【大学课件】事业单位会计.ppt
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1、1,第二篇 事业单位会计,第三章 事业单位资产的核算 第四章 事业单位负债的核算 第五章 事业单位净资产的核算 第六章 事业单位收入的核算 第七章 事业单位支出的核算 第八章 事业单位会计报表,http:/ 事业单位资产的核算 第一节 流动资产 第二节 对外投资 第三节 固定资产 第四节 无形资产,http:/ 流动资产 事业单位的资产分类:(按其流动性) 流动资产类:现金、银存、应收及预付款项、存货等 非流动资产类:对外投资、固定资产、无形资产等 一、现金的核算 (一)现金管理内容: 1、钱账分管:会计与出纳分开,实行会计管账不管钱,出纳 管钱不管账的内部控制。 2、遵守现金使用范围:共8条
2、, 结算起点1000元 3、严格现金收付手续,http:/ 不超过15天的日常零星开支 5、不得坐支现金 6、如实反映现金库存现金情况 7、账户的日常管理: 通过“现金日记账”对现金收支明细进行核算;每日对 库存现金进行清点盘查,做到日清月结,账款相符。 (二)“现金”账户的核算: 1、核算内容:本账户总括地核算和监督事业单位库存现金 的收入、支出和结存情况。若有外币,应按币 种不同设置明细账户。,http:/ 现金(资产类) 期初余额:xx 现金的收入数 现金的支出数 (+) () 本期发生额:xx 本期发生额:xx 期末余额:xx 表示库存现金的实存数,http:/ a、从银行提取现金:(
3、根据“支票存根”所记载金额) 借:现金(+) 贷:银行存款() 将现金存入银行:(根据“进账单第一联”) 借:银行存款(+) 贷:现金() 例:(1)某事业单位2月5日从银行提取现金500元。 借:现金 500 贷:银行存款 500 (2)事业业务活动之外的经营业务中销售产品收到货款现 金80元,增值税率17% 借 :现金 93.6 贷 :经营收入 80 应交税金应交增值税(销项税额)13.6,http:/ 借:其他应收款 xxx(+) 贷:现金() 收到出差人员交回的差旅费剩余款或补付款并结算时: 当多借退回时: 借:现金(按实际收回剩余现金) 事业支出xxx(按应实际报销金额) 贷:其他应
4、收款xxx(按实际借出现金) 当少借多补时: 借:事业支出xxx(按应实际报销金额) 贷:其他应收款xxx(按实际借出现金) 现金(按实际超出金额补付),http:/ (1)张华预借差旅费300元。 借:其他应收款张华 300 贷:现金 300 (2)张华出差回来报销差旅费250元,剩余款项以现金退回 借:事业支出差旅费 250 现金 50 贷:其他应收款张华 300 (3)单位行政人员报销差旅费82元 借:事业支出差旅费 82 贷:现金 82 (4)单位行政部门购买办公用品100元。 借:事业支出办公费 100 贷:现金 100,http:/ 借:其他应收款-现金短缺 贷:现金 报经批准转销
5、时: 借:其他应收款-过失责任人(工作失误造成尚未实际赔偿) 贷:其他应收款-现金短缺 或 借:现金(工作失误造成已经实际赔偿) 贷:其他应收款-现金短缺 或 借:事业支出(属于正常误差造成的) 贷:其他应收款-现金短缺,http:/ 借:现金 贷:其他应付款-现金长余(溢余) 报经批准转销时: 属错收退回时: 借:其他应付款-现金长余(溢余) 贷: 现金 属无主款时: 借:其他应付款-现金长余(溢余) 贷: 应缴预算款,http:/ (一)定义:事业单位存放在银行或者其他金融机构的货币资 金。 (二)管理: 1、银行存款户的开立: 2、银行转账结算方式: 支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、
6、汇兑、委托收 款、托收承付共7种结算方式 3、银行存款结算纪律: 不准出租、出借、套用或转让给其他单位或个人使用; 帐户必须足够的资金保证支付,不准签发空头支票或其 他远期支付的凭证,不准套取银行信用等。 4、账户的日常管理: “银行存款日记账”“银行对账单”并按月编制“银行存款余 额调节表”进行调节,http:/ 1、核算内容:本账户总括地核算和监督事业单位银行存款 的存入、提取和支出以及结余情况。若有外 币,应按币种不同设置明细账户。 2、帐户结构: 银行存款(资产类) 期初余额:xx 存入银行的款项数 提取和支出的款项数 (+) () 本期发生额:xx 本期发生额:xx 期末余额:xx
