 4、结转维修成本 借:主营业务成本维修 贷:库存商品配件 应付职工薪酬,五、售后维修 1、收到预收维修款 借:银行存款 贷:预收账款预收维修款 2
4、、开具维修发票 借:预收账款预收维修款 贷:主营业务收入维修收入 应交税费应交增值税(销项税),3、结转维修成本 借:主营业务成本维修成本 贷:库存商品 应付职工薪酬 六、保修保养费用 1、发生保修保养费用 借: 应收账款厂家 贷:主营业务收入配件销售收入 工时收入 应交税费应交增值税(销项税),2、收到厂家确认电传文件 借:预付账款 贷:应收账款厂家 七、赠送购置税 1、汽车销售公司赠送给客户购置税,其实是为促销汽车而发生的一项销售费用,账务处理时,应将全部购车款(含赠送税款)一起确认收入,赠送税款作为销售费用处理。,2、企业所得税处理根据中华人民共和国企业所得税法规定,企业实际发生的与取得
5、收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。 上述赠送客户的税款,我们理解可以作为业务宣传费用在税前限额扣除。,八、收到预付款,定金,尾款,开票等怎么做会计分录 1、 收到预付款 借:银行存款 贷:预收账款 2、收到定金 借:银行存款 贷:其他应付款,3、收到尾款 借:银行存款 贷:应收账款 4、开票 借:以上贷方科目的余 额不足部分放在应收 贷:收入和税金,九、汽车维修行业,送给客户的免费维修,发生时产生的修理费(零件等)应如何做账? 编制会计分录如下: 借:销售费用 贷:原材料(零件) 贷:应付职工薪酬(修理人员工资薪金) 购置税计提时: 借
6、:其他应收款 贷:应交税费车辆购置税,上缴时: 借:应交税费车辆购置税 贷:银行存款(现金等) 收到对方款时: 借:银行存款(现金等) 贷:其他应收款 十、销售公司给客户洗车的账务处理: 借:库存现金 贷:其他业务收入 借:营业税金及附加 贷:应交税金应交营业税 应交城建税 教育费附加,收办理洗车卡时: 借:现金 贷:预收账款预收洗车款 根据洗车数量等确认收入 借:预收账款预收洗车款 贷:主营业务收入或其它业务收入 退洗车卡时: 借:预收账款预收洗车款 贷:现金,十一、去外边“调漆”款,可以考虑列入“委托加工材料” 十二、汽车返利 汽车返利 ,作为一种整车的库存入账 借:库存商品汽车返利 结转
7、成本时直接结转掉,不留余额 保险返利作为其他业务收入,交纳营业税,十三、赠送装饰品的会计处理 装饰公司来结算时,你们的库存商品并没有增多啊,为什么要借库存商品呢? 你们销售汽车是主营业务,而赠送的装饰是为了更好的销售汽车,所以说赠送的装饰作为一项销售费用是最为合理的: 业务发生时: 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费-应交增值税(销项税额) 赠送装饰: 借:销售费用 贷:应付账款-装饰公司 装饰公司来结算时: 借:应付账款-装饰公司 贷:银行存款,十四、收取各种折扣、返利的会计处理 1、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额无必然联系的返利,如广告促销费、形象反利、硬件设施返利
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