第十讲营业税上.ppt
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1、税 法,主讲教师:关群 湖北大学知行学院经管系 Email:,第十讲:营业税,本次课的内容 一、营业税的概念与特点 二、纳税义务人与扣缴义务人 三、税目与税率 四、应纳税额的计算(计税依据),本次课重点与难点,重点:营业税的概念 纳税义务人与扣缴义务人 难点:营业税税目 计税依据,4-1营业税概述,4-1-1营业税的概念与特点 1、营业税的概念 P73 营业税是对在我国境内提供应税劳务,转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,就其营业收入征收的一种税。 凡属营业税的征税范围,以劳务发生地为原则, 所提供的应税劳务发生在境内;在境内载运旅客或货物出境;在境内组织旅客出境旅游;所转让的无形资产在境
2、内使用;所销售的不动产在境内;境内保险机构提供的除为出口货物提供保险以外的保险劳务;境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。,应税劳务 指七个行业的劳务。 交通运输业建筑业邮电通信业金融保险业文化体育业服务业娱乐业所提供的劳务。 应税资产:无形资产及有形不动产 2、特点 税负低 3%5%,娱乐业5% 20。 按行业设置税目。七个行业设置七个税目。 实行多环节征收。有一次应税行为和营业额,就征一次税。 价内税。税负可转嫁。,营业税与增值税的关系,4-1-2 纳税义务人与扣缴义务人 1、纳税人的一般规定。在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人,为营业税的纳税人。 确
3、定营业税纳税人时,应同时具备以下三个条件 所提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的行为发生在中华人民共和国境内。 必须有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。 提供的必须是营业税的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产。,2、纳税人的特殊规定 铁路运输的纳税人如下: 中央铁路运营业务的纳税人为铁道部;合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司;地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构;铁路专用线运营业务的纳税人为企业或者其指定的管理机构基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。 从事运输业务(水、陆、空)并负有营业税纳税义务的单位,为从事运输业务并计算盈亏的单位。 企业租赁或承
4、包给他人经营的,以承租人或承包人为纳税人。 建筑安装业务实行分包或者转包的,分包或装包者为纳税义务人。 金融保险业纳税人包括银行信用合作社证券公司证券交易所金融租赁公司保险公司其他机构。,3、扣缴义务人 委托金融机构发放贷款的,以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人。 建筑业务实行分包或者转包的,以总承包人为扣缴义务人。 境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有机构的,以代理人为扣缴义务人。没有代理人的,以受让者为扣缴义务人。 单位和个人进行演出由他人售票的,其应纳税款以售票者为扣缴义务人。演出经纪人为个人时,其办理演出业务的应纳税款以售票者为扣缴义务人。 分保险业务,以初保人为扣缴义务
5、人。 个人转让除土地使用权以外的其他无形资产,其应纳税款以受让者为扣缴义务人。,4-2 税目与税率,4-2-1 税目 营业税的税目按照行业、类别的不同分别设置。 营业税的应税劳务 ,具体有七大类。 单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务,不包括在内。 1、交通运输业 P75 本税目征收范围包括陆路运输,水路运输,航空运输,管道运输和装卸搬运等5大类。 具体解释见教材P7576 自2005年6月1日起,对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3的税率征收营业税。,2、建筑业P76 建筑业是指建筑安装工程作业等。本税目征税范围包括:建筑,安装,修缮,装饰和其他工程作业。 具
6、体解释见教材P76 课内练习:以下属于营业税“建筑业”项目的有(ABCD) A、油漆发电机组 B、养护古建牌楼 C、代电信工程 D、管道煤气集资费,3、金融保险业 P77 金融保险业是指经营金融、保险的业务。本税目的征收范围包括金融、保险。 金融是指经营货币资金融通活动的业务。包括贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其它金融业务。 贷款是指将资金有偿贷与他人使用的业务。贷款分为外汇转贷款业务和一般贷款业务两种。 金融商品转让是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为。包括股票转让、债务转让、外汇转让、其它金融商品转让。 保险是指将通过契约形式集中起来的资金,用以补偿被保险人的经济利
7、益的活动。,4、邮电通信业 P77 邮电通信业是指专门办理信息传递是业务。本税目的征收范围包括 邮政、电信。 邮政是指传递实物信息的业务,包括传递函件或包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。 电信是指用各种电传设备传输电信号而传递信息的业务,包括电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。 5、文化体育业 P77 文化体育业是指经营文化、体育活动的业务。本税目的征收范围包括 文化业,体育业。,6、娱乐业 P77 娱乐业是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。本税目的征收范围包括经营歌厅、舞厅、卡拉ok歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、网吧、游艺场等等。
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