7、表示银行存款的实存数,http:/ 从银行提取现金:(根据“支票存根”所记载金额) 借 :现金 贷 :银行存款 将现金存入银行:(根据“进账单第一联”) 借 :银行存款 贷:现金 例: 1、某事业单位收到上级拨入事业经费200000元。 借:银行存款 200000 贷:财政补助收入 200000,http:/ 借:银行存款 11700 贷:经营收入 10000 应交税金应交增值税(销项税额)1700 3、某事业单位收回应收账款5000元,款项存入银行。 借:银行存款 5000 贷:应收账款 5000 4、某事业单位开出转账支票一张,拨付所属单位待核销的经 费100000元 借:拨出经费 100
8、000 贷:银行存款 100000,http:/ 借:应付账款 2340 贷:银行存款 2340 6、某事业单位开出转账支票购买办公用品款计1000元 借:事业支出办公费 1000 贷:银行存款 1000 (四)银行存款日记帐的核对: 1、对帐内容:(3个) 帐证核对:银存日记帐与收款、付款凭证互相核对,做 到帐证相符; 帐帐核对:银存日记帐与银存总帐互相核对,做到帐证 相符; 帐单核对:银存日记帐与银行开出的银行存款对帐单互 相核对,以便使单位可进行调整,http:/ 3、帐单核对不一致:(原因2个) (1)记帐有错漏,如银行将甲存款户的存款或取误记入乙存 款户的帐内。 (2)未达帐项的存在
9、: A、定义:指对于同一经济业务,由于单位与开户行的记 帐时间不同,一方已登记入帐,而另一方尚未 登记入帐的会计事项。 B、种类:(4种) 银行代收本单位收款已入帐,而单位尚未收款入帐; 银行代本单位的付款已记帐,而单位尚未付款记帐; 单位已收款记帐,而银行尚未办理收款; 单位已付款记帐,而银行尚未办理本单位的付款;,http:/ 银行存款余额调节表,http:/ 资料: 某事业单位2月底的银行存款账面余额为70000元,银行 对账单的余额为89500元,经逐笔核对,有如下未达账项: 1、单位委托银行代收外单位商品加工款36000元,月底银行 已收款入账,但单位尚未收到银行的收款通知,故未入账
10、。 2、银行已支付本单位购买固定资产款项16000元,而单位未 收到付款通知,故未记账, 3、本单位月末收到某大学转账支票一张,金额2090元,为多 发出的书款,银行尚未入账。 4、本单位月末开出转账支票一张,金额1590元,支付购买图 书款,银行未转账付款。,http:/ (一)定义: 指事业单位因销售产品、商品或提供劳务等收到的商业 汇票(由收款人或付款人、承兑申请人签发,由承兑人 承兑,并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据) (二)应收商业票据的分类: 1、按承兑人不同: 商业承兑汇票:由收款人或付款人签发,由付款人承兑 的商业汇票。 银行承兑汇票: 由收款人或付款人、承兑申请人签
11、发,并由承兑申 请人向开户银行申请,经银行审查同意承兑的商业 汇票。在承兑方无力进行承兑时,银行应无条件的 给予收款人承兑。同时银行将对承兑方以一种善意 透支或逾期短期贷款的形式收回代垫资金。,http:/ 带息商业汇票: 票据到期值=票据面值(1+年利率i年时间t) 不带息商业汇票: 票据到期值 = 票据面值 (三)应收票据的其他规定及管理: 1、入账价值:无论是否带息,票据应于收到或开出并承兑时, 均以其票面金额入账 2、管理:单位应设“应收票据备查簿”,逐笔登记每一应收票 据的种类 号数 出票日期 票面金额 交易合同号 付款人 承兑人 背书人的姓名 单位名称 到期日期 利率 贴现日期 贴
12、现利率 贴现净额 收款日期 收 回金额等情况。到期结清票款后,应备查簿内逐笔注销。 3、适用范围:同城、异地均可使用;一律记名,允许背书转 让;承兑最长不超过6个月,http:/ 账户的核算:“应收票据” 1、核算内容:本账户总括核算和监督事业单位因销售产品、商品、提供劳务等收到的商业汇票,以及到 期承兑或贴现收回款项等情况。按商业汇票 的种类或者收到的对象不同设置明细科目。 2、帐户结构: 应收票据-(资产类) 期初余额:xx 票据到期承兑 收到开据来的商业汇票时 或贴现收回款项时 (+) () 本期发生额:xx 本期发生额:xx 期末余额: 表示尚未到期承兑的商业汇票价值,http:/ (
