内部控制:防火墙与安全网.ppt
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1、内部控制:防火墙与安全网,巩固“防火墙” 铸牢“安全网”,财政部副部长王军: 企业内部控制基本规范的发布,无论对于巩固企业防范风险舞弊的“防火墙”,还是铸牢促进资本市场健康稳定发展的“安全网”,都将发挥十分重要的基本作用。 2008年6月28日于企业内部控制基本规范发布会暨首届企业内部控制高层论坛,2019/6/30,2,中南财经政法大学 张敦力,主要内容,一、内部控制与企业兴衰 二、内控思想的演变与内控实践的创新 三、我国企业内部控制基本规范及其配套指引的制定过程与重大突破 四、内控的设计与完善 五、确保内控合理有效的重要措施 六、内控的固有局限及其规避策略,2019/6/30,3,中南财经
2、政法大学 张敦力,一、内部控制与企业兴衰,(一)金融企业 1.巴林银行 2.法兴银行 3.“银行大案潮”,2019/6/30,4,中南财经政法大学 张敦力,(二)工商企业 1.安然公司 2.住友商社 3.银广夏 4.郑百文 5.中航油 6.“国储铜期货巨亏事件”,1.巴林银行,1995年2月,具有232年灿烂历史、在世界一千家大银行中按核心资本排名第489位、一度排名世界第6的英国巴林银行宣布倒闭 以1英镑卖出现代跨国银行管理和内部控制体制的缺陷 我是如何弄跨巴林银行的尼克李森自传 “对于没有人来制止我的这件事,我觉得不可思议。” 最有名的败家交易员(亏8.6亿英镑,银行股金4.7亿),201
3、9/6/30,5,中南财经政法大学 张敦力,2.法兴银行案件,法国兴业银行(简称法兴银行)科维尔(热罗姆凯维埃尔)擅自投资欧洲股指期货,造成该行税前损失49亿欧元(71.6亿美元),令其成为“史上最败家交易员”。 从2006年6月到2008年1月,法兴银行大多数风控系统自动针对科维尔的各种交易发出了75次报警,分别由包括运营部门、股权衍生品部门、柜台交易、中央系统管理部门等28个部门的11种风险控制系统发出,其中由运营部门和衍生品交易部门发出的警报最多,高达35次。,2019/6/30,6,中南财经政法大学 张敦力,法兴案之因,曾经参与巴林银行倒闭真相经验与教训一书翻译的中国农业银行内审处处长
4、董文海说,法兴案最让他感兴趣的地方是,内控到底出了什么问题?,内部控制 不完善 :482/677 45.86%,2019/6/30,7,中南财经政法大学 张敦力,法国总统在内的政府高层大为恼火。 萨科齐表示:“我不想对谁妄加评判,尤其是在他们陷入困境之时。高酬劳体系也许是合理的,但在这样的体系中,一旦出现问题,没人可以逃脱责任。”,2019/6/30,8,中南财经政法大学 张敦力,法国总理弗朗索瓦菲永说,政府不会允许其他金融机构恶意收购因职员违规操作而蒙受巨大损失的法国兴业银行。 “政府关注可能致使兴业银行出现动荡的风险,不会允许它成为其他银行机构恶意收购的目标兴业银行是私人银行,政府有责任替
5、银行13万职工和它的客户着想,因此我们将高度关注兴业银行动向。”,2019/6/30,9,中南财经政法大学 张敦力,法国经济、财政与就业部长克里斯蒂娜拉加德同日接受电视台访问时,将矛头直指银行高管。 她希望法国央行总裁诺耶解释,为什么在事发三天后才告知她兴业银行发生交易诈欺。 她说:“兴业银行处境危险。在这个困难时期,(银行)董事会成员应当考虑,一艘船偏离航向之时,那个负责的人是否还是最佳人选,是否该换个船长。”,2019/6/30,10,中南财经政法大学 张敦力,3.“银行大案潮”,(1)2004年发生在山西省的“7.28特大金融诈骗案” 以高额利息为诱饵,将证券、信托公司和企事业单位的巨额
6、资金转入各国有商业银行的基层支行或分理处,然后与银行的内部工作人员勾结、串通一气,采取私刻印章、更换客户预留印鉴、伪造转账支票等手段,将客户巨额存款转至其他账户后,多次分解,以直接提现、办理质押贷款、转为承兑保证金等形式组建了一条运作顺畅的“蒸发存款流水线”,骗取巨额资金,2019/6/30,11,中南财经政法大学 张敦力,四大国有商业银行中除工行外,其他三家均受到不同程度的损失,股份制商业银行中,交通银行和光大银行也涉案其中。 这起令最高层震怒(温家宝总理三次作出批示)的山西省“建国以来最大的金融诈骗案”至2004年年底,太原市公安局称涉案金额为11.25亿元,涉案罪嫌近40人。,2019/
