存款业务.ppt
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1、第三章 存款业务的核算,第一节,存款业务概述,第二节,单位存款的核算,第三节,储蓄存款的核算,第四节,存款利息的计算与核算,第一节 存款业务概述,一,银行存款的种类,二,单位存款的管理,三,储蓄存款的管理,一、存款的种类,吸收存款是商业银行的基本职能,是商业银行的主要业务活动之一,即负债业务。商业银行作为一个信用机构,是以增加负债来增加资产的,没有存款就没有贷款。加强存款业务的核算,对于有效吸收社会闲散资金,满足社会再生产和流通对资金的需要,具有重要的意义。,一、存款的种类,(一) 按存款资金主体及性质划分,单位存款,个人储蓄存款,活期储蓄存款,定期储蓄存款,存活两便储蓄存款,通知储蓄存款,财
2、政性存款,一、存款的种类,(二) 按存款资金期限长短划分,活期存款,定期存款,(三) 按存款资金的币种划分,人民币存款,外汇存款,我国商业银行目前开设了港币、美元、 欧元、日元、英镑、加拿大元、瑞士法郎、 澳大利亚元等外币存款业务。如以其他可 自由兑换的外币存入,应按存入日的牌价 套算成上述货币存入。按规定,存入什么 货币就支取什么货币,计付原币利息。,(四) 按存款支取方式划分,支票户存款,存折户存款,第二节 单位存款的核算,一,单位活期存款的种类与管理,二,单位活期存款的核算,三,单位定期存款的核算,四,单位通知存款的核算,一、单位活期存款的种类与管理,一,单位活期存款账户的种类,二,单位
3、活期存款账户的开立,三,单位活期存款账户的管理,(一)单位活期存款账户的种类,(一)存款人在银行开立的存款帐户,按资金性质和管理要求可分为:,基本存款账户,一般存款账户,专用存款账户,临时存款账户,(一)单位活期存款账户的种类,1、基本存款户 开设目的: 存款人因办理日常转账结算;现金收付 适用范围 企业法人 、非法人企业、机关、事业单位、团级(含)以上军队、武警部队及分散执勤的支(分)队、社会团体、民办非企业组织、异地常设机构、外国驻华机构、个体工商户、居民委员会、村民委员会、社区委员会、单位设立的独立核算的附属机构、其他组织。,(一)单位活期存款账户的种类,2、一般存款户 开设目的: 存款
4、人因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户 适用范围: 因借款或其他结算需要; 在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立; 银行结算账户 该账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取,(一)单位活期存款账户的种类,3、专用存款户 存款人按照法律、行政法规和规章,对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。 适用范围 1、基本建设资金。 2、更新改造资金。 3、财政预算外资金。 4、粮、棉、油收购资金 5、证券交易结算资金。 6、期货交易保证金。 7、信托基金。 8、金融机构存放同业资金9、政策性房地产开发资金。10、单位银行卡备用金。11、
5、住房基金。 12、社会保障基金。 13、收入汇缴资金和业务支出资金。 14、党、团、工会设在单位的组织机构经费。 15、其他需要专项管理和使用的资金。,(一)单位活期存款账户的种类,4、临时存款户 开设目的: 临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。 适用范围: (1)设立临时机构。 (2)异地临时经营活动。 (3)注册验资。,(一)单位活期存款账户的种类,上述四类帐户既相互独立,有相互联系。存款人只能开立一个基本存款帐户,如需开立、变更或撤销其他三类帐户,必须出示基本存款帐户登记证,并在其上登记相关事项。,(二)单位活期存款账户的开立,存款人申请开户的证明文件
6、银行开户手续和使用管理规定 单位存款业务的日常核算管理要求,存款人申请开户的证明文件-1,一、申请开立基本存款账户 (一)企业法人,应出具企业法人营业执照正本。 (二)非法人企业,应出具企业营业执照正本。 (三)机关和实行预算管理的事业单位,应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书和财政部门同意其开户的证明;非预算管理的事业单位,应出具政府人事部门或编制委员会的批文或登记证书。 (四)军队、武警团级(含)以上单位以及分散执勤的支(分)队,应出具军队军级以上单位财务部门、武警总队财务部门的开户证明。 (五)社会团体,应出具社会团体登记证书,宗教组织还应出具宗教事务管理部门的批文或证明。,存
