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1、基础会计教案 黄卫红 TEL:15918657100 QQ:437719560,本人归纳所涉及的问题: 熟记资产、负债变化的记录规则和会计科目表 费用归集、分配、摊销、预提、计提 资产负债表各行是项目,不是科目,只是有些项目和科目的名字、内容一致,而有些项目是一些科目的合成或与具体科目名称不同,会计学原理函盖的四大核心内容:主要业务、财产清查、帐务处理程序、报表 借款业务:最后一期要支付本期利息、支付前期利息(之和)、支付本金,记得还要归集本期利息去向(不用计提了) 生产成本来自直接费用或由制造费用配进去 主营业务成本 = 已销商品生产成本,无论哪一种凭证都要记总分类帐,只是现金和存款类凭证还
2、要另外记录现金日记帐和存款日记帐(收、支、余),当然不能忘了现金总分类帐和存款总分类帐(借、贷、余)的记录。如果想仔细点,还要在总分类基础上,记录明细帐,汇总转帐凭证以“贷方”科目设置,所有者权益包括投入资本和留存收益 投入资本包括实收资本和资本公积金 留存收益包括盈余公积金和未分配利润 投入资本指的是投入企业的资本及资本本身的增值。 留存收益指生产经营中取得的利润的留存额,利润总额扣了所得税后才是净利润,只有净利润才可以分配,在途物质和材料采购两个科目很相似,只是材料采购的贷方是验收入库的计划成本,借方二者都是实际成本,材料成本差异专门针对已经入库或入库后又发出的材料,借贷两方都如此,一、通
3、常经济业务发生后通常涉及到资产和负债两大类,四种情形(四种搭配) 资产和负债同时增加。 资产和负债同时减少。 一种资产增加,另一种资产减少。 一种负债增加,另一种负债减少。 还有所有者权益的变化,自己思考,二、会计分录的记录总是: 有借必有贷, 借贷(金额)必相等。 三、资产增加记入借方,负债增加记入贷方 资产减少记入贷方,负债减少记入借方 所有者权益和负债是一样的方式记录的。 所有者权益是本公司的变相负债 注意借和贷的位置与写法,借在上,贷在下,错开一格写,第一章 总论 一、会计的概念和会计发展简史 (一)会计概念 (二)会计发展历史 1、古代会计 A、中国古代 B、外国古代 2、近代会计
4、3、现代会计, 1、古代 A、中国古代: 原始社会:早期、中期、末期 神农时代的简单刻记、伏曦时代的结绳记事、刻木记日等 奴隶社会:周朝“司会”官职;春秋战国 时期,用入和出作为记账符号记录财产 的增减。,封建社会:会计取得了长足的发展。 (1)唐宋时期,有会计专著出现。 公元827年,韦处厚作大和国计共二十卷,是我国最早的会计专著;公元 1007年,三司使丁谓主编景德会计录; 宋高宗在太府寺专设“审计司”,这是我国专设会计与审计机构的创始。宋代四柱式会计方法的运用,是我国中式会计方法达到比较科学完善的地步。 旧管+新收-开除=实在,(2)明末清初,“龙门账”出现。将民间的全部经济事项,按性质
5、、渠道科学的划分为进、缴、存、核四大类,并分别设立账目。相互关系为: 进-缴=存-核 清朝,在较大的工场手工业中,已专设“账房”。 B、外国古代: 古埃及、古巴比伦、古印度、古希腊 马克思对印度古代历史的研究发现,在远古的印度公社,已经有“一个记账员,在登记农业账目,登记和记录与此有关的一切事项。”,公元前4000年左右,巴比伦人与亚述、苏美尔人的单式簿记是人类最早的叙时帐簿,并最早使用了加盖于帐簿上的印章。, 公元前3000年左右,埃及人成功地创造了纸草簿记记录。,欧洲大陆的簿记制度主要受得的是埃及、古罗马、古希腊的影响; 亚洲主要受中国、印度及巴比伦的影响,1213世纪,威尼斯出现“贷金主
6、”,创建的“借贷记账法”,目前为全世界通用的记账方法。 1494年,出现第一部会计专著算术 几何 比例概要。该书系统阐释了复式记帐法。 15世纪,成立了“威尼斯会计学院”。,资本主义社会:会计得到进一步发展 公元13世纪-佛罗伦萨式簿记法,2、近代:,英国工业革命完成-第二次世界大战,股份公司替代了原来的独资、合伙等组织形式。股份公司的出现,使企业所有权和经营权分离,传统会计的做法已不能适应需要。会计界逐渐形成一套有关财务报表的规范和准则,即“公认会计原则”。 1854年,英国爱丁堡首创了职业会计师制度。,3、现代: 20世纪50年代 ,由手工会计向电算会计发展。 1973年,美、澳、加、法等