7、6/30,12,中南财经政法大学 张敦力,(2)中国建设银行,1)王雪冰事件 前行长、原党委书记兼董事长 2002年1月15日,时任中国人民银行行长戴相龙表示:“王雪冰在中国银行工作时,对该行个别分行发生的信贷案件负有领导责任或直接责任。,2019/6/30,13,中南财经政法大学 张敦力,2)张恩照事件 中国建设银行股份有限公司原董事长张恩照利用其担任原中国建设银行副行长、行长、中国建设银行股份有限公司董事长的职务便利,为他人谋取利益,多次非法收受他人给予的款物,以受贿罪判处张恩照有期徒刑15年。,2019/6/30,14,中南财经政法大学 张敦力,(3)中国银行,中银香港案: 原中行副董事
8、长香港银行公会主席、中银(香港)总裁刘金宝在批准贷款给周正毅时,判断有误 中银香港副总裁朱赤、丁燕生和总裁办公室总经理张德宝涉及挪用资金约3000多万元,2019/6/30,15,中南财经政法大学 张敦力,中国银行开平支行案: 年以来金额最大的一起抽逃银行资金案。开平支行三任前行长许超凡、余振东、许国俊等人内外勾结,利用当时联行资金汇划系统存在的漏洞,大肆贪污挪用巨额银行资金(64亿),并在案件败露后经香港、加拿大逃往美国。,2019/6/30,16,中南财经政法大学 张敦力,高山携款潜逃案:据称涉案金额超过10亿元人民币。,2019/6/30,17,中南财经政法大学 张敦力,2006年2月8
9、日中行双鸭山四马路支行原行长胡伟东等5人因涉嫌银行承兑汇票诈骗被抓,成为2006年开年银行第一大案,涉案总额达4.325亿元 2006年6月中国银行河南沈丘支行再次曝出银行承兑汇票大案,涉及资金总额为1.461亿元,2019/6/30,18,中南财经政法大学 张敦力,北京森豪公寓假按揭案:骗取超过6亿贷款,2019/6/30,19,中南财经政法大学 张敦力,中行纽约分行骗贷案 周强夫妇通过中行内部管理人员杨仲琦的配合,从中行纽约分行骗取贷款累计超过2500万美元。 2005年1月18日,美国财政部货币监管署与央行联合发布消息称,对中行纽约分行的违规行为作出严厉处罚:该分行向美国货币监管署缴纳1
10、000万美元罚款,母公司中国银行则向中国人民银行缴纳相当于1000万美元的人民币罚款,2019/6/30,20,中南财经政法大学 张敦力,(4)中国工商银行,2004审计署经过9个月的审计,报告显示查出工行“各类涉嫌违法犯罪案件线索30起,涉案金额69亿元”,“已处理368人”。,2019/6/30,21,中南财经政法大学 张敦力,(5)中国农业银行,中国银监会2005年3月24日公布,“内蒙古银监局最近严肃查处了中国农业银行包头分行重大违法经营案件,现已查明涉案资金累计98笔、涉案金额11498.5万元,目前已经有43人受到责任追究”。 2006年前几年,对中国农业银行的审计中已发现各类案件
11、线索51起,涉案金额80多亿元,2019/6/30,22,中南财经政法大学 张敦力,农业银行邯郸金库被盗案 2007年 3月份,马向景接任邯郸农行金库管库员后,即开始与同为金库管理员的任晓峰密谋盗取金库现金购买彩票,中奖后二人平分。仅仅用了三个月的时间,他们就疯狂窃取金库约5100多万元现金。,2019/6/30,23,中南财经政法大学 张敦力,(6)光大银行,1)朱小华事件 中国光大集团有限公司董事长、中国光大金融控股有限公司董事长 收受巨额贿赂,工作严重失职,给国家和企业造成巨大经济损失,2019/6/30,24,中南财经政法大学 张敦力,2)光大银行广州分行越秀区支行副行长陈向群事件 利
12、用后贷填补前贷,共4次利用虚假担保的手段向银行骗取贷款9500万元,将贷款用于填补挪用资金、还债和赌博。,2019/6/30,25,中南财经政法大学 张敦力,(7)深圳发展银行,2006年3月28日,深圳发展银行原党委书记、董事长周林被深圳市公安局刑事拘留。 同案被拘另有3人,分别是深发展原行长助理、审贷会主任张宇,深发展人力资源部副总经理陈伟清,以及深发展总行公司业务部的林文聪。 被拘4人涉嫌的违法放贷总额达15亿元,2019/6/30,26,中南财经政法大学 张敦力,(8)浦发银行,2006年6月9日自查时发现一起严重违反总、分行有关管理制度和操作规程进行操作引发的风险贷款事件,涉及金额1
