第八章财务报表.ppt
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1、第八章 财务报表 (accounting/financial statements ),第一节 财务报表概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 会计报表附注 第六节 会计报表的分析,财务报告,第一节 财务报表概述 一、概念及其构成 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构 性表述 ,财务报表至少包括如下部分: 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注,反映企业某一特定日期财务状况的文件; 反映企业某一会计期间经营成果的文件; 反映企业某一会计期间现金流量的文件。,财务报告的披露方式: 会计报表+附表+附注+财务情况说明书,会计信息的产生过程
2、,原始凭证的取得,记账凭证的编制 (编制会计分录),登记账簿,科目汇总表 (试算平衡),财务报表的编制,财务报告的目标,二、会计报表的种类和编制要求 (一)会计报表的种类,(二)会计报表的编制要求,新准则财务报表的编制要求: 以持续经营为基础; 附注披露不能代替在财务报表中的确认和计量; 一致性; 重要性; 资产和负债,收入和费用不能相互抵销 可比性; 相关披露; 时间性 单独列报,第二节 资产负债表 (a statement of assets and liabilities/ balance sheet) 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。,资产负债表 (一)概念及其作用,反映企业在
3、某一特定日期财务状况的财务报表。,资产负债表,资产负债表的作用,反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布,资金的 来源及其构成; 有助于分析企业的偿债能力和财务弹性; 有助于了解企业的财务情况,预测企业为了财务状况 的发展趋势。,(二)资产负债表结构,资产负债表 编制单位:xx公司 200x年x月x日 单位:万元,资产负债表有表头、正表和附注三部分,(三)编制基础与格式 1.常用报表为账户式结构; 2.编制的理论依据是:(静态报表) 资产 = 负债 + 所有者权益 3.反映企业一定时点的财务状况,即该时点下企业的资产、 负债和所有者权益的构成及其比例关系; 4.报表项目的排列规则: 资产项目分为
4、流动资产和非流动资产,且流动性大 的排在前; 负债项目分为流动负债和非流动负债,到期日近的 排在前; 所有者权益项目永久性大的排在前。,(四)资产负债表编制方法,年初数根据上年末的“期末数”填列,期末数编制方法:,(五)新准则要求 1.新准则下资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目: 交易性投资 持有至到期投资 投资性房地产 生物资产、递延所得税资产 货币资金 应收及预付款项 存货 长期股权投资 固定资产 无形资产,2、新准则下负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目: 短期借款 应付及预付款项 应交税金 预计负债 长期借款 长期应付款 应付债券 递延所得税负债 应付职工薪酬,3.新准则下所
5、有者权益至少应当单独列示反映下列信息的项目: 实收资本(股本) 资本公积 盈余公积 未分配利润,补充例:某企业1996年12月31日各账户期末余额如下:,现根据上述资料编制该企业1996年12月31日的资产负债表如下:,资产负债表的附表有: 资产减值准备明细表(年报) 股东权益增减变动表(年报) 应交增值税明细表(中期、年报),课堂练习:根据资料编制资产负债表,资产负债表,第三节 利润表 (income statement),利润表 (一)概念和其作用,反映企业一定会计期间经营成果的报表。(动态报表),利润表,利润表的作用,为企业经营成果的分配提供重要依据; 有助于评价和考核企业的经营业绩;
6、有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力; 有助于分析和预测企业未来的现金流量; 有助于企业管理当局进行经营决策。,(二)利润表的结构 1.单步式利润表 将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和损失,一步 计算出本期净利润。 2.多步式利润表 通过多个步骤完成利润的计算,以提供形成最终利润的中 间信息。中间信息包括:销售利润、营业利润、利润总额和净 利润。,上述两种编制方法,各有何优缺点?,单步式,多步式,利润表 编制单位:x公司 200x年x月 单位:万元,(三)利润表项目构成及计算 1.在新的财务报表列报准则下,利润表不再区分主营 业务和其他业务,从而不再区分主营业务收入和其他业务收 入,
7、将两者全部归为企业的“营业收入”。也不再区分主营业务 支出和其他业务支出,将两者全部归为“营业成本”。 2.费用仍然按照在企业所发挥的功能进行分类列报,如营 业费用、管理费用、财务费用等。,3.以下三个项目应该单独列示: “公允价值变动损益”项目,该项目核算直接记入当期损 益的公允价值变动金额。 “资产减值准备”项目,该项目核算当期计提的各项资产减 值项目金额。 “非流动资产处置损益”项目,该项目核算当期处置非流动 资产所引起的损益的变动金额。 4.关注利润表附注,如会计政策变更对利润总额的影响等,(四)利润表栏目填列 “本月数” 反映各项目的本月发生数,根据有关损益账户的本 月发生额分析填列
8、。 “本年累计数” 反映自年初起至报告期末止的累积实际发生数。,如果是编制中期利润表,应将该栏改为“上年 同期数”栏,填列上年同 期累计实际发生数;如果是编制年度利润表,应将该栏改为“上年 数” 栏,填列上年全年累计实际发生数。,!,利润表的附表: 利润分配表 ; 分部报表(业务部分); 分部报表(地区部分),补充:利润分配表 (一)利润分配表的含义与作用 1.利润分配表的含义 利润表的附表,按年编制。反映企业在一定期间内对实现利润分配或对亏损弥补情况的会计报表。 2.利润分配表的作用 了解企业对实现利润分配或对亏损弥补情况 了解企业利润分配的构成情况 了解企业年末未分配利润情况,(二)利润分
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