营改增政策及实务操作培训-2012.ppt
《营改增政策及实务操作培训-2012.ppt》由会员分享,可在线阅读,更多相关《营改增政策及实务操作培训-2012.ppt(75页珍藏版)》请在三一文库上搜索。
1、营改增政策及实务操作培训,背景,上海:2012年1月1日 北京:2012年9月1日 江苏、安徽:2012年10月1日 福建、广东:2012年11月1日 天津、浙江、湖北:2012年12月1日,2,目录,一、征税范围 二、适用税率 三、税额计算 四、税收优惠 五、实务操作,3,一、征税范围,一、征税范围,在境内有偿提供的应税服务。包括交通运输、有形资产租赁、部分现代服务业 有偿:指取得货币、货物或其他经济利益 向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务(向自己的客户无偿提供员工接送服务),视同销售 但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的无偿服务除外(航空公司接受的指令性无偿提供的
2、运输服务;旅客利用里程积分兑换的航空运输服务,不征收增值税),5,一、征税范围,境内:指应税服务提供方或者接受方在境内。 1、境内单位或者个人提供的应税服务均属于在境内提供应税服务,无论该服务是否发生在境内 如:境内单位提供的国际运输服务(包括:出境、入境和境外)属于境内提供应税服务(适用0税率) 如:境内单位提供的完全发生在境外的会展服务、出租完全在境外使用的有形动产等等(免增值税),6,一、征税范围,2、应税服务发生在境内,无论提供方是否在境内提供,均属于在境内提供应税服务。 如:境内个人在境内接受境外某单位提供的远程咨询服务或境外单位到境内为境内企业提供咨询服务,7,一、征税范围,下列情
3、形不属于在境内提供应税服务: 1、境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务(如境外单位向境内单位提供完全发生在境外的会展服务) 2、境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产 3、财政部和国家税务总局规定的其他情形 特点(同时满足):境外单位或个人提供;境内单位或个人在境外接受;接受的服务完全在境外消费、使用,8,一、征税范围,(一)有形动产租赁 动产:可移动的固定资产,不含房屋、建筑物等不动产 1、融资租赁 2、经营租赁(不含境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产) 包括远洋运输光租、航空公司干租业务 远洋运输的程租、期租、无
4、船承运,航空运输的湿租均按交通运输计征增值税,9,一、征税范围,(二)交通运输 陆路:公路、缆车、索道等运输服务,不含铁路运输 注:单位聘用的员工为本单位职工开班车,或者为单位领导开车;单位提供班车接送本单位职工上下班不属于上述范围。 水路:船运,远洋运输的程租、期租、无船承运 空路:空运,航空公司湿租 管道:管道输送气、液、固体,10,一、征税范围,(三)现代服务业(不含有形动产租赁) 1、研发和技术服务 (1)研发服务,新技术、新产品等提供研究和试验 (2)技术转让,转让专利或非专利技术使用权或所有权 (3)技术咨询,对特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告和专业
5、知识咨询等 (4)合同能源管理 (5)工程勘察勘探,在采矿、工程施工以前,对地形、 地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务,11,一、征税范围,2、信息技术服务 (1)软件服务,软件开发/咨询/维护/测试服务 (2)电路设计及测试服务,集成电路和电子电路产品设 计、测试及相关技术支持服务 (3)信息系统服务,信息系统集成、网络管理、桌面管 理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信 息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、安全服务 (4)业务流程管理服务,依托计算机信息技术提供的人 力资源管理、财务经济管理、金融支付服务、内部数据分析、 呼叫中心和电子商务平台等服务,12,一、
6、征税范围,3、文化创意服务 (1)设计服务,包括工业设计、造型设计、服装设计、 环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、展示设计、网 站设计、机械设计、工程设计、创意策划等。 (2)商标著作权转让,转让商标、商誉和著作权 (3)知识产权服务,专利、商标、著作权、软件、集成 电路布图设计的代理、登记、鉴定、评估、认证、咨询、检 索,13,一、征税范围,(4)广告服务,包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等 (5)会议展览服务,为商品流通、促销、展示、经贸洽谈、民间交流、企业沟通、国际往来等举办各类展览和会议(不含境外单位向境内单位提供完全发生在境外的会展服务),14,一、征税范围,
7、4、物流辅助服务 (1)航空服务 航空地面服务,旅客安检、停机坪管理、候机厅管理、飞机清洗消毒、空中飞行管理、飞机起降、飞行通讯、地面信号、飞机安全、飞机跑道管理、空中交通管理等。 通用航空服务,包括航空摄影,航空测量,航空勘探,航空护林,航空吊挂播洒、航空降雨等,15,一、征税范围,(2)港口码头服务:船舶调度、船舶通讯、航道管理、航道疏浚、灯塔管理、航标管理、船舶引航、理货、系解缆、停泊和移泊、海上船舶溢油清除、水上交通管理、船只专业清洗消毒检测和防止船只漏油务等 船舶代理服务,是指接受船舶所有人或者船舶承租人、船舶经营人的委托,经营办理船舶进出港口手续,联系安排引航、靠泊和装卸;代签提单
8、、运输合同;代收运费,代办结算等,16,一、征税范围,(3)货运客运场站服务:货运客运场站(不包括铁路运输)提供的货物配载、运输组织、中转换乘、车辆调度、票务服务和车辆停放等 (4)打捞救助服务:船舶人员救助、船舶财产救助、水上救助和沉船沉物打捞服务 (5)货物运输代理服务:是指接受货物收货人、发货人 的委托,以委托人的名义或者以自己的名义,在不直接提供 货物运输劳务情况下,为委托人办理货物运输及相关业务手 续的业务活动。,17,一、征税范围,(6)代理报关服务 (7)仓储服务:利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务 (8)装卸搬运服务:使用装卸搬运工具或人力、畜力将 货物在运输工