13、.29亿元,2019/6/30,27,中南财经政法大学 张敦力,(9)北京银行“娃娃股东”事件,2007年9月19日,备受瞩目的中国资产规模最大的城商行北京银行成功上市,在受到众多投资者热捧之后,一则消息不胫而走,在北京银行为数众多的股东当中,上千名“娃娃股东”赫然在列,这些股东在北京银行进行股份制改革时均未成年,最小的甚至只有1岁。,2019/6/30,28,中南财经政法大学 张敦力,(10)宁波银行员工持股风波,2007年7月9日,宁波银行在深圳中小板上市。大量持股的宁波银行高管上演“一夜暴富”的同时,也被认为是银行实行员工内部持股的典型案例。 银行内退员工的“爆料”,称银行高管增资扩股的
14、操作过程中,利用手中权力违规操作、中饱私囊。,2019/6/30,29,中南财经政法大学 张敦力,(11)民生银行亿元存款盗取案,民生银行济南分行经十路支行数额高达亿元之巨的储户存款,竟然会被银行里的“内鬼”随意盗取,其主角是该行业务部经理孙鹏。 一部分支付高额利息,一部分买了彩票,一部分用于个人挥霍和投资,还有一部分“送人”了。据熟悉孙鹏的一位知情者反映,孙氏买彩票投入了巨额资金,仅是500万元的大奖,就中了两个。,2019/6/30,30,中南财经政法大学 张敦力,银监会统计:,2005年银监会通过现场检查共查出金融机构违规金额7671亿元,提出整改意见59742条,处罚违规金融机构120
15、5个,处理金融机构违规人员6826人,取消高级管理人员任职资格325人,分别比上年增加58.97%、33.2%。其中,取消任职资格的高管人员中,农村信用社及农村商业银行最多,达222人,国有商业银行81人,2019/6/30,31,中南财经政法大学 张敦力,2005年银行业金融机构共发现案件1272起,挽回百万元以上案件资产资金损失14.7亿元;督促处理涉案人员1466人,比2004年增加247人,其中管理人员568人,占处理人员总数的38.7%,有1677人被追究领导责任,144人被取消高管任职资格,2019/6/30,32,中南财经政法大学 张敦力,2007年银行业金融机构累计发生各类案件
16、445件,降幅58.4; 百万元以上案件131件,降幅50.3; 各类案件涉案金额18.4亿元,降幅54.9。,2019/6/30,33,中南财经政法大学 张敦力,4.安然公司,利用资本重组,形成庞大而复杂的企业组织,通过错综复杂的关联交易虚构利润,利用财务制度上的漏洞隐藏债务 安然的破产拖累一批银行:200亿美元/花旗、摩根大通 国际会计公司由“五大”变成“四大” 催生了公众公司会计改革和投资者保护法案(萨班斯奥克斯利公司治理法案,SOX),2019/6/30,34,中南财经政法大学 张敦力,自罗斯福总统以来美国商界影响最为深远的改革法案,404条款分成(a)条款和(b)条款: (a)条款要
17、求公司管理层在提交年报中对内部控制体系及控制程序有效性做出评价; (b)条款要求担任公司年报审计的会计公司应当对管理层遵从(a)条款的实际情况进行测试和评价,并出具评价报告。,2019/6/30,35,中南财经政法大学 张敦力,证券交易委员会(SEC )制定相应规则为企业高管对主体财务呈报内部控制和披露控制的报告提供指南; 公众公司会计监督委员会(PCAOB)通过为注册会计师制定审计准则,直接影响注册会计师该类审计合约的计划与实施; 发起组织委员会(COSO)制定内控标准框架,作为管理当局和注册会计师进行内控评价的基础。,2019/6/30,36,中南财经政法大学 张敦力,5.住友商社,住友商
18、社是日本三家最大的贸易公司之一,长期位居世界500强企业前例,年销售额高达1500亿美元 1996年6月14日,住友商社50年历史上最阴暗的一天,商社总裁秋山富一宣布:由于公司没有强有力的内部会计控制系统,有色金属业务部长滨中泰男违反公司规定,从事铜的非法交易长达10年,造成了19亿美元的亏损。(注:该金额后来扩大到40亿),2019/6/30,37,中南财经政法大学 张敦力,滨中泰男:历史上受罚最重的个人交易员。 日本住友商社有色金属交易部部长、首席交易商未经住友会社的许可,利用公司的名义以私人账户进行期铜交易,1996年6月给商社带来高达40亿美元,因试图隐瞒超过26亿美元的损失而被判入狱
