资产负债表的编制.ppt
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1、第二章 资产负债表的编制原理与实务,第一节 资产负债表概述 第二节 资产负债表的编制原理与实务,一、资产负债表的含义: 总括反映企业在某一特定日期全部资产、负债、所有者权益情况的会计报表,是关于企业财务状况的记录。 1.静态报表 特定日期(年末、半年末、季末、月末) 2.内容: 财务情况(资产、负债、所有者权益) 3.平衡公式:“资产=负债+所有者权益”,第一节 资产负债表的概述,二、资产负债表的格式,账户式:我国采用 报告式:美国会计等西方会计 (遵循公认会计原则,主要是保护投资人,尤其是保护潜在权益投资人的利益),资产负债表(账户式),编制单位: 年 月 日 单位:元,盖章:制表、复核、财
2、务负责人、单位负责人,资产负债表(报告式),二、资产负债表的格式,1.账户式:(平衡式资产负债表) 左右结构,T型帐户 左方(资产)=右方(负债+所有者权益) 2.报告式(垂直式资产负债表) 上下结构 资产-负债=所有者权益,二、资产负债表的格式,3.我国资产负债表的格式:账户式 1)表首:标志 报表名称:资产负债表 编制单位:单位全称 编报日期:报告期末最后一天 金额单位:以“元”单位,计至分。,二、资产负债表的格式,2)正表:主体 (1)格式:比较报表(两个时点的数据) 年报: 年初余额(不能写上年数)、期末余额 月报: 年初余额(不是月初余额)、期末余额(本月末数) 季报: 年初余额、期
3、末余额(本季末数) 半年报: 年初余额、期末余额(本半年末数),二、资产负债表的格式,(2)内容:报表项目 资产类各项目: 按流动性由强到弱: 流动资产 非流动资产 长期投资、固定资产、无形资产、其他资产 非流动资产占的比重越大,企业变现能力就越差。,二、资产负债表的格式,负债类项目: 按偿还期限由短到长,即流动负债、非流动负债; 所有者权益类项目: 永久性程度由高到低,即 实收资本(股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润。,三、资产负债表的作用,1.提供各项经济资源(资产)及其分布情况; 资产结构的合理性 2.提供某一日期的负债总额及其结构; 偿债能力和支付能力 3.反映所有者所拥有的权益
4、; 判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度 4.反映企业财务发展状况的趋势。 分析企业财务状况的变化情况及变化趋势,第二节 资产负债表的编制原理与实务,讲授内容: 一、年初余额的填列 二、期末余额的填列 三、资产负债表的编制实务,一、年初余额的填列,(一)基本方法: 根据上年度资产负债表各项目的期末余额填列。 (二)特殊情况: 报表项目名称和内容发生变动,根据本年项目调整 如2006年2月15日发布新准则,上市公司2007年报表的“年初余额”需调整 如: 应付工资、应付福利费 应付职工薪酬 应交税金、其他应交款应缴税费,二、期末余额的填列,总原则:根据总账及有关明细账的期末余额填列,会计
5、账户余额 (按会计科目设置),资产负债表项目 (部分:会计科目名称 部分:不是会计科目),部分:直接填列,部分:调整填列,(一)根据总账期末余额合计填列,1.“货币资金”项目 =“库存现金”期末余额 +“银行存款”期末余额 +“其他货币资金”期末余额,“货币资金”= 2000+ 2370000+ 50000=2422000,2.“存货”项目 =“材料采购”+“原材料”+“包装物”+“低值易耗品” +“生产成本” +“自制半成品” +“库存商品” +“发出商品” +“委托加工物资” +“委托代销商品” +“受托代销商品” “受托代销商品款” -“存货跌价准备”(贷方余额) “材料成本差异”(+借
6、-贷) -“商品进销差价”(商业企业贷方) +“消耗性生物资产”-“消耗性生物资产减值准备”,例题,“存货”= 270000+ 14000+150000+400000+47000 -2000-25000 =854000,(二)根据明细账期末余额分析填列,1. “应收账款”与“预收账款” “应收账款”项目= 两账户所属明细的借方余额合计 对应的“坏账准备”余额 “预收账款”项目= 两账户所属明细的贷方余额合计,“应收账款” =30 000+6000-1 500=34 500(元),“预收账款” =8 000(元),2. “预付账款”和“应付账款” “预付账款”项目= 两账户所属明细账的借方余额合
7、计 相应“坏账准备”余额 “应付账款”项目= 两账户所属明细账的贷方余额合计,应收账款= 95000 -5000=90000,预收账款=30000+20000=50000,应付账款=90000,预付账款=10000+20000=30000,一年内到期的非流动资产,持有至到期投资,长期应收款,长期待摊费用,持有至到期投资 长期应收款 长期待摊费用 账户余额,(三)根据总账的期末余额分解填列,“一年内到期的非流动资产”项目,“持有至到期投资”项目,“持有至到 期投资” 账户余额,(1)“持有至到期投资” 账户的分解,=“持有至到期投资”总账余额 -一年内到期的持有至到期投资金额 -“持有至到期投资
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