7、国发起组织了“国际会计准则委员会”。,会计是伴随人类的生产活动而产生的一种管理活动,二、会计基本假设、职能和目标 (一)会计基本假设 1、会计主体2、持续经营3、会计分期、4、货币计量 (二)会计职能,1、反映 2、监督2、决策,(三)会计目标,为会计服务对象提供会计信息 政府及有关部门、投资人和债权人、社会公众等,三、会计对象与会计要素 (一)会计对象 微观资金运动 (二)会计要素与会计方程式 1、会计要素 A、资产B、负债、C、所有者权益D、收入、E、费用F、利润 要大家看科目表,了解资产和负债、所有者权益等具体内容 2、会计方程式 静态:资产=负债+所有者权益 也有等式右边合并叫权益 动
8、态:收入-费用=利润 扩展:资产=负债+所有者权益+(收入-费用),资产、负债、所有者权益 时点、静态 Point in time 收入、费用、利润 期间、动态 Period of time,会计要素的特性,它们之间的联系见周301页和302页,通常经济业务发生后通常涉及到资产和负债两大类,四种情形(四种搭配) 资产和负债同时增加。 资产和负债同时减少。 一种资产增加,另一种资产减少。 一种负债增加,另一种负债减少。 所有者权益和负债是一样的方式记录的,3、经济业务对会计等式的影响 A、四种搭配(下一页) B、举例 刘33页 例1、公司从银行提取现金2000元备用 例2、公司购买材料50000
9、元,货款暂欠。 例3、公司以银行存款20000元偿还银行短期借款 例4、公司接受某人捐赠新设备一台,价值24000元。,四、会计信息与会计方法 (一)会计信息需求与会计信息供给 1、会计信息需求 投资者、债权人、政府机构、金融机构、企业内部管理人员、企业职工 2、会计信息供给 财务报告体系 1、披露形式2、披露方式3、披露时间 (二)会计专门方法 会计核算、会计分析、会计检查等,会计核算的主要方法:设置帐户、复式记帐、填制和审核凭证、登记帐簿、成本计算、财产清查、编制会计报告,第二章 会计科目、帐户和复式记帐 一、会计科目 (一)会计科目定义 分类 (二)会计科目表 见教材刘49、周38,(三
10、)会计科目的分类 1、按经济内容分类 A、资产类 B、负债类 C、所有者权益类 D、成本类 E、损益类 2、按提供指标的详细程度分类 A、总分类科目 B、明细科目,二、会计帐户 (一)会计帐户概念 会计帐户是按会计科目设置的,是为了使科目更加形式化、具体化、更有操作性 (二)会计帐户和会计科目的联系与区别 A、联系:反映的会计对象的具体内容相同、帐户是依据科目设置,会计科目和会计帐户的名称相同 B、区别:会计科目无结构、不记录增减变化、由财政部统一规定,而帐户不是这样,(三)会计帐户的基本结构-T型帐户 周40 T型图 期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额 注意:所有的都是借、贷
11、、余, 注意:帐户期初余额的位置 周41表2-3 周47表2-4,账户的结构,“T”型账,账户名称(会计科目),借方,贷方,期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额,期初余额,期初余额,本期增加额,本期增加额,期末余额,期末余额,本期减少额,本期减少额,资产类 账户的结构,“T”型账,账户名称(会计科目),借方,贷方,期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额,期初余额,本期增加额,期末余额,本期减少额,负债类 账户的结构,“T”型账,账户名称(会计科目),借方,贷方,期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额,期初余额,本期增加额,期末余额,本期减少额,三、复式记帐 (一)复式记帐法的概念
