第十四章财务报告J.ppt
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1、第一节 财务报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 财务报表附注,第十四章 财务报告,一、财务报告的内容 财务报告是企业正式对外揭示或表述财务信息的总结性 书面文件。 财务报表是财务报告的核心。 提供的信息: 1.经济资源信息 2.企业经营业绩 3.现金流动信息 4.管理当局受托责任信息 5.非财务信息和未来信息,第一节 财务报告概述,二、财务报告的作用 财务报告(或财务会计报告)的目标是向财务报告使用 者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计 信息。 财务报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部 门和社会公众等 作用
2、: 1.有助于投资者和债权人等进行合理的决策 2.反映企业管理当局的受托经管责任 3.帮助企业管理当局改善经营管理 4.帮助国家有关部门实现其经济与社会目标,三、财务报告披露方式,一般意义的财务报告包括“财务报表”和“其它财务报告”,(一)财务报表 财务报表是根据公认会计准则,以表格形式概括反映 企业财务状况和现金流动及经营绩效及所有者权益变动的 书面文件。 财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流 量表、所有者权益(或股东权益)变动表和附注。 (二)其他财务报告,四、财务报告的分类 (一)财务报表按照编报的时间分类 财务报表按照编报的时间,可分为中期报表和年度报表。 中期报表包括月报、
3、季报和半年报,至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注 (二)财务报表按照编报的主体分类 财务报表按照编报的主体,可分为个别报表和合并报表。,五、财务报告的编制原则 1.报表内容真实可靠 2.信息具有相关性 3.体现效益大于成本原则 六、财务报告列报的基本要求 针对财务报表的列报要求提出的, 列报:是指交易和事在报表中的列示和在附注中的披露 。,一、资产负债表的概念及作用 资产负债表是反映企业在资产负债表日(或报告期末) 全部资产、负债和所有者权益情况的报表。 它是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态报表。,第二节 资产负债表,资产负债表的作用: 1.反映企业的经济资源及其分布情况,
4、以及企业的资本 结构 2.据以评价和预测企业的短期偿债能力 3.据以评价和预测企业的长期偿债能力 4.有助于评价、预测企业的财务弹性 5.有助于评价、预测企业的经营绩效,二、资产负债表的结构 (一)资产负债表项目分类方法 按流动性分类,资产,负债,流动资产,非流动资产,流动负债,流动负债,所有者权益,(二)资产负债表的格式 1.报告式资产负债表 2.账户式资产负债表 3.我国现行资产负债表格式 账户式结构 左边列示资产,右边列示负债和所有者权益。从整 体上体现了“资产=负债+所有者权益”的会计等式。,4资产负债表项目列示内容及填列 资产负债表“年初余额”栏内各项数字,应根据上年 末资产负债表“
5、期末余额”栏内所列数字填列。 资产负债表“期末余额”栏内各项数字,一般应根据 资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列。 主要包括以下方式:,1根据总账科目的余额填列 资产负债表中的有些项目,可直接根据有关总账科目 的余额填列,如“交易性金融资产”、“短期借款”、 “应付票据”、“应付职工薪酬”等项目;有些项目则需 根据几个总账科目的余额计算填列,如“货币资金”项 目,需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资 金”三个总账科目余额的合计数填列。,2根据有关明细账科目的余额计算填列 如“应付账款”项目,需要根据“应付账款”和“预 付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计 算填列
6、。 3根据总账科目和明细账科目的余额分析计算填列 如“长期借款”项目,需要根据“长期借款”总账科 目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产 负债表日起1年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展 期的长期借款后的金额计算填列。,4根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 如“固定资产”项目,应根据“固定资产”科目的期末 余额,减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期 末余额后的净额填列。 5综合运用上述填列方法分析填列 如“存货”项目,需根据“原材料”、“库存商品”、 “委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在 途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目 期末余
7、额的分析汇总数,再减去“存货跌价准备”科目期 末余额后的金额填列。,一、概念及作用 利润表又称收益表、损益表,是反映企业一定期间 (如年度、季度、月份)经营成果的财务报表。 作用: 1.为企业外部投资者以及信贷者作投资决策及贷 款决策提供依据; 2.为企业内部管理层的经营决策提供依据; 3.为企业内部业绩考核提供重要的依据。,第三节 利润表,二、利润表的格式 (一)单步式利润表 将所有收入和所有费用分别加以汇总,收入合计减 费用合计从而得出本期利润。 (二)多步式利润表 将收入与费用按同类属性分别加以归集,分别计算 营业利润、利润总额,最后计算出所得税后利润。,三、利润表的编制方法 (一)上期
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