出口退税管理与操作实务.ppt
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1、出口退税管理与操作实务,龙图信息 2010,目 录,第一部分 出口货物退(免)税操作流程 第二部分 进出口贸易的主要方式 第三部分 出口退税重要关联报关 第四部分 出口退税重要关联出口收汇核销 第五部分 生产企业“免、抵、退”税操作 第六部分 外贸企业退、免税操作 第七部分 出口货物退(免)税单证申报 第八部分 出口货物退运与视同内销的管理 第九部分 出口货物退(免)税申报常见问题与解决方案 第十部分 出口退税申报系统的管理与维护,出口货物退(免)税操作流程,国库,银行,退税机关,供货企业,外经贸主管部门,外贸企业,征税机关,外汇管理局,海关,1,1.到当地主管外经贸部门办理备案登记,并取得进
2、出口经营权,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12,2.取得一般纳税人资格,3.从生产企业购进货物,4.取得增值税专用发票,5.外贸企业到主管征税机关认证增值税发票,6.向海关报关出口,7.从海关取得出口报关单(出口退税专用联),8.到外汇管理局进行报关出口货物的外汇核销,9.从外汇管理局取得收汇核销单(出口退税专用联),10.凭有关单证向主管出口退税的税务机关申报退(免)税,11.开具收入退还书,12.从银行专用账户取得出口退税款,出口货物退(免)税操作流程,国库,银行,退税机关,外经贸主管部门,生产企业,征税机关,外汇管理局,海关,1,1.到当地主管外经贸部门办理备案登记,并取得
3、进出口经营权,2,10,4,3,5,6,7,8,2.取得一般纳税人资格,3.向海关报关出口,4.进行纳税申报,5.从海关取得出口报关单(出口退税专用联),6.到外汇管理局进行报关出口货物的外汇核销,7.从外汇管理局取得收汇核销单(出口退税专用联),8.收齐出口货物相关单证,向主管出口退税的税务机关申报“免、抵、退”税。,9.开具收入退还书、免抵调库通知书,10.从银行专用账户取得出口退税款,9,出口货物退(免)税操作流程,第一节 对外贸易经营者备案管理 对外贸易经营者备案管理机构 商务部是全国对外贸易经营者备案登记工作的主管部门。商务部 委托符合条件的地方对外贸易主管部门(以下简称备案登记机关
4、)负 责办理本地区对外贸易经营者备案登记手续;受委托的备案登记机关 不得自行委托其他机构进行备案登记。,出口货物退(免)税操作流程,第一节 对外贸易经营者备案管理 对外贸易经营者备案登记 对外贸易经营者在本地区备案登记机关办理备案登记,应按以下 手续办理: 1领取对外贸易经营者备案登记表(以下简称登记表); 2填写登记表,对外贸易经营者、应按要求认真填写所有信 息,并确保所填写的内容是完整的、准确的和真实的;同时认真阅读 登记表背面的条款,并由企业法定代表人或个体工商负责人签字、 盖章。 3向备案登记机关提交如下备案登记材料: (1)按上述要求填写的登记表; (2)营业执照复印件; (3)组织
5、机构代码证书复印件;,出口货物退(免)税操作流程,第一节 对外贸易经营者备案管理 (4)对外贸易经营者为外商投资企业的,还应提交外商投资企业 批准证书复印件; (5)依法办理工商登记的个体工商户(独资经营者),需提交合 法公证机构出具的财产信用证明文件; (6)依法办理工商登记的外国(地区)企业,需提交经合法公证 机构出具的资金信用证明文件。,出口货物退(免)税操作流程,第一节 对外贸易经营者备案管理 对外贸易经营者备案登记变更 根据商务部令2004年第14号的规定,登记表上的任何登记事 项发生变更时,对外贸易经营者应在30日内办理登记表的变更手 续,逾期未办理变更手续的,其登记表自动失效。备