9、具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现 场之间进行装卸和搬运的业务,18,一、征税范围,5、鉴证咨询服务 (1)认证服务,具有专业资质的单位利用检测、检验、计量等技术,证明产品、服务、管理体系符合相关技术规范、相关技术规范的强制性要求或者标准的业务 (2)鉴证服务,包括会计、税务、资产评估、律师、房地产土地评估、工程造价的鉴证(政府部门对中介或个人资格年检费,不属于征税范围) (3)咨询服务,是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务,19,一、征税范围,未涉及到行业: 1、邮电通信 2、文化体育 3、金融保险 4、建筑业 5、娱乐业 6、转让无形资产和
10、不动产 7、服务业中未涉及到其他行业,如不动产租赁、旅店、 饮食、旅游等,20,二、适用税率,二、适用税率,(一)一般纳税人 连续12个月应税收入500万元;小规模纳税人会计核算健全,能准确提供税务资料,有固定经营场所,可申请一般纳税人,无金额限制 有形资产租赁17% 交通运输11% 现代服务业6% 提供规定的特定应税服务,可选择适用简易计税方法,增值税征收率也为3%,不能抵扣,选择后36个月不得变更 特定应税服务:指一般纳税人提供的公共交通运输服务(包括轮渡客运、公交客运、轨道交通、出租车),22,二、适用税率,一般纳税人销售固定资产: 1、该固定资产在试点实施前(暂定2012.9.1)购进
11、或自制,按4%减半征收 2、该固定资产在试点实施后购进或自制,按适用税率征收(17%、13%),23,二、适用税率,(二)小规模纳税人 应税收入500万元;或非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户 有形动产租赁、交通运输、部分现代服务业均适用3%征收率,无抵扣 增值税规定:小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,适用2%税率,公式: 销售额=含税销售额/(1+3%) 应纳税额=销售额2% 一经被认定为一般纳税人,除国家税务总局另有规定外,不得转为小规模纳税人,24,二、适用税率,(三)适用0税率(不同于免税)的情形: 1、试点地区纳税人提供的国际运输服务 (1)在境内载运旅客或者货物
12、出 (2)在境外载运旅客或者货物入境; (3)在境外载运旅客或者货物 前提:纳税人应取得相关经营许可证,且具备相关的经营许可,25,二、适用税率,2、试点地区纳税人向境外单位提供的研发服务 3、试点地区纳税人向境外单位提供的设计服务,不含向境外单位在境内不动产提供的设计服务,26,二、适用税率,(四)免征增值税的情形: 1、工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。 2、会议展览地点在境外的会议展览服务。 3、存储地点在境外的仓储服务。 4、标的物在境外使用的有形动产租赁服务。 5、提供国际运输服务,但未取得相关的经营许可证,或未具备相关的经营许可。,27,三、税额计算,三、税额计算,(一)一般
13、计税方法: 应纳税额=销项税进项税 销项税=不含税销售额适用税率(17%、11%、6%) 进项税=不含税购买价适用税率(17%、13%、11%、7%、6%或3%) 不含税销售额=含税销售额/(1+适用增值税 率) 应纳税额0,留待下期抵扣 简易计税方法: 应纳税额=不含税销售额3%,29,三、税额计算,销售额及销项税: 销售额=收取的全部价款+价外费用 价外费用包括: 向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费 价外费用不包括: 代为收取的政府性基
14、金或者行政事业性收费;航空公司代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款,30,三、税额计算,提供应税服务,符合营业税差额征税条件的,允许其以取得的全部价款和价外费用,扣除支付给非试点纳税人价款后的余额为销售额(注:支付给试点纳税人按全额计税,支付价款计算进项税抵扣) 差额征收营业税的情形: 交通运输营业额=全部价款和价外费用支付给其他单位或者个人的运输费用 广告业营业额=全部收入支付给其他广告公司或广告发布者(包括媒体、载体)的广告发布费(非制作费) 注:广告业文化事业建设费,营业额3%怎么征?,31,三、税额计算,销项税:无论是否开具发票,只要符合税法上确认收入条件,都要计
15、算 正常情况:销项税=不含税销售额适用税率 符合营业税差额纳税条件的: 1、支付给非试点纳税人价款 销项税=(收到的全部价款支付给非试点纳税人价款)/(1+适用增值税税率)适用增值税税率 2、支付给试点纳税人价款 销项税=收取的全部价款/ (1+适用增值税税率)适用增值税税率,32,三、税额计算,可抵扣的进项税包括: 1、从销售方或提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税额(如取得会计师事务所开具的审计费增值税专用发票;采购办公用品;采购生产设备;采购小汽车自用不可,用于运输或租赁的可以) 2、从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额(如进口货运汽车;进口大型设备用于出租),33,
16、三、税额计算,3、购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式: 进项税额=买价13% 本条所称买价,是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税 问题:购买食用植物油、米、面、蔬菜,取得增值税专用发票,用于职工食堂,进项税可否抵扣? 试点行业会购买农产品用于租赁、交通、现代服务吗?,34,三、税额计算,4、接受境外单位或者个人提供的应税服务,从税务机关或者境内代理人取得通用缴款书上注明的增值税额(如设备到境外维修发生修理费,料件费进口纳增值税
- 配套讲稿:
如PPT文件的首页显示word图标,表示该PPT已包含配套word讲稿。双击word图标可打开word文档。
- 特殊限制:
部分文档作品中含有的国旗、国徽等图片,仅作为作品整体效果示例展示,禁止商用。设计者仅对作品中独创性部分享有著作权。
- 关 键 词:
- 营改增 政策 实务 操作 培训 2012
链接地址:https://www.31doc.com/p-3015940.html