《基础会计实训》PP中T课件.ppt
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1、,基础会计实验,怎么能走上会计岗位?,学时安排,课堂要求,总评成绩的构成,实验介绍,会计机构设置 会计人员分工 账务处理程序,经济业务发生 取得或填制原始凭证 填制记账凭证 登记账簿 编制报表,实验流程,实验一:基础书写训练,(一)阿拉伯数字的书写,阿拉伯数字应当一个一个地写,不得连笔写。,01,阿拉伯数字的字体高度占凭证横格高度的1/2以下,不得写满格。,02,为了美观,阿拉伯数字在书写时应有一定的斜度。,03,为了防止涂改,对有竖划的数字的写法应有明显区别,有圆的数字,圆圈必须封口。,04,(二)汉字大写数字的书写,(二)汉字大写数字的书写,正确:零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、 柒、捌、玖、
2、拾、佰、仟、万、亿 错误:0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十 注:不得任意自造简化字,比如以“毛”代“角”,以“另”代“零”,以“两”代“贰”。,(三)大小写金额的书写,如:人民币壹拾捌元零捌分。 正确的写法:¥18.08; 错误的写法:¥18.08元 ;,1、阿拉伯数字金额前面应当书写货币币种符号或者 货币名称简写。如人民币符号“¥”,币种符号与阿 拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前 写有币种符号的,数字后面不再写货币单位。,如:(1)人民币玖拾元整; 小写:¥90.00或¥90. (2)人民币捌拾贰元贰角整; 正确写法: ¥82.20 错误写法: ¥82.2-,2、所有以
3、元为单位的阿拉伯数字,除表示单价等情况 外,一律填写到角分;无角分的,角位和分位可写“00”, 或符号“”;有角无分的,分位应当写“0”,不得用符 号“”代替。,3、大写金额要紧靠“人民币”三字书写,不得留有 空白,如果大写数字前没有印好“人民币”字样的, 就加填“人民币”三字。,如: (1)¥25,688.00 大写金额:人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元整 或人民币贰万伍仟陆佰捌拾捌元正 (2)¥129.50 大写金额:人民币壹佰贰拾玖元伍角整 或人民币壹佰贰拾玖元伍角正 (3)¥62.53 大写金额:人民币陆拾贰元伍角叁分,4、“整”或“正”字的写法大写金额数字到 “元”或“角”为止的,在“元”
4、或“角”之后应写“整”或 “正”字;大写金额数字有“分”的,分字后面不写“整” 或“正”字。,5、“零”字的写法: 阿拉伯数字金额中间有“0”时,汉字大写金额要 写“零”字; 阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时,汉字大 写金额中可以只写一个“零”字; 阿拉伯数字金额元位是“0”,或者数字中间连续 有几个“0” 、元位也是“0” ,但角位不是“0”时, 汉字大写金额可以只写一个“零”字,也可以不写 “零”字。,例如 (1)金额仅为几分,如:0.04元 大写:人民币肆分 (2)分位数为0,如:3.20元 大写:人民币叁元贰角整或人民币叁元贰角正 (3)元角分数字齐全,如:6.85元 大写:人民币
5、陆元捌角伍分 (4)金额为几十元,且元位为0,如:10.29元 大写:人民币壹拾元贰角玖分 (5)角分均为0,如:17.00元 大写:人民币壹拾柒元整或人民币壹拾柒元正 (6)角位数为0,如:53.09元 大写:人民币伍拾叁元零玖分,(7)金额为数百元,且个位和十位均为0,如:100.20元 大写:人民币壹佰元贰角整或人民币壹佰元贰角正 (8)金额为数百元,且十位为0,如:802.36元 大写:人民币捌佰零贰元叁角陆分 (9)金额为数千元,且十位和百位均为0,如: 2,006.05元 大写:人民币贰仟零陆元零伍分 (10)金额为数万元,且十位和百位均为0,如:45,002.00元 大写:人民币