7、款人申请开户的证明文件-2,二、申请开立一般存款账户的证明 (一)其开立基本存款账户规定的证明文件 (二)基本存款账户开户登记证 (三)下列证明文件: 1、存款人因向银行借款需要,应出具借款合同。 2、存款人因其他结算需要,应出具有关证明。,存款人申请开户的证明文件-3,三、申请开立专用存款账户的证明 申请开立专用存款账户,应向银行出具其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证和下列证明文件: (一)基本建设资金、更新改造资金、政策性房产开发资金、住房基金、社会保障基金,应出具主管部门批文。 (二)财政预算外资金,应出具财政部门的证明。 (三)粮、棉、油收购资金,应出具主管部门批
8、文。 (四)单位银行卡备用金,应按照中国人民银行批准的银行卡章程的规定出具有关证明和资料。 (五)证券交易结算资金,应出具证券公司或证券管理部门的证明。,存款人申请开户的证明文件-5,五、申请开立临时存款账户的证明 (一)临时机构,应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。 (二)异地建筑施工及安装单位,应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本,以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。 (三)异地从事临时经营活动的单位,应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。 (四)注册验资资金,应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批
9、文。 本条第二、三项还应出具其基本存款账户开户登记证。,存款人申请开户的证明文件-8,八、开户单位的“名称”要求 1、单位开立银行结算账户的名称应与其提供的申请开户的证明文件的名称全称相一致。 2、有字号的个体工商户开立银行结算账户的名称应与其营业执照的字号相一致;无字号的个体工商户开立银行结算账户的名称,由“个体户”字样和营业执照记载的经营者姓名组成。 3、自然人开立银行结算账户的名称应与其提供的有效身份证件中的名称全称相一致。,单位存款账户的开立和使用管理,1、开立实行“双向选择”原则; 2、存款人对开立的账户按规定使用;开户行进行监督管理;人行对辖内金融机构开立账户情况和存款人的使用情况
10、进行监督检查; 3、只能开立一个基本存款账户,非基本账户不得作为基本账户使用; 4、不得出租、出借银行账户;不得签发空头支付结算凭证。,单位存款业务的日常核算管理要求,1、维护存款人的正当支配权; 2、坚持“先存后用,存大于支”的原则; 3、准确及时反映存款收支情况。,二、单位活期存款的核算,22,(一)会计科目的设置 1、“吸收存款-活期存款”: 负债类科目,用来核算银行各类单位(包括企业、事业单位、机关、社会团体等,下同)存入的活期存款,按存款单位进行明细核算,吸收存款,借方,贷方,期初余额,存入时,支取时,期末余额,二、单位活期存款的核算,开户申请书,相关证明文件,预留印鉴卡片,(二)单
11、位活期帐户的开立,存款人,银行会计,开户手续,单位活期存款业务的基本流程: 单位申请开户提交证明文件 送交印鉴卡片银行审批开户 编发银行账号购领业务凭证 存入款项支取款项风险控制 事后监督账务核对计算利息 撤销账户办理销户,二、单位活期存款的核算,(三)单位活期存款的存入 1. 单位缴存现金的核算 应填写两联现金送款单,连同现金交银行出纳部门,经出纳人员点收现金无误后,登记“现金收入日记簿”,并将一联送款单加盖“现金收讫”章退还存款单位,另一联送款单给会计部门入帐。,二、单位活期存款的核算,(三)单位活期存款的存入,现金缴款单,现金,存款人,审核,银行会计,清点,缴款单第一联,存款分户账,缴款
12、单第二联,退还客户,现金收入 日记簿,借:库存现金 贷:吸收存款活期存款存款人,二、单位活期存款的核算,(三)单位活期存款的存入 2.转账存入:,转账支票,或其它凭证,银行会计,存款人,审核,进帐单第1联,退回客户,进帐单第2联,存款分户账,作贷方凭证,借:相关账户 贷:吸收存款活期存款存款人,二、单位活期存款的核算,(四)单位活期存款的支取 支取现金:,现金支票,现金支出 登记簿,现金,存款人,银行会计,审核,存款分户账,现金支票,出纳,借:吸收存款活期存款存款人 贷:库存现金,单位应签发现金支票,注明款项的用途 并加盖预留在银行的印鉴。银行会计部门 应认真审查支票的内容,核对印鉴,确定支票