6、案登记机关 收到对外贸易经营者提交的书面材料后,应当即时予以办理变更手续。,出口货物退(免)税操作流程,第一节 对外贸易经营者备案管理 对外贸易经营者备案登记注销 根据商务部令2004年第14号的规定,对外贸易经营者已在工商部 门办理注销手续或者被吊销营业执照的,自营业执照注销或被吊销之 日起,登记表自动失效。备案登记机关应当在对外贸易经营者撤 销备案登记后将有关情况及时通报海关、检验检疫、外汇、税务等部 门。,出口货物退(免)税操作流程,第二节 出口货物退(免)税认定管理 新办出口货物退(免)税认定 1对外贸易经营者申请 办理出口货物退(免)税认定的对外贸易经营者应领取并填写出口货物 退(免
7、)税认定表(一式二份)并加盖对外贸易经营者公章及法人印章,同 时提供下列资料(提供原件及复印件)向主管出口退税的税务机关提出申请。 (1)对外贸易经营者备案登记表 (2)工商行政管理机关核发的企业法人营业执照(副本)或工商营业执照 (3)国家技术监督局核发的组织机构代码证 (4)主管征税的国家税务机关核发的税务登记证(副本) (5)增值税一般纳税人证或一般纳税人申请认定审批表(一般纳税人用) (6)海关核发的自理报关单位注册登记证明书 (7)出口企业的银行开户许可证(人民币基本户) (8)代理出口协议(临时出口货物退(免)税认定用) (9)税务机关要求的其他资料,出口货物退(免)税操作流程,第
8、二节 出口货物退(免)税认定管理 2. 税务机关受理对外贸易经营者提供的资料并进行审核 主管出口退税的税务机关在办理出口货物退(免)税认定之前, 需进行资料审核和实地调查。 资料审核的项目为: (1)提供资料是否齐全 (2)印章是否齐全 (3)填写的项目是否齐全 (4)填写内容是否准确,有无缺漏项目,出口货物退(免)税操作流程,第二节 出口货物退(免)税认定管理 实地调查审核的内容为: (1)对外贸易经营者的基本情况、经营地址 (2)厂房、机器设备,生产能力 (3)出口退税会计核算办法 3. 核发出口货物退(免)认定表 对经审核无误的对外贸易经营者认定申请,主管出口退税的税务 机关将企业信息登
9、录计算机,并在出口货物退(免)认定表上签 章后,将一份认定表连同企业提供的申请资料原件返还给申请人,将 另一份认定表及申请资料复印件留存归档。,出口货物退(免)税操作流程,第二节 出口货物退(免)税认定管理 出口企业退(免)税认定的变更 对外贸易经营者改变单位名称、法定代表人、经营地点、进出口 经营范围、经营方式、开户账户、海关代码、退税计算方法、跨区迁 移等变更退(免)税认定事项的,应自有权机关批准变更之日起30日 内,持变更认定的有关证明文件和原出口货物退(免)税认定表 等资料到主管出口退税的税务机关办理变更认定。主管出口退税的税 务机关根据对外贸易经营者申请,经审核无误后根据变更事项对出
10、 口货物退(免)税认定表有关栏次进行修改。如变更内容涉及到“出 口退税审核系统”的审核配置的,则根据对外贸易经营者的情况及现行 出口退(免)税政策规定,修改审核配置内容。核发新的出口货物 退(免)税认定表。并收回原出口货物退(免)税认定表。,出口货物退(免)税操作流程,第二节 出口货物退(免)税认定管理 1变更单位名称、法定代表人、经营地点、进出口经营范围、 经营方式、注册类型 2变更银行账户 3变更海关代码 4变更计税计算方法 5变更纳税人类型 6变更企业类型 7跨区迁移 8其他情况下,按相关规定提供资料。,出口货物退(免)税操作流程,第二节 出口企业退(免)税认定管理 出口企业退(免)税认