6、肆万伍仟零贰元整或人民币肆万伍仟零贰元正 (11)金额在万元以上,且其中有0,如:900,070.03元 大写:人民币玖拾万零柒拾元零叁分,本章结束,实验二:原始凭证的填制和审核,一、原始凭证的基本内容,凭证的名称,填制日期和编号,交易双方单位名称,经办人签名或盖章,交易数量和金额,交易内容或事项,二、原始凭证的填制要求,真实可靠,填制及时,填制要求,内容完整,书写 清楚,即如实填列经济业务内容,不弄虚作假,不涂改、挖补。,即应该填写的项目要逐项填写,不可缺漏。,即字迹端正,文字工整,易于辨认。,即当一项经济业务发生或完成时,都要立即填制原始凭证。,三、原始凭证填制的附加要求,1、从外单位取得
7、的原始凭证,必须盖有填制单位的公章;从 个人处取得的原始凭证,必须有填制人员的签名或盖章;自制 原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或盖章; 对外开出的原始凭证,必须加盖本单位的公章。,2、职工公出借款的凭据,必须附在记账凭证之后。在收回借款 时,应当另开收据或退还借款收据副本,不得退还原借款收据。,3、原始凭证记载的各项均不得涂改;原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或更正,更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。,2009年10月20日,苏宁公司从银行提取现金100,000.00元备发工资,填写现金支票,并加盖好银行预留印鉴,
8、2009 10 20,河北苏宁有限责任公司,¥100,000.00,工资,贰零零玖 零壹拾 零贰拾,河北苏宁有限责任公司,壹拾万元整,¥1 0 0 0 0 0 0 0,工资,这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码,018644556785,从这里拆开,2009 10 20,现金支票背面的填写,转账支票的填写,2009 10 20,河北丙洋有限责任公司,117000.00,货款,贰零零玖 零壹拾 零贰拾,河北丙洋有限责任公司,壹拾壹万柒仟元整,¥ 11 7 0 0 0 0 0,货款,018466443355,从这里拆开,这里是填写支付 密码的,每一张支 票号码对应一个 密码,伍,四
9、、 原始凭证的审核,对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容: 1真实性审核 (经济业务内容、日期、经办人、数量单价金额、业务程序和手续) 2合法性、合理性审核 (经济业务内容) 3完整性审核 (凭证手续、要素、签章、主管审批) 4正确性审核.(摘要、数字;计算;大小写;),怎样审核?,1. 审“要素”,2. 审“抬头”(指发票的客户那一栏填写的名称),3. 审“填写内容”(如字迹不清、仅填姓氏、货物名称填写不具体),4. 审“数字”(三个“=”;不涂改),5. 审“阴阳票”(上下联不一致的发票),6. 审“限额”,7. 审“经济内容”(行业专业发票与经济内容是否一致),8. 审“白条”(指
10、不符合财务制度和会计凭证填制手续的非正式原始凭证。主要手法),9. 审“印章”(印章模糊、乱盖、不盖),10.审“开支标准”(招待费、差旅费、电话费等),主要手法有: 1、 打白条子 即以个人或单位的名义,在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样,作为发票来充当原始凭证。 2、 以收据代替发票 3、不按发票规定用途使用发票 4、不按发票规定要求开具发票 如:不加盖财务专用章,有关人员不签字等。,案例:,甲乙丙三人同时去应聘出纳工作。 面试开始。老板拿出一张白条,蛮横地让出纳报销。 甲义正词严:“这不是正规发票,不可以报销。” 乙弯腰诌媚:“行,我先给您报了,然后另外找发票补上。” 丙一言不发,
