第十章 医疗成本分析与核算.ppt
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1、第十章 医疗机构的成本分析与核算,2012-3-30,2,医院面临的外部环境,社会需求发生重大变化:需求的多样化 寿命延长 要求生活质量提高 生理治疗 生理治疗+心理治疗 资源有限与需求无限的矛盾,第一节 医疗成本核算概述,2012-3-30,3,医疗服务价格标准国家制订 劳动、资金、设备、动力、卫生材料价格 市场决定 多数医疗服务项目收费低于成本,政府补偿不足。 城镇职工基本医疗保险制度和医药卫生体制改革医疗机构改革 市场竞争加剧,城市医院数量过剩。,医院面临的外部环境,2012-3-30,4,资料:因为太便宜 正骨手法遭弃,2012-3-30,5,医院成本过高的可能影响因素,药品、物资等资
2、源流失 新的检查手段、新型医用材料和新的治疗方法的使用 水电气、试剂等使用无度 人力资源工作效率低下 药品、试剂等过期浪费 诊疗信息不共享,大量重复劳动 资金占用分散,调度困难收益低下,2012-3-30,6,同一般企业一样,医院运营也是有成本的。为了提高单位成本的产出,需要进行成本核算、分析与管理!,2012-3-30,7,1、有助于合理利用医院资源 2、有利于提高医院经济管理水平 3、有利于增强成本节约意识 4、有利于医院经济管理人才的培养 5、促进现代医院经济管理制度的建立,一、医疗机构成本核算和管理的意义,2012-3-30,8,二、成本概念,从经济学角度,医疗成本(cost of m
3、edical care)是指医疗机构或者提供者为了产出一定的医疗服务所消耗的所有资源的货币总和。 总成本:医院总成本、医院各科总成本 单位(单元)成本:门诊人次、住院床日,2012-3-30,9,(一)按成本的可追踪性分类,1、直接成本(direct cost) 2、间接成本(indirect cost),能够明确地追踪到某一既定的成本对象的成本,或者说是直接用于生产某产品或提供某服务的成本,为生产或提供服务发生了消耗、但是不能直接追踪到某既定的成本对象的成本,直接和间接成本的划分取决于成本核算的对象,直接成本和间接成本的相对性,该科室人员的工资; 该科室使用的供应品; 该科室专用设备的折旧费
4、; 该科室直接耗费的购置费、交通费、租赁费等,通用设备的折旧费; 行政后勤人员工资分摊到该科室的费用; 其他科室分摊到该科室的成本,2012-3-30,10,(二)按成本习性分类,变动成本(variable cost):成本总额与业务量增减呈正比例变动关系,称为变动成本,但每一单位服务量的成本额保持不变。 固定成本(fixed cost):成本总额在一定时期和一定医疗服务量范围内,不受服务量增减变化的影响而保持不变关系,称为固定成本。 混合成本(mixed cost):成本总额随医疗服务量变动而变动,但不保持正比例变动关系,这种兼有固定成本和变动成本特性的成本称为混合成本。,2012-3-30
5、,11,混合成本(mixed cost),半固定成本(semi-fixed cost):它在一定工作量范围内保持不变,随服务量增加呈跳跃式阶梯增加。 半变动成本(semi-variable cost):半变动成本通常有一个基数,固定不变,在这个基数上,卫生服务量增加,成本也随之成比例增加。如医院照明费,加班费等,2012-3-30,12,混合成本的分解,分解混合成本的简便方法通常有散点图法、最大最小值法和最小平方法(回归直线法),2012-3-30,13,例,某医院6个月的住院床日数和病房水电费支出费用见下表,这里水电费是总成本,包含固定成本、变动成本,请将其区分开。,2012-3-30,14
6、,1200 800 400,50,000 100,000,住院床日数,水电费(元),混合成本分解散点图法,固定成本=400元 单位变动成本=(1000-400)/100000=0.006,2012-3-30,15, 选择高低两点坐标(x1,y1), (x2,y2) 计算b(单位变动成本)值: b=(y1-y2)/(x1-x2) 计算a(固定成本)值: a=y1-bx1 将a,b值代入公式 y=a+bx,混合成本分解最大最小值法,2012-3-30,16,(三)按成本的可控性分类,可控成本(controllable cost) 在既定的时间内,成本责任中心或科室管理者可以控制和影响的成本。 不可
7、控成本(un-controllable cost) 某个部门不能够控制的成本。,2012-3-30,17,(四)未来成本(future cost),可缩减成本(avoidable cost) 沉没成本(sunk cost) 增量成本(incremental cost) 机会成本(opportunity cost),当医院或者医院内某科室的规模进行压缩,或者受到其他外力的作用必须控制成本支出时,未来能够缩减的成本,如果成本与环境变化没有关系,这部分成本称为沉没成本。,因某一具体的管理行为或者决策而引起的成本变化,做出一项决策时所放弃的其他可供选择的最好用途。 机会成本不同于实际成本; 机会成本是
8、做出一种选择时所放弃的其他若干种可能的选择中最好的一种; 机会成本并不全是由个人选择所引起的。,2012-3-30,18,2012-3-30,19,第二节 医疗机构的成本分析,一、成本分析的概念和意义 二、成本分析的主要方法 (一)对比分析法 1、实际指标与计划指标对比 2、报告期指标与上期或历史指标比较 3、本单位指标与同行业先进水平、国际先进水平比较,2012-3-30,20,(二)比率分析法,1、趋势比率 2、结构比率 3、相关比率,2012-3-30,21,(三)因素分析法,连环替代法:最常用的因素分析法,2012-3-30,22,(四)盈亏平衡分析法,盈亏平衡分析法是用于研究医疗服务
9、成本、医疗服务量和收益关系的分析方法,简称“本量利”分析。分为: 盈亏临界分析 边际收益法 图示法,2012-3-30,23,盈亏临界分析,盈亏临界点即收支平衡点,是指总成本与总收入相等,达到不盈亏时的服务量或保本业务收入。 (业务收入+经费补贴)(变动成本+固定成本)=盈余(目标利润) 保本业务收入=变动成本+固定成本经费补贴 单位保本业务收入=单位变动成本 + (固定成本经费补贴)/业务总量,2012-3-30,24,保本业务量,保本业务量 =(固定成本 经费补贴)/(单位服务收入 单位服务变动成本),2012-3-30,25,例,某门诊部某年经费补贴为5万元,每门诊人次的变动成本为12元
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