财务会计基础学三①.ppt
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1、二、按计划成本计价原材料存货的核算,1设置的帐户 “物资采购”帐户 “原材料”帐户 “材料成本差异”帐户 除以上帐户外还应设置“应付账款”、“应付票据”、“预付帐款”等帐户,2原材料增加的核算,无论外购的原材料当天是否验收入库,都必须通过“物资采购”帐户核算材料的实际成本。 (1)外购原材料 A、“单货同到” 采购业务的核算 例:10月5日某制造厂向Y公司采购甲材料一批,收到增值税专用发票所列材料数量200公斤,单价50元,货款为10 000元,增值税税款为1700元,合同规定有关运费由供货方承担。款项用转帐支票付讫,材料已验收入库,计划单价为49元。,会计处理为:,借:物资采购甲材料 10
2、000 应交税金应交增值税(进项税)1 700 贷:银行存款 11700 同时 借:原材料甲材料 9800 材料成本差异材料成本差异 200 贷:物资采购甲材料 10 000,B、“单到货未到” 采购业务的核算,例:10月5日某制造厂向Y公司采购甲材料一批,收到增值税专用发票所列材料数量200公斤,单价50元,货款为10 000元,增值税税款为1 700元,合同规定有关运费由供货方承担。款项用转帐支票付讫,材料尚未运到。12日材料运到验收入库。要求进行有关的会计处理。 10月5日单到时 10月12日货到时,C、 “货到单未到” 采购业务的核算,例:10月6日某制造厂向Y公司采购乙材料一批,收到
3、增值税专用发票所列材料数量1000公斤,单价20元,货款为20 000元,增值税税款为3400元,合同规定有关运费由供货方承担。款项用转帐支票付讫,材料尚未运到。10日31日材料仍未运到。11月5日材料运到验收入库,计划成本21元。要求进行有关的会计处理。 (1) 10月6日:暂时不处理 (2)10日31日:估价入帐 (3) 11月1日:红字冲销 (4)11月5日:按单货同到处理,3按计划成本计价原材料发出的核算,(1)发出原材料的核算 借:生产成本(生产领用) 在建工程(基建工程领用) 应付福利费(福利部门领用) 其他业务支出(对于出售) 贷:原材料(计划成本),( 2)发出材料应分配的成本
4、差异计算与结转,A、计算材料成本差异率 月初结存材料 本月收入 本月材料成 成本差异额 + 成本差异率 = 本 差 异 率 月初结存材料 + 本月收入材 计划成本 料计划成本 上月材料成本差异率 =月初结存材料成本差异月初结存材料计划成本 B、计算发出材料负担的成本差异 发出存货负担的差异 =发出存货计划成本X存货成本差异率 C、结转发出材料负担的成本差异 超支差异用蓝字,节约差异用红字,举例说明原材料按计划成本计价的核算,某企业原材料按计划成本计价核算,企业2003年12月发出材料550 000元,其中生产用500 000元,车间一般消耗30 000元,在建工程领用20 000元。企业“原材
5、料”帐户本月月初余额为150 000元,“材料成本差异”帐户本月月初贷方余额为1 450元(为节约差异)。本期增加原材料530 000元,增加原材料的成本差异为节约差异5 350元 。 要求:编制本月发出原材料及其应负担的差异的分录。,第四节 商品,一、商品的含义及范围 二、商品采购成本:进货原价 三、商品核算的方法 1、数量进价金额核算法 2、数量售价金额核算法 3、进价金额核算法 4、售价金额法,四、商品按数量进价金额核算,1、概念及内容 同原材料按实际成本核算. 2、帐户设置:“库存商品” 3、商品购进的核算P139-144 例:B公司向外地C公司购进商品一批,专用发票上注明的进货款为5
6、6 000元,进项税9 520元,供货单位代垫运杂费1 200元,货款结算采用托收承付方式。,4、商品销售的核算,销售成本的计算:毛利率法 销售成本=销售收入(1-毛利率) 毛利率:上季实际毛利率或本季计划毛利率 注:该方法只能用于季度前两个月,最后一个月进行差额调整. 季末结存商品成本(实地盘点确定) =季末结存商品数量最后进价 本季已销商品成本=季初结存存货成本+本季购进存货成本-季末结存商品成本 5、适用范围:商品批发及农副产品采购企业,五、商品按售价金额核算,(一)内容及特点 同原材料按计划成本核算法 (二)帐户设置 1、“库存商品”:按含税售价核算在库商品的进、销、存。 2、“物资采
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