11、只在一张便签纸上写了几个字,递给老板,然后走了出去。老板看后也随即出门。,一周之后,人事部经理通知丙被正式录取。 有好事者去找老板问究竟。 老板说:“甲只会办事不会处世;乙只会处世不会办事;丙会办事会处世。” 原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能使用的原因和后果,而且还提出了进行合理的技术意见。丙既坚持了原则,又提出了不违法违规的解决方法,还给老板保留了面子,表现出了良好的沟通能力和业务能力,当然是用人单位需要的人选。,聪明的出纳会说“不”,同时会告诉上级“怎么办才行。”若长此以往,恭喜你,准备加薪吧!,五、原始凭证审核结果的处理,会计机构和会计人员审核原始凭证时,对于不真实、不合法的原始凭证
12、有权不予接受,并向单位负责人报告。, 对记载不准确、不完整,手续不完备、数字有差错的原始凭证,应当予以退回,并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。,总结:原始凭证只有经过审核无误后,才能作为登记账簿和编制记账凭证的依据。,实验资料: 1、12月1日,购入材料,支付货款及运费,材料验收入库 。 借:在途物资煤矸石 200200 应交税费应交增值税 (进项税额)34000 贷:银行存款 234000 库存现金 200 借:原材料-煤矸石 200200 贷:在途物资煤矸石 200200,2、12月2日,向安信公司托收货款收回。 借:银行存款 4640 贷:应收账款-安信公司 4640 3、1
13、2月3日,购入材料,验收入库,货款未付。 借:原材料-水泥 30000 应交税费-应交增值税(进项税额) 5100 贷:应付账款-郑州长城水泥厂 35100,4、12月4日,以现金购买办公用品。 借:管理费用-办公费 55 贷:库存现金 55 5、12月5日,开支票支付广告费。 借:销售费用-广告费 1280 贷:银行存款 1280,6、12月6日,以现金支付厂办招待费。 借:管理费用-招待费 162 贷:库存现金 162 7、12月7日,以现金购买印花税税票。 借:管理费用-税金 150 贷:库存现金 150,8、12月8日,厂办因公购邮票。 借:管理费用-办公费 22 贷:库存现金 22
14、9、12月10日,售出产品,收回货款。 借:银行存款 1170000 贷:主营业务收入-空心砖 1000000 应交税费-应交增值税(销项税额) 170000,10、12月11日,售出产品收到现金。 借:库存现金 936 贷:主营业务收入-空心砖 800 应交税费-应交增值税(销项税额)136 11、12月12日,张平出差借差旅费。 借:其他应收款-张平 600 贷:库存现金 600,12、12月13日,支付本月上网费用180元。 借:管理费用-办公费 180 贷:库存现金 180 13、支付设备修理费用2020元。 借:制造费用-修理费 2020 贷:银行存款 2020,14、12月16日,
15、缴纳税款(11月份)。 借:应交税费-应交增值税 1050.98 -应交城市维护建设税 73.57 -应交企业所得税 630.59 -应交教育费附加 31.53 贷:银行存款 1786.67 15、12月15日,张平回厂报销差旅费。 借:销售费用-差旅费 620 贷:其他应收款-张平 600 库存现金 20,16、12月17日,支付会计赵伟明培训费。 借:管理费用-培训费 600 贷:银行存款 600 17、12月18日,支付本月仓库租金。 借:管理费用-租金 600 贷:银行存款 600,18、12月19日,偿还兴和公司货款。 借:应付账款-兴和公司 20000 贷:银行存款 20000 1
16、9、12月20日,办理银行汇票。 借:预付账款-泰和公司 12800 贷:银行存款 12800,20、12月21日,购入新型空心砖挤压机一台,已投入使用,货款暂欠。 借:固定资产生产用固定资产 200000 应交税费应交增值税(进项税额)34000 贷:应付账款上海机械 234000 21、12月22日,将现金送存银行。 借:银行存款 200 贷:库存现金 200,22、12月23日,付桑塔纳轿车有关费用。 借:管理费用-办公费 50 贷:库存现金 50 23、12月25日,付税务登记证换证费。 借:管理费用-其他 42 贷:库存现金 42,24、12月26日,制作广告宣传牌。 借:销售费用-