13、1)事业单位因销售产品、商品或提供劳务等收到的商业汇 票时: 借:应收票据- 贷:经营收入 应交税金-应交增值税(销项税额) 借:应收票据- 贷:应收账款 (2)不带息票据到期承兑收回款项时: 借:银行存款 贷:应收票据-(票据到期票面面值),http:/ 应计利息 = 票据面值年利率i年时间t 借:银行存款 贷:应收票据-(按票面面值) 经营支出利息收入(用所得利息冲减支出) (4)事业单位持有的商业承兑汇票到期受到拒付时: 借:应收账款- 贷:银行存款 银行作逾期贷款处理时: 借:应收账款- 贷:借入款项,http:/ 1、某事业单位销售M产品一批给甲公司,货已发出,价款 10000元,增
14、值税款为1700元,按合同约定2个月后付 款,甲公司交给事业单位一张2个月到期的商业承兑汇 票,面值为11700元。 借:应收票据甲公司(商业承兑汇票) 11700 贷:经营收入 10000 应交税金应交增值税(销项税额)1700 2、上述票据已经2个月到期,收回11700元,存入银行。 借:银行存款 11700 贷:应收票据甲公司(商业承兑汇票)11700,http:/ (1)贴现的定义:指应收票据持有人在票据到期以前,通过 背书手段向银行取得相等于票据到期值扣 除银行贴现利息后的现款的融资行为。 (2)规定:贴现利率由银行制定 贴现期指从贴现日票据到期日的时期 贴现利息作为增加经营支出处理
15、 (3)贴现金额的计算: 公式:贴现金额 = 票据到期值贴现利息 A、不带息的商业汇票: 票据到期值 = 票面值 贴现利息=票面值贴现利率贴现期 贴现净额 = 票据到期值贴现利息 = 票面值票面值贴现利率贴现期,http:/ 票据到期值=票面值【 1+ i(年利率)t(年时间)】 贴现利息=票据到期值贴现利率贴现期 贴现净额 = 票据到期值贴现利息 =票面值(1+i票t票期) 票据到期值贴现利率贴现期 (4)应收票据贴现的账务处理: A、当不带息票据贴现时,将扣除的贴现息作增加“经营支出”: 借:银行存款 (按实际贴现取得的贴现净额) 经营支出 (按所扣贴现利息部分) 贷:应收票据- (按票面
16、金额),http:/ 当扣除的贴现利息应计利息=差额0时,将其差额部分增加“经营支出” 借:银行存款 (按实际贴现取得的贴现净额) 经营支出 (按其差额部分增加经营支出) 贷:应收票据- (按票面金额) 当扣除的贴现利息应计利息=差额0时,将其差额部分冲减“经营支出” 借:银行存款 (按实际贴现取得的贴现净额) 贷:应收票据- (按票面金额) 经营支出 (按其差额部分冲减经营支出),http:/ 付,申请贴现的事业单位收到银行退回的应收票据和支 款通知,按所付本息: 借:应收账款- 贷:应收票据- 或 银行存款 D、贴现因承兑人银行账户余额不足支付,银行作逾期贷款 处理,申请贴现事业单位作账:
17、 借:应收账款- 贷:借入款项 ,http:/ 20000元,增值税款3400元。按合同约定90天付款, 乙公司交给该事业单位一张90天到期的商业承兑无息汇 票,面值为23400元。该事业单位60天后持此票据到银 行贴现,贴现率12%。 (1)该事业单位收到票据时: 借:应收票据乙公司 23400 贷:经营收入 20000 应交税金应交增值税(销项税额)3400 (2)该事业单位办理贴现时: 贴现息23400 12% *(30360)234(元) 扣除贴现息后的净额2340023423166(元) 借:银行存款 23166 经营支出 234 贷:应收票据乙公司 23400,http:/ 某事业
18、单位上述已办贴现的票据到期,乙公司未能按期支付,贴现银行将票据退回并从该事业单位的账户中将票据款划出。 借:应收账款乙公司 23400 贷:银行存款 23400 如果乙公司的帐户余额不足,银行则做为逾期贷款通知单位, 借:应收账款乙公司 23400 贷:借入款项银行 23400,http:/ (一)定义: 指事业单位因提供劳务、开展有偿服务以及销售产 品等业务形成的,应向客户收取的款项。不包括借 出款、备用金、应向职工收取各种垫付款项等,它 正常的收回期1年。 (二) “应收账款-”账户的核算: 1、核算内容: 本账户总括地核算和监督应收账款的发生、收 回情况。 应收账款-按不同的应收账 款事
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