【大学课件】采购与付款循环审计.ppt
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1、第十章 采购与付款循环审计,http:/ 概 述 第二节 主要账户的实质性程序,http:/ 概 述,一、涉及的主要业务与账户 二、重要性与常见审计风险 三、具体审计目标 四、相关内部控制要点,返回,http:/ 涉及的交易事项有: (1)采购交易; (2)现金支出交易; (3)购货调整交易。,http:/ (1)资产类账户,如现金、银行存款、预付账款、物资采购、库存商品、库存物资、包装物、低值易耗品、材料成本差异等; (2)负债类账户,如应付账款、应付票据、应交税金(增值税进项税额明细账户)等。,返回,http:/ 1物资采购没有严格计划和审批程序,导致物资采购出现盲目性,造成存货积压; 2
2、物资采购业务决策权过份集中于采购部门和采购人员,导致价格过高; 3没有严格验收和入库制度,导致入库物资出现数量短缺或质量问题;,http:/ 5已验收入库但发票未到的物资未按暂估价入账,导致隐瞒应付账款; 6已验收入库且发票已到的物资故意推迟或提前入账,故意隐瞒或虚增应付账款; 7长期未与供货单位就应付账款或预付账款核对,导致其账面记录不正确等。,返回,http:/ 主要账户实质性测试,一、材料采购 二、应付账款 三、应付票据 四、预付账款,返回,http:/ (二)主要审计程序,返回,http:/ 确定材料采购是否按计划或要求进行,即合规性; 2. 确定材料采购入库是否完整; 3. 确定材料
3、采购成本确定的合规性和正确性; 4. 验证材料采购业务相关进项税额确定的合规性和正确性; 5. 确定材料采购业务相关账务处理的正确性。,返回,http:/ 当期主要材料采购明细表如表103所示。 首先,复核表中的计算是否正确; 其次,抽取一些主要材料的数据,与其相关明细账数核对是否相符; 再次,核对明细表中的合计数与材料采购总账的数据是否相符。,http:/ 3审阅重点材料采购明细账,初步验证当期材料采购的合理性和真实性; 4抽查材料采购的会计凭证,验证材料采购的真实性和正确性;,http:/ (1)要注意其发生的真实性和处理的适当; (2)是要注意其相关账务处理的正确性。 6进行材料采购截止
4、测试,验证期末材料采购截止的正确性。 (1)检查期末存货盘点日前后的购货发票与验收入库单。 (2)查阅验收部门的记录,凡是接近期末前后购入的材料,均必须查明相应的验收入库与入中日期是否在同期,否则,物资采购期末截止就不正确。,返回,http:/ (二)主要审计程序,返回,http:/ (1)确定应付账款的发生和偿还记录是否完整; (2)确定应付账款期末余额是否正确; (3)确定应付账款在会计报表中的披露是否恰当。,返回,http:/ (2)分析本期增减变动情况,发现其异常变动并分析其原因; (3)分析长期挂账的应付账款,请被审计单位说明其原因,并评价其偿债能力;,http:/ (5)利用存货、
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