11、定的注销 1.对外贸易经营者注销退(免)税认定资格 对外贸易经营者发生解散、破产、撤消以及其他依法应终止退 (免)税事项的,应向主管出口退税的税务机关提出注销申请,由主 管出口退税的税务机关对申请注销的对外贸易经营者的相关年度出口 退(免)税情况进行清算。清算后,对外贸易经营者持下列资料向主 管出口退税的税务机关申请办理出口货物退(免)税注销登记。 (1)生产企业退(免)税清算表 (2)原出口货物退(免)税认定表 (3)税务机关要求的其他资料,出口货物退(免)税操作流程,第二节 出口企业退(免)税认定管理 2.税务机关受理对外贸易经营者提供的资料并进行审核 主管出口退税的税务机关受理对外贸易经
12、营者申报的资料并审核 提供的证件、资料: (1)印章是否齐全 (2)填写的项目是否齐全 (3)资料是否齐全 (4)填写内容是否准确,有无缺漏项目,出口货物退(免)税操作流程,第二节 出口企业退(免)税认定管理 3.办理注销认定 主管出口退税的税务机关受理对外贸易经营者申报的资料并审核 提供的证件、资料,审核无误后在出口退税审核系统中作注销处理, 收回原出口货物退(免)税认定表,并注明注销字样,取消其办 理各项出口退(免)税事项的资格,资料留存归档。,出口货物退(免)税操作流程,第三节 出口货物退(免)税相关单证管理 生产企业办理“免、抵、退”税时需要的凭证 1出口货物报关单(出口退税专用);
13、2出口收汇核销单(出口退税专用); 3出口发票。 另外,委托外贸企业代理出口的货物,在委托方办理出口退税时 需提供代理出口证明。 外贸企业办理退(免)税时需要的凭证 1增值税专用发票; 2出口货物报关单(出口退税专用); 3出口货物核销单(出口退税专用); 4出口货物外销发票。,出口货物退(免)税操作流程,第三节 出口货物退(免)税相关单证管理 相关单证取得的时限 1出口货物报关单取得时限 出口报关单是办理出口货物退(免)税的重要凭证之一,出口企 业在办理退(免)税申报时所提供的出口报关单必须是“退税专用 联”,即黄联报关单,且报关单上必须盖有防伪印油的“验讫章”。 出口企业在货物报关出口之日
14、起(以报关单上注明的出口日期为 准)90日后的第一个退税申报期之前必须向税务机关提供出口报关单 (出口退税专用),否则视同内销征税。,出口货物退(免)税操作流程,第三节 出口货物退(免)税相关单证管理 2出口收汇核销单取得时限 出口退税专用联。 盖“已核销”印。 出口企业在货物报关出口之日起(以报关单上注明的出口日期为 准)210日内必须向税务机关提供收汇核销单(持有远期收汇证明的 除外),否则视同内销征税。,出口货物退(免)税操作流程,第三节 出口货物退(免)税相关单证管理 3代理出口货物证明 生产企业委托外贸企业代理出口的货物在委托方办理出口退税, 受托方需向委托方提供代理出口货物证明。在
15、一般情况下,代理出口 货物证明由受托方在代理出口货物已实际结汇后,到主管出口退税的 税务机关办理。,出口货物退(免)税操作流程,第三节 出口货物退(免)税相关单证管理 4出口销售发票 出口企业应使用由国税局统一监制的出口货物销售统一发票或出 口企业具名出口销售发票。申报退税时应提供出口退税专用联原件。 开具的品名、单位、数量、单价、金额内容应与对应的报关单及进货 环节的增值税专用发票、专用税票相符。在出口销售发票上应如实填 写记账凭证号、销售收入、销售成本,并加盖企业由中、外文组成的 企业章和法人印章。,出口货物退(免)税操作流程,第三节 出口货物退(免)税相关单证管理 5增值税专用发票管理
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