302-第十一章 营业收 入及利润及 利润分配 的实 务核算.ppt
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1、1,第十一章 营业收 入 及 利 润及 利润分配 的实 务核算,辽宁建筑职业技术学院 制作人:黄亚萍 王蕊 电话:0419-2304120,2,目的及要求,1.理解和掌握收入确认的标准; 2.重点掌握工程价款收入的结算方式及确认; 3.掌握预收备料款的额度及起扣点的计算; 4.掌握与建设单位和分包单位工程款结算的核算; 5.掌握其他业务收入的核算。 6.重点掌握利润及利润分配的核算,3,本章主要内容,第一节 营业收入,第二节 利润的核算业务,第三节 利润分配 的核算业务,4,一、工程价款收入的组成,1、概念:建筑企业将已完工程点 交给发包单位,按规定 向发包单位结算的收入。 2、组成 (1)
2、直接费 (2) 间接费 (3) 计划利润 (4) 税金及附加,5,已完工程月报,3.1、工程价款结算方式,竣工后一次结算 按月结算方式 分段结算方式 其他结算方式,非竣工结算方式,竣工结算方式,3.2工程价款结算依据,经建设单位签证的 工程价款结算账单,6,已完工程月报,7,工程价款结算账单,8,4.1预收工程款和备料款的预支和归还,预收备料款年度承包工程总值预收备料款额度,起扣点:未完工程所需主要材料结构件的需要额 预收备料款。,未完工程价值材料费比重预收备料款 未完工程价值预收备料款材料费比重,开始归还预收备料款时的已完工程价值: 年度承包总值预收备料款额度材料费比重,9,4.2预收工程款
3、和备料款的预支和归还,第一次归还预收备料款 (计已完工程价值开始归还预收 备料款时工程价值)材料费比重 以后每次归还预收备料款 每次结算的完工价值材料费比重 实例:,10,案 例,1.某项承包工程年度承包合同总值为1659300元,材料费占工程造价的比重为72,预收备料款额度为24则: 预收备料款165930024398232元 开始归还预收备料款时的工程价值 1659300398232/0.72 16593005531001106200元 2.如上述某项承包工程,施工企业到8月份累计已完工 程价值为1116200元,9月份完成工程价值为165925元则: 8月应归还预收备料款 (116200
4、1106200)727200元 9月应归还预收备料款 16592572119466元,11,5、工程价款结算的核算,设 置 的 账 户,预收账款预收备料款 预收账款预收工程款 应收账款应收工程款 工程结算收入 工程结算税金及附加,12,6、核算步骤一,1、预收备料款时:借:银行存款 贷:预收账款预收备料款,4、抵扣备料款工程款:借:预收账款预收备料款 贷:应收账款工程款,3、月末提出价款结算时:借:应收账款工程款 (含临时设施费与劳动保险费)贷:工程结算收入,2、预收工程款时:借:银行存款 贷:预收账款预收工程款,5、收到工程款时:借:银行存款 贷:应收账款工程款,6、提取营业税时:借:工程结
5、算税金及附加 贷:应交税金、其他应交款,13,6、核算步骤二,7、结转完工成本时:借:工程结算成本 贷:工程施工,8、结转收入时: 借:工程结算收入 贷:本年利润,9、结转成本税金附加:借:本年利润 贷:工程结算成本 工程结算税金及附加,14,7、与分包单位工程款结算,设置的账户: 预付账款-预付分包备料款、分包工程款 应付账款 应付分包工程款 预付时: 借:预付账款 贷:银行存款等 结算工程款时: 借:工程施工 贷:预付账款预付分包备料款 贷:应付账款应付分包工程款 支付工程款时: 借:应付账款应付分包工程款 贷:银行存款,15,二、其他业务收入核算,概念:指除工程款收入以外的各种业务收入。
6、 确认原则:产品已经发出、劳务已经提供,同时收讫价款或者取得收取价款的凭据时,确认其他业务收入的实现。 设置的账户:其他业务收入 其他业务支出 取得收入时:借:银行存款(应收账款) 贷:其他业务收入 提营业税时:借:其他业务支出 贷:应交税金-营业税、城建税 贷:其他应交款-教育费附加,16,案 例,例1企业向某单位销售空心板,每立方米单价400元,共计货款80000元已收存银行。根据进帐单及销售发票作如下分录: 借:银行存款 80000 贷:其他业务收入80000 例2设销售的空心板每立方米单位成本为350元,共计实际成本为70000元,结转成本时作会计分录如下: 借:其他业务支出 7000
7、0 贷:库存产成品 70000,17,案 例,例3设销售空心板应交纳的税金税率为17,为生产空心板外购材料的已纳税额为9200元,应交城建税、教育费附加、地方教育费的税率分别为7、3、1,则 应交增值税800001792004400元 应交城建税44007308元 教育费附加44003132元 地方教育费4400144元 会计分录如下: 借:其他业务支出产品销售 4884 贷:应交税金增值税 4400 城建税 308 教育费附加 13 地方教育费 44,18,例4年终结转 借:本年利润 74887 贷:其他业务支出 74884 借:其他业务收入 80000 贷:本年利润 80000,案 例,1
8、9,1.利润的概念,是企业在一定期间的经营成果,即收入与成本费用相抵后的差额。,利润公式 1,利润总额营业利润投资收益 营业外收入营业外支出补贴收入 净利润利润总额所得税,营业利润主营业务利润其他业务利润营业费用管理费用财务费用。,20,利润公式 2,工程结算利润工程结算收入工 程结算成本工程结算税金及附加,其他业务利润其他业务收入其 他业务成本经营税金及附加,1、工程结算收入是指企业承包工程 实现的工程价款结算收入 。 2、工程结算成本是指企业办理工程 价款结算的已完工程实际成本。 3、税金及附加是指应交纳的营业税、 城市维护建设税以及随同营业税一 并计算交纳的教育费附加、地方 教育费等。,
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