17、广告费 2330 贷:银行存款 2330 25、12月27日,提取现金备发工资。 借:库存现金 11212.8 贷:银行存款 11212.8,26、12月28日,支付电话费。 借:管理费用-办公费 591.2 贷:银行存款 591.2 27、12月29日,支付本年度报表审计费。 借:管理费用-其他 1600 贷:银行存款 1600,28、12月30日,支付本月工资。 借:应付职工薪酬-工资 11212.8 贷:库存现金 11212.8 29、12月31日,收本季度银行存款利息。 借:银行存款 110 贷:财务费用-利息支出 110,30、12月31日,复印材料。 借:管理费用-办公费 30 贷
18、:库存现金 30 31、12月31日,支付上月水电费。 借:应付账款-郑州市电业公司 36363.6 -郑州市自来水公司 18666 贷:银行存款 55029.6,32、12月31日,购买水、电并对其进行分配。水电费尚未支付。 借:制造费用-水电费 13600 管理费用-水电费 800 应交税费-应交增值税(进项税额) 1872 贷:应付账款-郑州市自来水公司 16272 借:生产成本-水电费 20000 制造费用-水电费 400 管理费用-水电费 320 应交税费-应交增值税(进项税额)3522.4 贷:应付账款-郑州市电业公司 24242.4,33、12月31日,分配本月工资费用。 借:生
19、产成本-工资 7889.8 制造费用-工资 1202 管理费用-工资 2121 贷:应付职工薪酬-应付工资 11212.8 34、12月31日,计提本月职工福利费。 借:生产成本-福利费 1104.57 制造费用-福利费 168.28 管理费用-福利费 296.94 贷:应付职工薪酬-应付福利费 1569.79,35、12月31日,提取折旧。 借:制造费用-折旧费 3259.47 管理费用-折旧费 1134.76 贷:累计折旧 4394.23 36、12月31日,结转本月领用材料成本。 借:生产成本-直接材料 17201.2 贷:原材料-粉煤灰 2000 -水泥 10000 -煤矸石 5201
20、.2,37、12月31日,计算本月应交城市维护建设税和教育费附加。 借:营业税金及附加 9164.16 贷:应交税费城市维护建设税 6414.91 教育费附加 2749.25 38、12月31日,结转本月制造费用。 借:生产成本-结转制造费用 20649.75 贷:制造费用-转出 20649.75,39、12月31日,结转本月完工产品成本(假定本月初无在产品成本,本月生产产品全部完工)。 借:库存商品-空心砖 66845.32 贷:生产成本-转出 66845.32,40、12月31日,结转本月已销产品成本。 借:主营业务成本 500400 贷:库存商品-空心砖 500400 41、12月31日
21、,将收入类账户余额结转“本年利润”账户。 借:主营业务收入-空心砖 1000800 贷:本年利润 1000800,42、12月31日,结转费用账户。 借:本年利润 522439.06 贷:主营业务成本 500400 营业税金及附加 9164.16 销售费用 4230 管理费用 8754.9 财务费用 110 43、12月31日,计算本期应交所得税。 借:所得税费用 119590.24 贷:应交税费应交所得税费用 119590.24 (1000800-522439.06)*25%=119590.24,44、12月31日,结转所得税账户。 借:本年利润 119590.24 贷:所得税费用 1195
22、90.24 45、12月31日,结转本年净利润(1-11月累计发生额参看P172资料二) 借:本年利润 425770.70 贷:利润分配未分配利润 425770.70 1000800-522439.06-119590.24+67000=425770.7,46、12月31日,提取盈余公积。 借:利润分配提取盈余公积 42577.07 贷:盈余公积-法定盈余公积 42577.07 425770.7*10%=42577.07 47、12月31日,计提应向投资者分配利润。 借:利润分配应付利润 170308.29 贷:应付利润安顺 56769.43 金泰 56769.43 金鑫 56769.43 42
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