12、及特点 单式记帐法与复式记帐法的比较 1、单式记帐法的特点 周42,2、复式记帐法的特点,(二)借贷记帐法,1、帐户结构 A、资产类帐户B、负债类、所有者权益类帐户C、成本类D、损益类 周45图 刘78图3.24,账户的结构,“T”型账,账户名称(会计科目),借方,贷方,借贷记账法是以会计 恒等式为理论基础,以借 贷二字为记账符号,在两 个或两个以上的账户中以 相等的金额、相反的方向 记录经济业务的复式记账 方法。,借贷记账法 debit-credit bookkeeping,2、记帐规则 有借必有贷,借贷必相等 注意 借和贷的位置与写法,借在上,贷在下,错开一格写 可以一借多贷或一贷多借,但
13、是借和贷的总金额必须相等 3、举例 刘PP或周48,借贷记账法的记账符号,借 Debit(Dr) 贷 Credit(Cr),借贷记账法的运用与会计分录,四种业务类型: 资产、负债或所有者权益同时增加 资产、负债或所有者权益同时减少 一项资产减少,另一项资产增加 一项负债或所有者权益减少,另一项负债 或所有者权益增加,业务规则: 资产增加记入借方,负债增加记入贷方 资产减少记入贷方,负债减少记入借方,如何将资产、负债的变化与借贷相联系,(三)借贷记账法的账户结构与记账规律 1、资产、成本费用类账户 借 贷 + - 2、负债、股东权益及收入类账户 借 贷 - +,帐户名称(会计科目) 借方 贷方,
14、费用、成本、收益类一般期末无余额, 发生额试算平衡公式:(结账前或登账前) 全部账户借方 全部账户贷方 发生额合计数 发生额合计数 余额试算平衡公式:(结账前或编报表前) 全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计 或 : 资产类账户 负债类账户 所有者权益类 余额合计 余额合计 账户余额合计,四、试算平衡 trial balance,试算平衡公式,=,=,+,47,试算平衡表 2004年6月30日,会计分录的编制 journal entry, 简单会计分录:一借一贷对应 复合会计分录:一借多贷或一贷多借对应,借: 原材料 10 000 贷:银行存款 10 000,借: 原材料 10 000
15、贷:银行存款 5 000 应付账款 5 000,借: 原材料 2 000 固定资产 8 000 贷:银行存款 10 000,,借贷记账法,企业向银行借入期限为10个月的贷款 40万元归还前欠C公司的货款。,短期借款,应付账款,借,贷,贷,借,400000,400000,会计分录 借:应付账款 400000 贷:短期借款 400000,五、会计帐户体系与分类 (一)按经济内容分类 资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类 见周58页大图 资产:反映流动资产、反映长期资产 负债:反映流动负债、反映长期负债 所有者权益:实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润、利润分配 成本类:反映供应过程、反映
16、生产过程 损益类:反映营业损益、反映营业外损益、反映所得税费,(二)按用途和结构分类 九类 刘PP,账 户 按 用 途 结 构 分 类,盘存账户,结算账户,资本账户,调整账户,集合分配账户,跨期摊提账户,成本计算账户,损益账户,财务成果账户,P73表,第三章 借贷记帐法的具体运用 关于会计确认,会计确认的基础有两种:权责发生制和收付实现制 周78页,会计核算基础,凡在当期取得的收入或者应当负担的费用,不 论款项是否已经收付,都应当确认为当期的收入或 费用; 凡是不属于当期的收入或费用,即使款项已经 在当期收到或已经当期支付,也不能确认为当期的 收入或费用。,应计制:企业会计确认收入和费用的基础