13、的 真伪,审核无误后,以支票作为记帐凭证, 登记单位存款分户帐。,二、单位活期存款的核算,(四)单位活期存款的支取 转账支取,存款人,转账支票,或其它凭证,银行会计,审核,存款分户账,作借方凭证,进帐单第1联,退还客户,转账支票,借:吸收存款活期存款存款人 贷:相关账户(往来帐户),二、单位活期存款的核算,(五)单位活期存款帐户的销户,申请销户,存款人,银行会计,核对帐务,销户手续,三、单位活期存款利息的计算与核算,(一)活期存款利息的计算 1计息时间的规定 活期存款按季度计息,即每季末月20日为结息日,即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日; 计息时间从上季末月21日开始,到本季
14、末月20日为止。计息天数“算头不算尾”,即从存入日算至支取的前一日为止。 比如,一笔存款4月1日存入,6月18日支取,计息时间为:30+31+17=78天,2、计息利率的规定 利率是指一定存期的利息与存款金额的比率。 利率一般分为年利率、月利率、日利率三种,其中年利率以百分号表示;月利率以千分号表示;日利率以万分号表示。三者之间可用换算,一年按360日算。 存期以天数计算时,用日利率;存期按月计算时,用月利率;存期按年计算时,用年利率。,三、单位活期存款利息的计算与核算,3、利息计算的基本公式 利息本金存期利率 单位活期存款由于存取款次数频繁,其余额经常发生变动,计算利息可采用积数法,其公式为
15、: 利息计息积数日利率 本金元位起息,元位以下不计息。计算的利息保留到分位,分以下四舍五入;存款利息一般采取转帐方式结计,于结息日的次日转账支付到客户本金帐户中。,三、单位活期存款利息的计算与核算,计息积数实际上指的就是 存款户从结息日起至结息日止 每日存款余额的加总数, 又叫累计积数。,4、计息方法 一般按结息日或销户日挂牌利率计算利息,在计息期内遇利率调整要分段计息(2005年9月21日起)。 (1) 账页计息法 采用账页计算利息的,存款账户使用带积数的乙种账。,三、单位活期存款利息的计算与核算,当存款人存款账户发生资金收付后,按前一次最后余额乘以该余额的实存天数计算出积数,记入账页的“日
16、数”和“积数”栏内。 如更换账页,应将累计积数过人新账页第一行内,待结息日营业终了,加计本结息期内的累计天数和累计积数,以积数乘以日利率,即可得出应付利息数。 其计算公式为: 利息=累计应计息日积数(月利率30),三、单位活期存款利息的计算与核算,帐号 301201060 户名 公司,日数=4/1-3/21=11 5/12-4/1=41 6/20-5/12=39,三、单位活期存款利息的计算与核算,(2) 余额表计息法 银行会计部门每日营业终了,将各计息分户账的最后余额按户抄列在积息余额表内(当日余额未变动的,照抄上日余额)。如遇错账冲正,应在余额表的“应加积数”、“应减积数”栏内调整计息积数。
17、 结息日,逐户将全季的累计积数乘以日利率,即得出各户应计利息数。,三、单位活期存款利息的计算与核算,5、利息的核算 借:利息支出活期存款息 1095 贷:吸收存款活期存款存款人户 于结息次日将本次结出的利息直接转入存款人帐户,三、单位活期存款利息的计算与核算,该公司2000年第二季度 活期存款的利息,按年利率1.8%计算 如下: 21 900 0001.8%360=1 095(元),四、单位定期存款的核算,单位定期存款是指单位在转存存款时,约定存期,未到期的不能提前支取,由银行发给定期存单,到期一次转存本息的单位存款。存期有半年、1年、2年、3年。 1万元起存,到期一次支取本息,不能提前支取,
18、不得转让流通。不能支取现金,只能转入活期存款帐户。,1 存入定期存款的核算 单位办理定期存款,按其金额填制转帐支票及进帐单交银行会计部门。银行会计部门经有关处理手续后,记帐如下: 借:吸收存款活期存款存款人户 贷:吸收存款定期存款存款人户,四、单位定期存款的核算,2支取定期存款的核算 定期存款到期后,单位持存单提取本息,该本息不能提取现金,只能转存到活期存款帐户。银行经审核后,计算存款利息,作会计分录如下 : 借:吸收存款定期存款存款户 贷:吸收存款活期存款存款户,四、单位定期存款的核算,目的;练习单位存款业务的会计处理。 资料;2003年9月某银行的开户单位发生如下经济业务: (1)9月3日
