995-第七章 个人所得税纳税筹划.ppt
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1、第七章 个人所得税纳税筹划,【案例导入】劳务报酬的筹划 钱老师是北京某名牌大学工商管理学院的教授,对企业管理颇有研究,经常应邀到全国各地讲课。2008年5月,钱老师又与海南一家中外合资企业签约,双方约定由钱老师给该合资企业的经理层人士讲课,讲课时间是10天。关于讲课的劳务报酬,双方在合同书上这样写道:“甲方(企业)给乙方(钱老师)支付讲课费5万元人民币,往返交通费、住宿费、伙食费等一概由乙方自负。”5月20日,钱老师按期到海南授课。5月30日,该企业财务人员支付钱老师讲课费,并代扣代缴个人所得税1万元,实际支付讲课费4万元 应纳个人所得税额=50 000(1-20%)30%-2 000=10
2、000(元) 支付讲课费=50 000-10 000=40 000(元) 钱老师10天以来的开销为:往返飞机票3 000元,住宿费5 000元,伙食费1 000元,其他费用开支1 000元。钱老师10天净收入为30 000元。 基于以上资料,该教授应该如何筹划可取得税后收入最大化?,第二节 个人所得税纳税人的筹划,一、居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换 税收筹划的原理:1.利用我国税法规定的居民身份的判断标准:住所,居住满一年;2.利用居民和非居民的纳税义务的区别 筹划切入点:临时离境的,不扣减日数。其中临时离境,是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 案例见
3、教材:p210,6/27/2019,二、通过人员住所变动降低税收负担 三、通过人员流动减低税收负担 四、企业所得税纳税义务人与个体工商户纳税义务人、个人独资企业、合伙企业的选择 案例见教材p214 要求:按照修改后的个税税率重新计算方案一和方案二的税负差异。,6/27/2019,五、拆分个体工商户或合伙企业 案例见教材p216,6/27/2019,案例分析:汤姆是位美国人,于2005年3月-12月任职于深辉咨询公司,该公司为华盛顿市一制衣公司提供中国市场的情况,为其收集世界各国制衣公司在中国经营、销售信息及情报。根据聘任合同,汤姆工资收入由制衣公司以美元直接支付。每月5000美元。汤姆认为自己
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