19、7年,在2005年7月刑满释放。,2019/6/30,38,中南财经政法大学 张敦力,住友商社秋山富一十分沮丧的说:“在我的印象中,他十分富于自制力,而且也十分讲究逻辑,于是我信任他,并委任他为首席金属交易员,但我现在感到非常失望!” 总裁秋山富一不得不承认重用滨中泰男是一个错误,并宣布解除滨中泰男的职务。,2019/6/30,39,中南财经政法大学 张敦力,6.银广夏,中国证监会:银广夏存在严重造假行为,通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段,虚构主营业务收入,虚构巨额利润7.45亿元,其中,1999年为1.78亿元,2000年为5.67亿元。
20、 财政部:吊销签字注册会计师注册会计师资格;吊销中天勤会计师事务所的执业资格,并会同证监会吊销其证券、期货相关业务许可证;追究中天勤会计师事务所负责人的责任。,2019/6/30,40,中南财经政法大学 张敦力,7.郑百文,虚假上市、虚增利润、信达收购、三联过户 对陆家豪(郑州大学外语系副教授)等10名董事处以10万元罚款。 郑百文原独立董事陆家豪告证监会:以个人身份状告证监会的第一案,2019/6/30,41,中南财经政法大学 张敦力,8.中海油,2004年起,陈久霖掌控的中国航油(新加坡)股份有限公司(简称:中航油)开始在未经国家有关机构批准的情况下擅自从事石油衍生品期权交易,最终导致5.
21、54亿美元的巨额亏损。 新加坡初级法庭2006年3月21日对原总裁陈久霖作出一审判决。陈久霖被判交纳33.5万新元的罚款,并将入狱4年3个月。,2019/6/30,42,中南财经政法大学 张敦力,经国家有关部门批准,新加坡公司在取得中国航油集团公司授权后,自2003年开始做油品套期保值业务。在此期间,陈久霖擅自扩大业务范围,从事石油衍生品期权交易。 陈久霖和日本三井银行、法国兴业银行、英国巴克莱银行、新加坡发展银行和新加坡麦戈利银行等在期货交易场外,签订了合同赌石油价格回落。 国际油价一路攀升的情况下,不但不平仓离场,更加将期权的合约展期延至2005年之后。,2019/6/30,43,中南财经
22、政法大学 张敦力,陈久霖在国外银行提供优厚贷款的诱惑下,被拉入了石油期权交易的“笼子”中;国外投机者合力抬高油价,国际石油市场价格跟陈久霖预测的走势逆向波动;陈久霖手下的国外交易员,向其对手泄漏了中航油的决策机密;交易对手趁机踢曝中航油亏损真相,令其资金链断裂,中航油遭遇强行平仓。,2019/6/30,44,中南财经政法大学 张敦力,根据中航油内部规定,损失20万美元以上的交易,要提交公司风险管理委员会评估;累计损失超过35万美元的交易,必须得到总裁同意;任何将导致50万美元以上损失的交易,将自动平仓。,2019/6/30,45,中南财经政法大学 张敦力,陈久霖所涉及的六项指控为:制作虚假的2
23、004年度年中财务报表、违背公司法规定的董事职责、在2004年第三季度的财务报表中故意隐瞒巨额亏损、不向新交所汇报公司实际亏损、欺骗德意志银行和诱使集团公司出售股票。陈久霖已于3月15日在法庭上承认了这六项指控,他将成为在新加坡因内部交易而获罪入狱的第一人。,2019/6/30,46,中南财经政法大学 张敦力,中航油前财务总监林中山已经被新加坡法院判处入狱两年,并被处以15万新元的罚款。该公司另外三名非执行董事也被处以总计70万新元的罚款。,2019/6/30,47,中南财经政法大学 张敦力,陈久霖反思:自己确有一些地方是错了。错在何处呢?“我太相信别人了,公司有资深交易员、风险管理委员会、内
24、审部三道关呀!”他也承认,自己开始时并没有想到,“后来需要那么多保证金,我们根本拿不出那么多钱来。”,2019/6/30,48,中南财经政法大学 张敦力,9.“国储铜期货巨亏事件”,2005年轰动一时的“国储铜期货巨亏事件”,原国家发改委下属国家物资储备调节中心(下称调节中心)进出口处处长刘其兵在其任职期间,运用自身权力违规操作给国家物资储备调节中心造成了6.06亿美元的巨额经济损失。 2008年4月30日,刘其兵被判处有期徒刑7年,他的上司、国储调节中心原副主任吕嘉范获刑6年。,2019/6/30,49,中南财经政法大学 张敦力,(三)三点启示,1.施控则强、失控则弱、无控则乱 2.规模大、
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