19、,利民百货商场存入现金,现金缴款单上的合计数为50000元。 (2)9月5日,松花江机械厂提取现金,开出现金支票,金额2000元。 (3)9月8日,电视机厂存入1年期定期存款2000000元。 要求;根据上述经济业务编制会计分录。,练 习,五、单位定期存款的利息计算与核算,(一)定期存款利息计算的规定 1、单位定期存款的利息计算采取利随本清的办法,即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。 2、定期存款的存期按对年、对月、对日计算,对年一律按360天,对月一律按30天计算,零头天数按实际天数计算。 3、存期内如遇利率调整,按原订利率计息。逾期支取,逾期部分按支取日挂牌活期存款利率计息。 4.计
20、算公式: 利息 = 本金 x 存期 x 利率,五、单位定期存款的利息计算与核算,(二)定期存款利息核算 为了准确地反映各期的成本和利润水平,银行对单位定期存款按季计提应付利息,支取时办理转账。 计提时: 借:利息支出定期存款利息支出户 贷:应付利息定期存款利息户 定期存款到期,单位支取本息时,计算出到期利息额,办理转账的会计分录为: 借:吸收存款定期存款定期存款户 应付利息定期存款利息户 贷:吸收存款活期存款存款户,六、单位通知存款的核算,(一)通知存款的规定 通知存款是存款人在存入款项时不约定存期,支取时提前通知金融机构,约定支取存款日期和金额方能支取的存款。 1通知存款不论实际存期多长,按
21、存款人提前通知的期限长短划分为一天通知存款和七天通知存款两个品种。一天通知存款必须提前一天通知约定支取存款,七天通知存款必须提前七天通知约定支取存款。,六、单位通知存款的核算,2.存款的最低起存金额:单位为50万元,个人为5万元;最低支取金额:单位为10万元,个人为5万元。存款人需一次性存入,可以一次或分次支取。 3.通知存款为记名式存款,单位通知存款采用记名存款凭证形式;个人通知存款采用记名存单形式。存单或存款凭证须注明“通知存款”字样。,六、单位通知存款的核算,(二)单位通知存款的核算 单位通知存款的存取款业务程序同定期存款,办理时注明通知存款字样。会计分录如下: 存款时 借:吸收存款活期
22、存款单位存款户 贷:吸收存款通知存款单位户 取款时 借:吸收存款通知存款单位户 利息支出 贷:吸收存款活期存款单位存款户,六、单位通知存款的核算,(三) 通知存款的计息 通知存款存入时由存款人选择一天或七天期限,银行按支取日挂牌公告的相应利率和实际存期计算利息,利随本金。 实际存期不足通知期限的按活期存款利率计算利息。 未提前通知而支取的以及已办理通知手续而提前支取或预期支取的,支取部分按活期存款利率计算利息。,第三节 储蓄存款的核算,一,储蓄存款的种类,二,活期储蓄存款业务的核算,三,定期储蓄存款业务的核算,四,定活两便储蓄存款业务的核算,一、储蓄存款的种类,根据居民个人经济收入和消费的特点
23、,银行开办的储蓄存款的种类有: (一)活期储蓄存款 (二)定期储蓄存款 1.整存整取定期储蓄存款 2.零存整取定期储蓄存款 3.存本取息定期储蓄存款 4.整存零取定期储蓄存款 (三)定活两便储蓄存款,一、活期储蓄存款的核算,活期储蓄存款是指不规定存期,储户随存随取的储蓄。活期储蓄起存金额1元,多存不限。即可开立存折也可开立借记卡,每季结息一次(每季末月20日为结息日)。 特点:灵活方便,适应性强。,51,(一)会计科目的设置 1、“吸收存款-活期储蓄存款”:负债类科目,用来核算城乡居民存入银行的活期储蓄存款,按存款人进行明细核算。,一、活期储蓄存款的核算,现金,储蓄存款凭条,身份证明文件,(二
24、)活期储蓄存款帐户的开立,一、活期储蓄存款的核算,开销户登记簿,存折(卡),分户账,存款人,银行柜员,审核,清点,借:库存现金 贷:吸收存款活期储蓄存款存款人户,储户第一次存款时,必须填写 活期储蓄存款凭条,连同现金 一并交给银行,银行经审查有关证件后, 点收现金,登记开销户登记簿,编列帐号, 填制活期储蓄存折并开设分户帐。 存折加盖公章和经办人名章后 交储户保存,存款凭条做 现金收入传票,(三)活期储蓄存款帐户的续存,一、活期储蓄存款的核算,现 金,储蓄存款凭条,存 折,存折(卡),分户账,存款人,银行柜员,审核,清点,借:库存现金 贷:吸收存款活期储蓄存款存款人户 (或 通存通兑通存通兑应
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