17、,1、 权责发生制 Accrual Basis,凡是在当期已经实际收到款项的收入和已经支 付款项的费用,都应当确认为当期的收入或费用; 凡是不属于当期实际收付款项的收入和费用, 就不能确认为当期的收入和费用。,现收现付制: 以实际收到或支付款项作为确认收入和费用的依据,2、收付实现制 Cash Collection Basis,一、制造业主要经济业务概述 1 筹集资金业务的核算 2 供应过程(资产购置)业务的核算 3 生产过程业务的核算 4 销售过程业务的核算 5 利润形成与分配的核算 制造业简单业务流程,二、 筹集资金核算,企业筹集资金的途径是指企业取得资金的来源。 企业筹集资金的途径: 一
18、是向投资人筹资:从企业所有者处筹集的资 金,通常称为实收资本。 二是向债权人借款:从企业债权人处筹集的资 金,属于企业的负债。,2019/6/23,57,Free template from ,(一)自有资金业务核算 1、帐户设置 帐户名称帐户性质帐户借方记录内容、帐户贷方记录内容帐户期末余额的位置有无明细科目 A、 2、帐务处理举例,自有资金的核算,1、 资本金制度 我国实行的是注册资本金制度。 股东出资的最低限额: 有限责任公司:生产经营型50万元;商品批发50万元 ; 商业零售 30万元; 科技、咨询、服务 10万元; 股份有限公司:1 000万元; 上市公司 5000万元。 实务中注册
19、资本不一定等于实收资本。,2019/6/23,59,Free template from ,2、投入资本的计价 (P89),企业收到的所有者投资都应按实际投资数额入帐。 以货币资金投资的,应按实际收到的款项作为投资者的投资额入帐。 以实物形式投资的,按双方认可的估价数额作为实际投资额入帐。 企业在生产经营中所取得的收入和收益、所发生的费用和损失,不得直接增减投入资本。,2019/6/23,60,Free template from ,3、投入资本核算账户,(1)“实收资本”账户(股本) 核算内容:企业接受投资者投入的实收资本。 经济性质:属所有者权益类账户。 明细账户:按投资人或投资单位设置。
20、 账户结构:借 实收资本 贷,2019/6/23,61,Free template from ,股份制企业用,(2) “固定资产”账户 核算内容:企业持有的固定资产的原价。 经济性质:属资产类账户。 明细账户:按固定资产品种设置。 账户结构: 借 固定资产 贷,2019/6/23,62,Free template from ,固定资产标准: 使用时间在1年以上; 单台设备购置价在2000元以上。,(3) “资本公积”账户 核算内容:企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额部分。 经济性质:属所有者权益类账户。 明细账户:设“资本溢价”、“其他资本公积”明细科目。 账户结构: 借 资
21、本公积 贷,2019/6/23,63,Free template from ,(4) “无形资产”账户 核算内容:企业持有的无形资产的成本。 经济性质:属资产类账户。 明细账户:按无形资产的项目进行明细核算。 账户结构: 借 无形资产 贷,2019/6/23,64,Free template from ,接受投资的账务处理方法,方法 借方科目根据投资者投入资金的方式确定,贷方科目为“实收资本”。 分录 借:银行存款 固定资产 原材料 无形资产(等账户) 贷:实收资本(或股本),2019/6/23,65,Free template from ,4、主要经济业务的核算 例1 康华公司直接收到国家投
22、入的货币资金1000000元,款项已存入银行。 借: 银行存款 1000000 货: 实收资本 1000000,2019/6/23,66,Free template from ,例2 光大公司收到投资者以固定资产投资120万元,材料投资40万元,一项专利权投资20万元。 借:固定资产 1200000 原材料 400000 无形资产 200000 贷:实收资本 1800000,2019/6/23,67,Free template from ,例3 恒信股份有限公司2008年2月20日发行股票5000万股,股票面值为1元/股,实际筹得资金5900万元,款项入存银行。 借: 银行存款 5900000
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