二章基本核算方法ppt课件.ppt
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1、第二章 基本核算方法,教学目的与要求 掌握金融企业会计科目的分类 掌握金融企业会计凭证的特点和内容 掌握金融企业的记账方法 掌握金融企业账务处理的内容和程序,金融会计核算方法,第一节 会计科目 一、分类 1按资产负债表的关系分 (1)表内科目 引起银行资产负债的的增减变化 ( 2)表外科目 不引起资产负债的增 减变化,核算或有业务和承诺事项,2按资金的性质分 资产类 负债类 所有者权益类 损益类 资产负债共同类 3.按反映内容的详细程度不同 (1)总账会计科目一级科目 (2)明细会计科目二级科目、 三级科目 二、排列顺序 按照资产负债管理、期限长短、利率高低、风险大小排列。,一、表内科目的记账
2、方法 借贷记账方法 1、理论基础 2、记账符号 3、记账方向 4、记账规则 5、试算平衡,第二节 记账方法,二、表外科目的记账方法 单式收付记账方法 以“收入”、“付出”作为记账符号,对一笔业务只采用一个科目进行,不要求平衡。 核算对象:发放抵押贷款收取的抵押品;担保;国际结算中的保函及可撤消的信用证;承兑;贷款承兑;委托;与利率、汇率有关的事项;一些以控制为目的但需揭示的传统项目等,三运用举例 1某储户将活期存款转为定期存款10 000元。 2银行收兑黄金,计付现金18 000元。 3某储户提取活期储蓄存款2 000元。 4银行通过转账支付某单位的活期存款利息2 400元。 5甲公司归还银行
3、贷款利息3 000元。 6经银行批准将资本公积400 000元转增资本。 7某柜组领回重要空白凭证支票500本。 8某企业购买支票10本,第三节 会计凭证(银行传票),一、会计凭证的分类,1、 基本凭证 *定义:银行会计人员根据原始凭证及业务事项,自行填制并以记账的凭证。 * 分类:按性质分为三大类 (1)供银行内部使用,不对外销售和传递 适用于现金收付业务和转账业务 四种: 现金收入传票 现金付出传票 转账借方传票 转账贷方传票,(2 )供银行内部使用,不对外销售但可对外传递 适用于未设专用凭证但又涉及外单位的一切转账业务 两种: 特种转账借方传票 特种转账贷方传票,(3)特定业务使用的凭证
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